新冠肺炎疫情下高職院校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新研究

【摘 要】 本文以新冠肺炎疫情為背景，立足工作實(shí)踐，深入貫徹落實(shí)中央、省委省政府和審計(jì)署關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控的決策部署， 面對(duì)當(dāng)前高職院校內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，我們改進(jìn)了高職院校內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制，創(chuàng)新性地解決審計(jì)工作存在的問(wèn)題并提高內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督效能。

【關(guān)鍵詞】 新冠肺炎疫情 高職院校 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)督機(jī)制 創(chuàng)新

當(dāng)前，新冠肺炎在全球肆意蔓延，嚴(yán)重威脅著人類(lèi)的生命安全，阻礙了全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)也深受新冠肺炎疫情的影響，防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情是全國(guó)的頭等大事，疫情防控責(zé)任重于泰山。為深入貫徹落實(shí)中央、省委省政府和審計(jì)署關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控的決策部署，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高職院校疫情防控工作中的職能作用，切實(shí)加強(qiáng)和規(guī)范疫情防控資金和物資的分配、管理和使用，高職院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在學(xué)院黨委領(lǐng)導(dǎo)下，牢固樹(shù)立全院審計(jì)工作“一盤(pán)棋”的大局意識(shí)。加強(qiáng)與多部門(mén)的工作對(duì)接，建立信息溝通反饋機(jī)制，群策群力為打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)提供保障，提高學(xué)院管理能力、完善內(nèi)控機(jī)制、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，實(shí)現(xiàn)疫情防控審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

一、開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的重要意義

1.開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)有助于推動(dòng)審計(jì)全覆蓋。作為單位實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的第一道防線(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)以其獨(dú)特的專(zhuān)業(yè)性、全面性、連續(xù)性?xún)?yōu)勢(shì)，在審計(jì)監(jiān)督體系中占據(jù)重要的地位[1]。習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力[2]。當(dāng)前，國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督力量已無(wú)法滿(mǎn)足審計(jì)全覆蓋形勢(shì)的需要，將內(nèi)部審計(jì)及時(shí)有效地融入全覆蓋機(jī)制中已勢(shì)在必行[3]。我們應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性監(jiān)督作用，橫向擴(kuò)大監(jiān)督廣度，縱向拓展監(jiān)督深度，以期達(dá)到審計(jì)全覆蓋。

2.開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)有助于提高監(jiān)督整體效能。黨的十九大報(bào)告明確指出要深入改革審計(jì)管理體制，要進(jìn)一步構(gòu)建“黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”，同時(shí)強(qiáng)調(diào)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中突出審計(jì)的重要作用，把審計(jì)有效地融入到黨和國(guó)家的監(jiān)督體系中，使其成為推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨的重要手段[4]。在十九大會(huì)議精神的指導(dǎo)下，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，盡快實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆。隨著內(nèi)部審計(jì)工作受重視程度不斷提高，內(nèi)部審計(jì)得以大力發(fā)展，隊(duì)伍不斷壯大、制度機(jī)制逐漸完善、領(lǐng)域不斷拓展、審計(jì)力度不斷加強(qiáng)、審計(jì)效能顯著提升。在積極完善單位內(nèi)部治理的同時(shí)，進(jìn)一步豐富發(fā)展內(nèi)涵、深化機(jī)制改革、強(qiáng)化反腐倡廉[5]。

3.開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)有利于規(guī)范管理、防控風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有熟悉本單位、行業(yè)系統(tǒng)政策和情況的優(yōu)勢(shì)，可結(jié)合單位的職能職責(zé)，將疫情防控資金和物資審計(jì)作為重要審計(jì)內(nèi)容，切實(shí)加強(qiáng)疫情防控款物基礎(chǔ)性審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)資金物資管理規(guī)范，提高使用績(jī)效，有效防控風(fēng)險(xiǎn)。一是加強(qiáng)對(duì)貫徹落實(shí)疫情防控政策舉措情況的審計(jì)監(jiān)督，二是加強(qiáng)對(duì)疫情防控財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金、其它防控資金使用情況及物資采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，三是加強(qiáng)社會(huì)捐贈(zèng)款物的審計(jì)監(jiān)督，四是嚴(yán)查各種違紀(jì)違法行為，加大對(duì)各種不作為、慢作為、亂作為行為的查處力度，堅(jiān)決制止形式主義、官僚主義，截留、擠占、挪用疫情防控資金和捐贈(zèng)款物，優(yōu)親厚友和弄虛作假等問(wèn)題。按學(xué)院相關(guān)規(guī)定，對(duì)涉嫌重大違紀(jì)違法的問(wèn)題移交有關(guān)部門(mén)處理。

二、當(dāng)前高職院校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

高職院校是我國(guó)高等教育和職業(yè)教育的重要組成部分，國(guó)家對(duì)高職院校的發(fā)展給予大力支持，各院校審計(jì)部門(mén)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、提高資金使用效益、維護(hù)校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，在保障學(xué)院的改革發(fā)展以及雙高建設(shè)的順利推進(jìn)中起著重要作用。但目前，我國(guó)各高職院校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)展極不均衡，其履職能力已不能適應(yīng)日益增長(zhǎng)的審計(jì)需求[6]，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.部門(mén)設(shè)置方面。目前在高職院校中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)基本處于與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)合署辦公的狀態(tài)，兩個(gè)部門(mén)雖然均屬監(jiān)督部門(mén)，但是兩者對(duì)監(jiān)督的內(nèi)容和范圍各自有所側(cè)重，兩者往往體現(xiàn)出一定差異。由于工作重點(diǎn)不同，導(dǎo)致在工作中兩者所產(chǎn)生作用不同。在查處違紀(jì)問(wèn)題方面，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)具有一定的處理職權(quán)，但不能完全深入到單位與具體業(yè)務(wù);然而，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)開(kāi)展高校內(nèi)常規(guī)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、全面審計(jì)監(jiān)督工作，可以深入高校工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)苗頭性問(wèn)題。但是審計(jì)部門(mén)由于職能限制，解決問(wèn)題的手段缺乏力度，沒(méi)有強(qiáng)硬的問(wèn)題解決手段。

2.審計(jì)主體方面。當(dāng)前高職院校通常采用內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自主審計(jì)，或者聘請(qǐng)獨(dú)立第三方協(xié)作審計(jì)兩種方式開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，雖涉及眾多被審計(jì)部門(mén)，但其中主要涉及財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等管理部門(mén)。作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的一線(xiàn)部門(mén)，財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等管理部門(mén)在熟悉政策、了解實(shí)際的情況下，對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常情況，可以在第一時(shí)間內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提供風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問(wèn)題線(xiàn)索，但在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中，作為被審計(jì)對(duì)象的管理部門(mén)往往只按照內(nèi)審部門(mén)審計(jì)需求完全被動(dòng)地提供審計(jì)所需相關(guān)材料，其主動(dòng)性未得以充分利用[7]。

3.審計(jì)內(nèi)容方面。各高職院校的平穩(wěn)運(yùn)行與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、績(jī)效、基建工程等方面健康發(fā)展密切相關(guān)，而這些正是內(nèi)部審計(jì)工作日常開(kāi)展的主要內(nèi)容[8]。但此次疫情防控下將主要對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：加強(qiáng)對(duì)貫徹落實(shí)疫情防控政策舉措情況的審計(jì)監(jiān)督;加強(qiáng)對(duì)疫情防控財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金、其它防控資金使用情況及物資采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督;加強(qiáng)社會(huì)捐贈(zèng)資金、物質(zhì)的審計(jì)監(jiān)督;嚴(yán)查各種違法違紀(jì)行為。審計(jì)內(nèi)容更多、范圍更廣，對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求更高。

三、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

中共教育部黨組于2008年9月17日印發(fā)的《貫徹落實(shí)〈建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2008—2012 年工作規(guī)劃〉實(shí)施辦法》通知第22條指出：“在案件查辦中，進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)主管部門(mén)與紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、組織人事在工作上的協(xié)調(diào)配合，完善溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，在懲治腐敗問(wèn)題上形成監(jiān)督合力[9]。”? 2015年2月9日，《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》（教財(cái)〔2015〕2號(hào)）第22條指出：“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等職能部門(mén)在審計(jì)問(wèn)題責(zé)任追究方面的協(xié)調(diào)配合。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任劃分，并提出追究建議;紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和組織人事部門(mén)要根據(jù)調(diào)查實(shí)證，依法依規(guī)懲處相關(guān)責(zé)任人，并及時(shí)將查處結(jié)果向內(nèi)部審計(jì)部門(mén)反饋[9]。”? 2016年5月17日，《審計(jì)署關(guān)于印發(fā)“十三五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃的通知》第十三條指出：“完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。健全審計(jì)與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、公安、檢察以及其他有關(guān)主管單位的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，制定進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)作配合的實(shí)施意見(jiàn)，推動(dòng)把審計(jì)監(jiān)督與黨管干部、紀(jì)律檢查、追責(zé)問(wèn)責(zé)結(jié)合起來(lái)[9]?！?/p>

將紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等管理部門(mén)與內(nèi)部審計(jì)相互聯(lián)動(dòng)配合，形成監(jiān)督處置閉環(huán)，是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特色，也將成為高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)[10]。高職院校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)多部門(mén)相互溝通、協(xié)作配合，創(chuàng)新構(gòu)建“五位一體”深度融合的合力監(jiān)督機(jī)制，群策群力為打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)提供保障。

高職院?！拔逦灰惑w”合力監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建分析：

一是結(jié)構(gòu)機(jī)制。高職院?？筛鶕?jù)內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和組織人事的職能職責(zé)劃分，具體情況如圖所示。

1.在部門(mén)設(shè)置上，一方面內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察屬于監(jiān)督部門(mén)，對(duì)管理部門(mén)落實(shí)疫情防控政策措施、使用疫情防控專(zhuān)項(xiàng)資金物質(zhì)等情況進(jìn)行監(jiān)督，彼此根據(jù)各自部門(mén)職能，形成對(duì)疫情防控資金物質(zhì)監(jiān)督合力;另一方面，紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)部門(mén)可依據(jù)組織人事、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)三部門(mén)主動(dòng)提供的管理活動(dòng)中問(wèn)題線(xiàn)索，作為深入調(diào)查的依據(jù)，對(duì)查處的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行處理。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)可將其發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重、屢審屢犯、整改落實(shí)不到位的問(wèn)題向分管院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，后由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門(mén)對(duì)有關(guān)責(zé)任人視情節(jié)輕重給予不同程度的懲處。2.在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，日常管理部門(mén)接受監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題經(jīng)整改后仍繼續(xù)受到監(jiān)督部門(mén)監(jiān)督，形成“監(jiān)督-整改-再監(jiān)督”的循環(huán)模式[6]。這樣在部門(mén)設(shè)置上，就在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，增設(shè)了多道防線(xiàn)，層層設(shè)防，盡量將風(fēng)險(xiǎn)消減。

二是運(yùn)行機(jī)理。1.經(jīng)濟(jì)部門(mén)自身控制：財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理部門(mén)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核心管理部門(mén)，既是廉政風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)部門(mén)，同時(shí)又是日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一道防線(xiàn)，除配合內(nèi)審部門(mén)提供相關(guān)材料，同時(shí)可將使用疫情防控資金物質(zhì)時(shí)遇到的問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為及時(shí)向內(nèi)審部門(mén)反饋，主動(dòng)地成為內(nèi)審部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的線(xiàn)索提供者，由被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)，成為監(jiān)督的一部分。另一方面在內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)具體調(diào)查相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，可以充分借助相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理部門(mén)的力量共同進(jìn)行調(diào)查處理。2.組織人事部門(mén)自身控制與監(jiān)督追責(zé)：在疫情防控期間，組織人事部門(mén)因按要求落實(shí)疫情防控政策等成為被審計(jì)對(duì)象。由于自身工作性質(zhì)，組織人事部門(mén)需要根據(jù)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)查處的黨內(nèi)行政紀(jì)律處分結(jié)果進(jìn)行追責(zé)問(wèn)責(zé)，同時(shí)組織人事部門(mén)本身具有監(jiān)督作用，能主動(dòng)地成為內(nèi)審部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的線(xiàn)索提供者。

綜上所述，通過(guò)創(chuàng)新構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制，緊緊圍繞學(xué)院黨委的工作安排，加強(qiáng)對(duì)學(xué)院疫情防控政策措施落實(shí)、防控財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金、有關(guān)防控資金和捐贈(zèng)款物的審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格貫徹落實(shí)省委、省政府各項(xiàng)重大部署安排，使“不忘初心、牢記使命”主題教育的成果在疫情防控中得到進(jìn)一步鞏固，發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)規(guī)范管理、防控風(fēng)險(xiǎn)的積極作用，為打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)貢獻(xiàn)審計(jì)力量;通過(guò)創(chuàng)新構(gòu)建“五位一體”深度融合的合力監(jiān)督機(jī)制，完善高職院校內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)疫情防控審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，實(shí)現(xiàn)在學(xué)院黨委領(lǐng)導(dǎo)下，應(yīng)對(duì)嚴(yán)重的新冠疫情，牢固樹(shù)立全院審計(jì)工作“一盤(pán)棋”的大局意識(shí)的目標(biāo)。

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作者簡(jiǎn)介：周靜（1991-），女，漢族，四川遂寧，中級(jí)職稱(chēng)，碩士研究生，成都職業(yè)技術(shù)學(xué)院，研究方向：高校會(huì)計(jì)、高校審計(jì)、高校財(cái)務(wù)。