談?lì)A(yù)算管理在科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的應(yīng)用

摘要：科研事業(yè)單位是實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略的中堅(jiān)力量，近年來(lái)國(guó)家不斷加大科研資金投入，隨之而來(lái)的是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范管理要求的不斷提高。本文闡述了加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義，分析了目前實(shí)踐管理中存在的主要問(wèn)題，并據(jù)此提出改進(jìn)和提高科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理水平的具體建議，包括加強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)、規(guī)范預(yù)算編制、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行、建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系以及建立經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督機(jī)制等，以期實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)效益最大化，更好地適應(yīng)科技創(chuàng)新的新形勢(shì)新要求。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;科研事業(yè)單位;項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理

一、加強(qiáng)科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是指國(guó)家財(cái)政撥款，或者合作單位提供，用于開(kāi)展科學(xué)研究的專項(xiàng)資金?？蒲薪?jīng)費(fèi)是科研事業(yè)單位開(kāi)展科研活動(dòng)的根本保障。預(yù)算管理是科研經(jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，有助于提高財(cái)政資金使用效率、科研單位的研究能力和加強(qiáng)科研單位的管理水平。

（一）有助于提高財(cái)政資金使用效率

長(zhǎng)期以來(lái)，科研事業(yè)單位存在重立項(xiàng)輕管理的現(xiàn)象，其中預(yù)算管理薄弱是科研事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理的主要問(wèn)題之一。課題組為爭(zhēng)取更多的項(xiàng)目資金，可能出現(xiàn)重復(fù)立項(xiàng)、多頭立項(xiàng)，或者在預(yù)算時(shí)虛高申報(bào)，預(yù)算和實(shí)際需求不符，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)、多余資金被挪作其他用途等違規(guī)行為的發(fā)生，對(duì)科研事業(yè)單位的發(fā)展帶來(lái)很大的負(fù)面影響。加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，促進(jìn)資源的合理配置，提高財(cái)政資金的使用效率。

（二）有助于提高科研績(jī)效水平

評(píng)價(jià)一個(gè)科研單位最重要的指標(biāo)是科研綜合實(shí)力，以量化的方式考核科研績(jī)效將成為重要手段，而科研經(jīng)費(fèi)投入和科研成果產(chǎn)出的效能是衡量科研績(jī)效水平和科研能力的直接體現(xiàn)。今后也將是申報(bào)新項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的重要參考依據(jù)。加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中做到合理安排科研經(jīng)費(fèi)使用，合理控制經(jīng)費(fèi)支出，把每一筆項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)都用在科學(xué)研究和直接相關(guān)的工作上，才能提高資金使用效率，促進(jìn)更高效、更高水平的科研成果。

（三）有助于加強(qiáng)現(xiàn)代科研院所管理

現(xiàn)代科研院所是現(xiàn)代化建設(shè)的方向和必然要求，科學(xué)管理就是要全面提高運(yùn)行管理現(xiàn)代化水平。科研事業(yè)單位圍繞科學(xué)研究這一中心開(kāi)展工作，運(yùn)行管理包括人、財(cái)、物、事各個(gè)方面，預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，能夠?yàn)榭蒲袆?chuàng)新工作提供有力保障，為現(xiàn)代科研院所建設(shè)和科學(xué)事業(yè)的發(fā)展提供良好的外部環(huán)境。

二、科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

（一）預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)

科研事業(yè)單位的一切工作均服務(wù)于科學(xué)研究，以探索創(chuàng)新試驗(yàn)研究活動(dòng)為主。由于科研創(chuàng)新活動(dòng)存在大量的不確定因素，長(zhǎng)期以來(lái)，在制定科研項(xiàng)目任務(wù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算方面顯得比較粗放。這種多年以來(lái)所形成的適當(dāng)留有上浮空間的習(xí)慣做法，導(dǎo)致預(yù)算管理的意識(shí)不夠強(qiáng)，普遍存在形式化、表面化的情況。

（二）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

目前科研事業(yè)單位里，科研項(xiàng)目的預(yù)算編制一般由財(cái)務(wù)部門牽頭，具體由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行編制。負(fù)責(zé)立項(xiàng)申報(bào)的科研人員不懂財(cái)務(wù)，不太了解預(yù)算編制的相關(guān)要求和經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，對(duì)可能的經(jīng)費(fèi)需求考慮不周全，預(yù)算結(jié)構(gòu)各個(gè)版塊不合理，像試驗(yàn)費(fèi)偏多、會(huì)議費(fèi)差旅費(fèi)偏少諸如此類的情況非常常見(jiàn)，加上長(zhǎng)期以來(lái)形成的相對(duì)粗放的經(jīng)費(fèi)使用，以及根據(jù)個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，也使科研人員普遍缺乏精準(zhǔn)預(yù)算意識(shí)。此外，立項(xiàng)申報(bào)時(shí)還有可能有意虛高預(yù)算，從而導(dǎo)致預(yù)算編制和實(shí)際支出嚴(yán)重不符，給規(guī)范管理和精準(zhǔn)執(zhí)行造成困難。

而負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)人員多數(shù)是財(cái)會(huì)專業(yè)出身，大多數(shù)項(xiàng)目預(yù)算只是對(duì)上一年度的預(yù)算內(nèi)容做簡(jiǎn)單調(diào)整，多是按時(shí)序按比例要求推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，而不是十分了解科研過(guò)程和專業(yè)工作中經(jīng)費(fèi)使用的情況，例如像生物類和農(nóng)林類自然科學(xué)研究存在明顯的階段性、季節(jié)性等。因此，科研項(xiàng)目預(yù)算編制中二者的脫節(jié)，容易造成實(shí)際資金使用中出現(xiàn)較大的偏差，為嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行埋下隱患。

（三）預(yù)算執(zhí)行不到位

雖然有了審核通過(guò)的項(xiàng)目預(yù)算，但在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，不少科研人員更多關(guān)注的是項(xiàng)目是否能夠如期完成，各項(xiàng)指標(biāo)是否可以實(shí)現(xiàn)，執(zhí)行預(yù)算不夠嚴(yán)格到位。一是調(diào)整預(yù)算比較隨意，經(jīng)費(fèi)使用中不是根據(jù)預(yù)算“指哪打哪”，而是根據(jù)需要“打哪指哪”。二是跨項(xiàng)目報(bào)銷非常常見(jiàn)，某個(gè)開(kāi)支都堆在一個(gè)項(xiàng)目里，造成經(jīng)費(fèi)列支和預(yù)算結(jié)構(gòu)不匹配。由于現(xiàn)在科研人員可能一人同時(shí)承擔(dān)多個(gè)科研項(xiàng)目，為了提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率，會(huì)出現(xiàn)跨項(xiàng)目報(bào)銷、改變經(jīng)費(fèi)支出方向、擴(kuò)大支出范圍等不符合報(bào)銷規(guī)定的費(fèi)用在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支，預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)等情況。三是財(cái)務(wù)人員很難審核其支出的真實(shí)性、合理性和完整性，只能從審批手續(xù)是否齊全，原始單據(jù)是否符合要求的角度進(jìn)行審核，而沒(méi)法做到對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格把關(guān)和管控。四是由于預(yù)算執(zhí)行存在時(shí)間節(jié)點(diǎn)，往往在每個(gè)季度末或年終趕進(jìn)度而突擊花錢，對(duì)于執(zhí)行不力也沒(méi)有采取必要的措施，加大了超預(yù)算支出等違規(guī)使用資金的風(fēng)險(xiǎn)，可能出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出不合理、經(jīng)費(fèi)管理混亂、違規(guī)套取科研經(jīng)費(fèi)、超預(yù)算等現(xiàn)象。

（四）預(yù)算監(jiān)管不嚴(yán)

多數(shù)科研事業(yè)單位對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)存在監(jiān)管不足。一些單位沒(méi)有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，沒(méi)有內(nèi)審機(jī)制，一些有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位也是形式大于內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，其內(nèi)審作用發(fā)揮不夠充分。同時(shí)，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況不公開(kāi)、不透明，外部監(jiān)管不能發(fā)揮監(jiān)督的作用。

（五）缺乏有效預(yù)算考核

科研績(jī)效考核是從各個(gè)角度對(duì)科研工作業(yè)績(jī)和效率進(jìn)行客觀、公正、全面的評(píng)價(jià)，促使科研創(chuàng)新工作更加規(guī)范高效，其中科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理情況是科研績(jī)效的重要體現(xiàn)。一些科研事業(yè)單位沒(méi)有建立健全科研績(jī)效考核機(jī)制，缺少完善的預(yù)算管理監(jiān)督及考核制度，包括科研投入產(chǎn)出評(píng)價(jià)，成果業(yè)績(jī)效益評(píng)價(jià)等等?？蒲泄ぷ鲗W(xué)科眾多、內(nèi)容繁雜、工作性質(zhì)內(nèi)容多樣，難以建立統(tǒng)一科學(xué)量化的考核指標(biāo)體系，或者績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)不盡合理、考核內(nèi)容不具體、考核職責(zé)不明確等問(wèn)題，都影響了評(píng)價(jià)體系和績(jī)效評(píng)價(jià)的科學(xué)性和公平性。比如一個(gè)單位內(nèi)可能同時(shí)存在科研創(chuàng)新、成果轉(zhuǎn)化、支撐服務(wù)和科研管理幾類人員，工作性質(zhì)、分工、崗位職責(zé)各不相同。即便是單純的科研工作，同樣的經(jīng)費(fèi)預(yù)算下，同樣的指標(biāo)，不同學(xué)科和團(tuán)隊(duì)完成的難易程度差別極大;而不同指標(biāo)之間也缺乏公認(rèn)的可比性;而科研人員確定年度任務(wù)計(jì)劃目標(biāo)時(shí)，同樣的經(jīng)費(fèi)預(yù)算下，往往會(huì)把完成科研項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)定的偏低，過(guò)于容易完成的指標(biāo)，無(wú)法體現(xiàn)其科學(xué)性和客觀性，失去了促使科研人員實(shí)現(xiàn)更高目標(biāo)的鞭策作用，變相地影響了科研業(yè)績(jī)的產(chǎn)出和科研績(jī)效的提高。

三、科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的具體建議

（一）增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)

首先，上下要形成重視預(yù)算管理的共識(shí)，營(yíng)造全員自覺(jué)遵守預(yù)算管理規(guī)范的良好氛圍。單位主要領(lǐng)導(dǎo)要重視，只有單位領(lǐng)導(dǎo)重視了科研人員才會(huì)重視?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人要清楚預(yù)算管理在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中的重要性，提高自己的預(yù)算意識(shí)。其次，定期開(kāi)展科研項(xiàng)目預(yù)算管理等相關(guān)培訓(xùn)，提升經(jīng)費(fèi)管理的能力?？蒲腥藛T掌握基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，有利于與財(cái)務(wù)人員溝通交流，共同推進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理;同時(shí)，財(cái)務(wù)人員了解基本的科研業(yè)務(wù)情況，把握項(xiàng)目實(shí)施中項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用特點(diǎn)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，能更好地協(xié)助解決經(jīng)費(fèi)使用中的問(wèn)題。

（二）提升預(yù)算編制水平

科學(xué)的預(yù)算編制是預(yù)算管理的前提。建立預(yù)算編制多部門協(xié)同機(jī)制，加強(qiáng)科研人員、財(cái)務(wù)部門、科研管理部門配合協(xié)作。各部門既要各司其職，做到守土有責(zé)，也要相互了解其他相關(guān)部門的工作要求和重點(diǎn)，使預(yù)算與實(shí)際相符，從而提高預(yù)算編制水平，確保預(yù)算編制質(zhì)量。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人首先要清楚預(yù)算編制的步驟，結(jié)合科研項(xiàng)目的要求，全面了解科研支出范圍，并參考其他執(zhí)行好的已結(jié)題科研項(xiàng)目的基礎(chǔ)上編制預(yù)算計(jì)劃。財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定對(duì)其開(kāi)支范圍、科目合理性及數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進(jìn)行修正?？蒲泄芾聿块T根據(jù)科研項(xiàng)目管理規(guī)定對(duì)其合理性、可行性進(jìn)行審核，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，從源頭上降低經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)預(yù)算編制吸納監(jiān)督審計(jì)部門的審計(jì)要求，加強(qiáng)源頭監(jiān)管和結(jié)果監(jiān)管。

（三）嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算執(zhí)行

嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度，按照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度支出。收到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及時(shí)確認(rèn)收入，根據(jù)不同的來(lái)源，按照項(xiàng)目核算，?？顚Ｓ谩＝㈩A(yù)算調(diào)控聯(lián)合審批機(jī)制，按照預(yù)算結(jié)構(gòu)嚴(yán)格審核預(yù)算調(diào)整。不能隨意超支和相互調(diào)劑，嚴(yán)格控制預(yù)算外開(kāi)支、超范圍開(kāi)支和超預(yù)算支出，減少不必要的預(yù)算調(diào)整。建立內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度預(yù)警和提醒機(jī)制，力爭(zhēng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與預(yù)算編制一致。

（四）建立科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督機(jī)制

加強(qiáng)審計(jì)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施和預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程監(jiān)管，在各個(gè)環(huán)節(jié)防止違規(guī)違紀(jì)情況的發(fā)生。以精細(xì)化管理為概念，提高經(jīng)費(fèi)使用支出的管理效果。完善常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警機(jī)制，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，建立單位內(nèi)科研立項(xiàng)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用信息公開(kāi)公示機(jī)制，加強(qiáng)外部監(jiān)督，避免出現(xiàn)重復(fù)立項(xiàng)、內(nèi)容重疊和預(yù)算不合理等浪費(fèi)資源問(wèn)題。做好項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，關(guān)口前移下沉，把隱患苗頭提前消滅在萌芽階段，及時(shí)糾正超預(yù)算、串項(xiàng)目等違規(guī)使用資金等問(wèn)題，并對(duì)違規(guī)使用資金的相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和科研人員進(jìn)行教育批評(píng)。

（五）建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系

完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)制度和激勵(lì)措施。首先，評(píng)價(jià)體系遵循經(jīng)費(fèi)投入與科研業(yè)績(jī)產(chǎn)出、預(yù)算制定與規(guī)范執(zhí)行、定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的原則，考核指標(biāo)應(yīng)盡可能結(jié)構(gòu)完善、精準(zhǔn)合理、科學(xué)量化。其次，考核結(jié)果與部門負(fù)責(zé)人年度考核和獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，與下一年度部門和個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效掛鉤，可以操作的話，與下一年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算的增減掛鉤，充分發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)調(diào)動(dòng)科研人員對(duì)預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性。

總之，科研事業(yè)單位是我國(guó)實(shí)施創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略的重要力量。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是科研事業(yè)單位開(kāi)展科研活動(dòng)的重要保障。加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，促進(jìn)科技資源的合理配置，有助于提高資金使用效率，調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，培養(yǎng)更多高層次的科研人員，從而取得更多的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，為我國(guó)科技發(fā)展提供有力保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]張倩.從國(guó)家科技重大專項(xiàng)看科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管與對(duì)策[J].中國(guó)市場(chǎng)，2019（33）：177-179.

[2]陳曉燕.科研事業(yè)單位項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及對(duì)策淺析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2019（21）：71-72.

[3]和丹丹.科學(xué)事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（18）：12-14.

作者簡(jiǎn)介：

吳春梅，中國(guó)水產(chǎn)科學(xué)研究院南海水產(chǎn)研究所。