企業(yè)內(nèi)部零星工程審計(jì)信息化探索與實(shí)踐

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中零星工程審計(jì)內(nèi)容包括對(duì)綜合性零星維修項(xiàng)目的工程預(yù)、結(jié)算造價(jià)審核和招標(biāo)工程量清單、控制價(jià)審核，其最大的特點(diǎn)是項(xiàng)目數(shù)量眾多，因此對(duì)零星工程審計(jì)工作的管理提出新要求，如何運(yùn)用有限資源既提高審計(jì)審核工作效率又提升審計(jì)審核質(zhì)量，本文研究探索采用信息化手段對(duì)零星工程審計(jì)工作進(jìn)行管理，不僅提高了工程審計(jì)效率，還帶來(lái)了審計(jì)質(zhì)量和效果的提升。

關(guān)鍵詞：工程審計(jì);零星工程;信息化

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，“信息化”給人們工作和生活帶來(lái)的便利越來(lái)越明顯，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作上，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)信息化應(yīng)用水平成為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)治理能力現(xiàn)代化的有效途徑，工程審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中不可或缺的一部分，而且越來(lái)越受到重視，因此對(duì)于工程審計(jì)，同樣需要“信息化”的輔佐來(lái)提高其現(xiàn)代化水平;工程審計(jì)主要分零星工程審計(jì)和全過(guò)程跟蹤工程審計(jì)兩種，全過(guò)程跟蹤工程審計(jì)以金額大為特點(diǎn)，而零星工程審計(jì)則以數(shù)量多為顯著特點(diǎn)，工程審計(jì)信息化在零星工程審計(jì)方面的應(yīng)用更能發(fā)揮出信息化的優(yōu)勢(shì)，本文所研究探討的工程審計(jì)信息化主要針對(duì)零星工程審計(jì)工作。

零星工程審計(jì)主要內(nèi)容包括對(duì)綜合性零星維修項(xiàng)目的工程預(yù)算、結(jié)算造價(jià)審核，以及招標(biāo)工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)的審核工作等[1]。對(duì)于工程預(yù)、結(jié)算造價(jià)審核，在審核方法上，采取工程預(yù)算審核主要審查綜合單價(jià)，結(jié)算審核堅(jiān)持每個(gè)項(xiàng)目都到現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)工程量的規(guī)范審計(jì)方法，這樣不僅有助提高審計(jì)效率，而且審計(jì)質(zhì)量和效果也有所保障。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工程審計(jì)專(zhuān)職人員數(shù)量較少、精力有限，而且為了保證審計(jì)質(zhì)量，工程審計(jì)人員須堅(jiān)持每個(gè)項(xiàng)目結(jié)算都到現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)工程量，而零星工程預(yù)、結(jié)算造價(jià)審核數(shù)量多、工作量大，如對(duì)零星工程預(yù)、結(jié)算造價(jià)審核的管理進(jìn)行手工記錄，由于手工記錄耗時(shí)長(zhǎng)，雖有痕跡記錄但工作效率低下，而且隨著項(xiàng)目數(shù)量的增多，查找調(diào)取或增加記錄變得越來(lái)越困難，手工記錄零散且不易整理，不能將數(shù)據(jù)進(jìn)行快速統(tǒng)計(jì)和分析，而且手工記錄數(shù)據(jù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)公開(kāi)透明，使得企業(yè)各部門(mén)間容易產(chǎn)生不信任，甚至不合作的矛盾，不利于企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展[2]。

通過(guò)長(zhǎng)期對(duì)零星工程審計(jì)工作的摸索發(fā)現(xiàn)，運(yùn)用信息化手段可有效地解決其管理短板問(wèn)題。審計(jì)部門(mén)充分運(yùn)用現(xiàn)代科技，創(chuàng)造性地開(kāi)發(fā)出零星工程審計(jì)信息化工具，并在實(shí)踐中不斷改進(jìn)完善，形成今天最終的成果展現(xiàn)。零星工程審計(jì)信息化工具通過(guò)對(duì)送審的零星維修工程項(xiàng)目按種類(lèi)、按不同相關(guān)方以及按時(shí)間等順序排列匯總，使紛繁復(fù)雜瑣碎的項(xiàng)目看上去一目了然，分門(mén)別類(lèi)，便于查詢，便于統(tǒng)計(jì)、分析管理。此工程審計(jì)信息化工具，界面簡(jiǎn)潔，內(nèi)容全面;而且通過(guò)鏈接功能，讓平面數(shù)據(jù)變得立體起來(lái)，通過(guò)點(diǎn)擊鏈接內(nèi)容，可以直接調(diào)閱零星工程審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，查看歷史數(shù)據(jù)和歷史資料（參考圖1所示模型）。

此零星工程審計(jì)信息化工具由“平臺(tái)”和“數(shù)據(jù)庫(kù)”兩大部分組成。平臺(tái)是可視化的，包括工程項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目編號(hào)、審計(jì)類(lèi)型、審計(jì)日期、項(xiàng)目的立項(xiàng)預(yù)算信息、審核結(jié)果的統(tǒng)計(jì)信息、審核結(jié)果的分析信息、建設(shè)單位、施工單位和審核單位的信息、審計(jì)費(fèi)付款信息和審計(jì)檔案的存檔信息等;數(shù)據(jù)庫(kù)是可供即時(shí)調(diào)閱的文件資料，內(nèi)容包括項(xiàng)目立項(xiàng)審批文件資料、造價(jià)審核審批文件資料、審核成果文件資料和審計(jì)費(fèi)付款文件資料等。對(duì)“平臺(tái)”來(lái)說(shuō)，通過(guò)對(duì)送審的零星維修工程項(xiàng)目的數(shù)據(jù)的及時(shí)填報(bào)，可以使其發(fā)揮出即時(shí)監(jiān)控的作用，對(duì)審計(jì)部門(mén)、對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)以及造價(jià)咨詢公司都能起到掌握第一手資料的重要作用，這樣就更使得審計(jì)審核工作變得公開(kāi)、公正、透明，有效避免了業(yè)務(wù)部門(mén)因不了解情況而向?qū)徲?jì)部門(mén)問(wèn)責(zé)的誤會(huì)的出現(xiàn)，也使得審計(jì)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)由過(guò)去的審核和被審核的緊張關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)和被服務(wù)的聯(lián)手共贏。對(duì)于“數(shù)據(jù)庫(kù)”，數(shù)據(jù)庫(kù)里存儲(chǔ)的資料，有基礎(chǔ)性的，如合同資料，也有應(yīng)用性的資料，應(yīng)用性的資料有的是電子版的，如電子版的項(xiàng)目立項(xiàng)審批資料、電子版的造價(jià)審核審批資料、電子版的審核成果資料，但更多的是紙質(zhì)掃描版的數(shù)據(jù)資料，因?yàn)榧堎|(zhì)掃描版的數(shù)據(jù)有簽章，具備法律效力，所以作為正式數(shù)據(jù)資料存檔入庫(kù)，一方面用于備查，另一方面可以作為對(duì)口企業(yè)其他信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來(lái)源，例如無(wú)紙化財(cái)務(wù)報(bào)賬系統(tǒng)。

由于零星工程審計(jì)審核項(xiàng)目數(shù)量眾多，審計(jì)費(fèi)付款工作在整個(gè)零星工程審計(jì)過(guò)程中占了相當(dāng)大比重。由于對(duì)付款工作不重視，實(shí)際操作中曾出現(xiàn)過(guò)審計(jì)費(fèi)付錯(cuò)款、重復(fù)付款和晚付款的情況。下面就工程審計(jì)信息化工具怎么解決審計(jì)費(fèi)付款問(wèn)題做詳細(xì)的探討。零星工程審計(jì)的審計(jì)費(fèi)付款主要受以下幾方面因素的制約：一是審計(jì)費(fèi)用具體金額需要根據(jù)工程造價(jià)咨詢服務(wù)合同中的計(jì)算規(guī)則計(jì)算，且存在最低收費(fèi)額;二是根據(jù)零星維修工程框架合同，當(dāng)審減額小于等于送審造價(jià)的一定比例時(shí)，審計(jì)費(fèi)由建設(shè)方支付，當(dāng)審減額大于一定比例時(shí)，審計(jì)費(fèi)是由施工方全額承擔(dān)的，建設(shè)方代扣代付;三是工程造價(jià)咨詢服務(wù)供應(yīng)商和零星維修工程供應(yīng)商各有多家，每個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)費(fèi)發(fā)票的開(kāi)票和收票單位各不相同;四是存在對(duì)多家零星維修工程供應(yīng)商的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票信息的收集問(wèn)題。所有以上這些紛繁復(fù)雜的制約因素，看似雜亂無(wú)章，但是，運(yùn)用工程審計(jì)信息化工具可以把這些先決條件整合在一起，審計(jì)費(fèi)付款就變得有章可循、簡(jiǎn)單明了;而且通過(guò)化繁為簡(jiǎn)，達(dá)到了即時(shí)查詢審計(jì)費(fèi)的效果，即當(dāng)每一次預(yù)、結(jié)算審核或清單、控制價(jià)審核完成后，開(kāi)票及審計(jì)費(fèi)信息就順序呈現(xiàn)出來(lái)。工程審計(jì)信息化工具專(zhuān)門(mén)在審計(jì)費(fèi)付款方面做了細(xì)致的設(shè)計(jì)，只要輸入審計(jì)結(jié)果，就可以自動(dòng)顯示審計(jì)費(fèi)，當(dāng)審減率大于一定比例時(shí)，審計(jì)費(fèi)會(huì)標(biāo)紅，代表費(fèi)用由施工單位支付，建設(shè)單位代扣代付;點(diǎn)擊審計(jì)費(fèi)項(xiàng)目可直接查看發(fā)票信息，發(fā)票信息的電子化同時(shí)能有效對(duì)接企業(yè)無(wú)紙化財(cái)務(wù)報(bào)賬系統(tǒng)。工程審計(jì)信息化工具將審計(jì)費(fèi)付款環(huán)節(jié)的信息與數(shù)據(jù)庫(kù)鏈接，有效避免了多付款、重復(fù)付款等審計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于數(shù)量眾多的零星工程審計(jì)審核工作，審計(jì)檔案管理工作量大且審計(jì)檔案不會(huì)因零星工程項(xiàng)目造價(jià)金額小而減少其必不可少的各階段資料種類(lèi)，相反，每個(gè)項(xiàng)目都具備齊全的工程審計(jì)檔案資料[3]。工程審計(jì)信息化工具不僅可以將平臺(tái)上顯示的審計(jì)檔案號(hào)鏈接數(shù)據(jù)庫(kù)，而且本身還可以作為數(shù)據(jù)匯總表，便于搜索、查詢。

在綜合性零星維修工程的審計(jì)審核過(guò)程中，涉及多家工程造價(jià)咨詢服務(wù)供應(yīng)商和零星維修工程供應(yīng)商，工程審計(jì)信息化工具在合同管理方面也做了相應(yīng)設(shè)計(jì)，通過(guò)點(diǎn)擊平臺(tái)上施工方和審核方的單位名稱可以快速鏈接到建設(shè)方與其簽訂的相應(yīng)合同文件的電子掃描版，此電子掃描版文件可供直接打印，為紙質(zhì)資料的審核提供便利。

此工程審計(jì)信息化工具是由工程審計(jì)人員通過(guò)對(duì)多年工作實(shí)踐的摸索和企業(yè)內(nèi)部零星工程審計(jì)工作本身的實(shí)際特點(diǎn)，依靠自身力量研究開(kāi)發(fā)出的系統(tǒng)性的管理應(yīng)用工具，旨在提高工程審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，通過(guò)實(shí)踐也充分證明了它確實(shí)是行之有效的應(yīng)用工具。經(jīng)初步核算，工程審計(jì)信息化工具開(kāi)發(fā)的人力成本和后期維護(hù)成本以十萬(wàn)元起算;工程審計(jì)信息化工具的應(yīng)用給企業(yè)工程審計(jì)工作帶來(lái)的效率和質(zhì)量的提升，利潤(rùn)可以以年均百萬(wàn)元計(jì)數(shù)。

工程審計(jì)信息化工具應(yīng)用的無(wú)形效益是可觀的。工程審計(jì)人員可以借助信息化工具有效管控為數(shù)眾多的零星工程審計(jì)項(xiàng)目，提高工作效率;可以借助信息化工具控制工程審計(jì)費(fèi)用支出等等;更重要的，工程審計(jì)人員有了信息化工具的幫助，可以將更多的精力用在工程項(xiàng)目審計(jì)審核工作本身，使得審核更加細(xì)致，審減金額更加合理，而不是把精力浪費(fèi)在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、總結(jié)上，這樣會(huì)更有力地推進(jìn)工程審計(jì)效果的展現(xiàn)，為企業(yè)的增收節(jié)支、提高審計(jì)效益做出更大的貢獻(xiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：趙家麟（1983—），男，河北省張家口人，工程審計(jì)員，雙學(xué)歷，主要從事工程審計(jì)方面的工作。