大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計信息化研究

摘要：近年來，隨著社會的不斷進(jìn)步、科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展以及隨著社會發(fā)展而產(chǎn)生的社會需求不斷增加，大數(shù)據(jù)正在急速的融入社會。信息化在用它的優(yōu)勢與技術(shù)不斷進(jìn)入各個行業(yè)，為這些行業(yè)的發(fā)展起到了重大的作用。企業(yè)內(nèi)部審計在面臨傳統(tǒng)審計方式老舊、審計模式僵化以及審計方法落后的局面之下，無論是效率的提升，還是形式的創(chuàng)新，或者是質(zhì)量的優(yōu)化，都是急需解決的問題。而信息化的內(nèi)部審計的優(yōu)勢越來越明顯，無論是在信息的獲取、信息的儲存抑或者是在信息的交換上，都有著比以往更有效率與效果的能力。與此同時，企業(yè)內(nèi)部審計信息的信息化也面臨著一些問題。因此，本文將對大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計信息化的各方面進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代;企業(yè)內(nèi)部審計;信息化

所謂的“大數(shù)據(jù)”就其字面意思來說，就是大規(guī)模的數(shù)據(jù)，在云端技術(shù)急速發(fā)展的今天，大數(shù)據(jù)被賦予了全新的含義。數(shù)據(jù)作為一種有價值的資產(chǎn)，在云計算的支持之下，為這一資產(chǎn)提供了保管、訪問的渠道，從而使得這些資產(chǎn)為我們所用。在企業(yè)內(nèi)部審計信息化的建設(shè)正是在這個背景之下被提出并發(fā)展起來的，通過大數(shù)據(jù)來改變企業(yè)內(nèi)部審計的模式、使得審計部門更好地完成他們的任務(wù)與職能、完善審計系統(tǒng)的發(fā)展，是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計信息化的目的。

一、大數(shù)據(jù)時代進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計信息化的意義

（一）創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計的方式

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計方式比較單一，主要以手工查賬為主，這樣的查賬與審計方式在以往的時代具有一定的價值和審計的作用，但是隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，企業(yè)作為市場當(dāng)中的細(xì)胞而存在，在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中扮演的角色十分重要，與此同時，企業(yè)內(nèi)部審計理論上應(yīng)該面對的數(shù)據(jù)對象范圍也在不斷地拓展，然而，由于企業(yè)內(nèi)部審計方式仍然處于傳統(tǒng)的模式當(dāng)中，并不能完善地將這些全新的數(shù)據(jù)納入審計的范圍當(dāng)中去，因此，就造成了企業(yè)無法從有效的審計當(dāng)中獲取利于企業(yè)發(fā)展的有效數(shù)據(jù)，審計的結(jié)果也難免會因此而喪失其公正性。信息化的利用，通過互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)以及云計算的聯(lián)合作用來創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計的方式，審計人員可以借助互聯(lián)網(wǎng)建立數(shù)據(jù)模型，再通過云計算等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)審計，通過信息化的審計網(wǎng)絡(luò)信息化程序來進(jìn)行相關(guān)的審計工作。這樣的審計的方式，可以減少人為造成的錯誤，同時也彌補(bǔ)了很多傳統(tǒng)審計方式的漏洞與缺陷。在數(shù)據(jù)信息采集的層面，能夠更加完善與高效;在數(shù)據(jù)分析與輸出環(huán)節(jié)也能最大限度地保證公平公正。

（二）對于相關(guān)數(shù)據(jù)的處理更加高效

在當(dāng)前的大部分企業(yè)當(dāng)中，對于企業(yè)內(nèi)部的審計工作的重視程度以及工作能力尚有所欠缺，審計的數(shù)據(jù)作為企業(yè)審計的痕跡性證據(jù)，關(guān)乎著企業(yè)決策者對于企業(yè)各方面的把握與分析，從而影響到整個公司的運(yùn)營與發(fā)展。然而傳統(tǒng)的審計方式由于數(shù)據(jù)的表現(xiàn)形式復(fù)雜、繁復(fù)，數(shù)量上來說，真正可以作為有效數(shù)據(jù)出現(xiàn)的數(shù)據(jù)是很有限的，而且大多數(shù)數(shù)據(jù)質(zhì)量也不高。然而，信息化的審計方式，就可以幫助企業(yè)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的全面收錄，并且，這些數(shù)據(jù)的調(diào)取與儲存在這種方式下都會變得十分輕松;并且，通過建立信息化的審計系統(tǒng)，可以對數(shù)據(jù)實現(xiàn)實時分析，從而預(yù)判可能出現(xiàn)的未知的風(fēng)險，幫助人工審計人員精準(zhǔn)地定位風(fēng)險所在，更有針對性地解決問題、提出解決方式，從而，提高企業(yè)辨別風(fēng)險的能力，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險地避免能力。

（三）更新企業(yè)內(nèi)部審計證據(jù)存在方式

在傳統(tǒng)的審計系統(tǒng)當(dāng)中，審計證據(jù)的存在往往是以會計憑證、相關(guān)賬目、財務(wù)報表以及庫存現(xiàn)金等實體物品的方式存在的。從反映情況的效果來看，這些實體的證據(jù)是能夠比較正規(guī)、公正、客觀以及有效地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況以及相關(guān)的一些信息的;但是，這些實體證存放不便，移動的成本較高，容易受到來自人為以及非人為的破壞，在信息的獲取上，不能做到高效、便捷、及時，而且，口頭證據(jù)、票據(jù)、紙質(zhì)文件等等形式復(fù)雜紛亂，一個事件要不光要調(diào)查不一樣的數(shù)據(jù)，還要調(diào)取不同形式的證據(jù)，這就企業(yè)的審計以及決策帶來了極大的不便;然而，在大數(shù)據(jù)時代下，信息化的企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)可以大大降低這些數(shù)據(jù)的存放成本以及獲取難度。在存儲的角度來說，無論是音頻數(shù)據(jù)、書面數(shù)據(jù)或者是其他任何一種形式的數(shù)據(jù)，都可以被儲存在云端，形成數(shù)字化的證據(jù)，從而降低了數(shù)據(jù)的儲存、移動等多方面的成本，改變了企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的存在方式。

二、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計信息化面臨的困難

（一）人力資源單一

企業(yè)內(nèi)部審計信息化是當(dāng)今時代發(fā)展下的新生代產(chǎn)物，對于這一信息化與審計相結(jié)合的領(lǐng)域，我們所需要的人才支撐是多層次的。在對企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行信息化的過程當(dāng)中，我們除了需要掌握專業(yè)的審計、財務(wù)、會計等知識專業(yè)人才之外，還需要對于云計算、大數(shù)據(jù)運(yùn)用等信息技術(shù)知識熟練的相關(guān)人才，兩者兼?zhèn)涞娜瞬艛?shù)量十分稀少，這對于審計信息化的進(jìn)展是極為不利的。如果企業(yè)忽視了信息技術(shù)知識與財務(wù)知識兼?zhèn)淙瞬诺膬洌蜁斐善髽I(yè)白白地收集了大量數(shù)據(jù)，但是缺少專業(yè)性的人才對相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。企業(yè)內(nèi)部審計的信息化應(yīng)保證內(nèi)部審計操作的自主性，企業(yè)的內(nèi)部審計是為公司本身服務(wù)的，就要保障公司審計工作的獨(dú)立性，因此，公司對于自身得人才儲備應(yīng)該十分注意。

（二）存在著由信息化帶來新的風(fēng)險的可能性

企業(yè)內(nèi)部的審計進(jìn)行信息化的過程當(dāng)中，存在著由于信息化以及大數(shù)據(jù)帶來的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境風(fēng)險。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的不穩(wěn)定，導(dǎo)致的審計系統(tǒng)紕漏，從而造成信息收集以及數(shù)據(jù)處理方面的錯誤，企業(yè)單位因此蒙受損失。除此之外，依賴于互聯(lián)網(wǎng)所進(jìn)行的信息化系統(tǒng)均存在著被黑客攻擊、被病毒干擾以及網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定所帶來的風(fēng)險，這樣就會造成數(shù)據(jù)的混亂甚至丟失等問題。同樣的，由于人為地對計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行破壞，從而導(dǎo)致了信息錯誤，而計算機(jī)及云計算系統(tǒng)將錯就錯，不能像人工一樣智能地將數(shù)據(jù)修改，從而造成更大的損失，與傳統(tǒng)的實物式數(shù)據(jù)處理方式相比，這樣的方式，在沒有可靠的安全系統(tǒng)保護(hù)之下，風(fēng)險的確更高。

三、企業(yè)內(nèi)部審計信息化的風(fēng)險防控

（一）注意人才儲備

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計信息化的過程當(dāng)中，人力資源所發(fā)揮的作用是不可或缺的。首先，企業(yè)不能忽視人才儲備。企業(yè)應(yīng)該對人才的儲備多下功夫，提高重視程度?？紤]到信息技術(shù)以及財會知識集于一身的人才的短缺現(xiàn)狀，不能忽視問題所在，要有意識地解決人力資源短缺的現(xiàn)狀，在人才培養(yǎng)上多下功夫，多加投資;要制訂信息化審計人才培養(yǎng)中長期規(guī)劃，有計劃地開展人員培訓(xùn);在人才引進(jìn)方面，要結(jié)合審計信息化工作實際，注重引進(jìn)或招聘有專業(yè)背景的復(fù)合型人才，改善人才知識結(jié)構(gòu)，儲備審計信息化人才隊伍。其次，加強(qiáng)對財會人員進(jìn)行信息化知識技能的培訓(xùn)。相對于財會知識需要很長時間的積累、專業(yè)性強(qiáng)以及長時間的經(jīng)驗來看，信息化方面的知識上手快、掌握的難度系數(shù)更低，而且對由于大多數(shù)人來說，學(xué)習(xí)周期也更短;審計人員要克服對計算機(jī)、大數(shù)據(jù)、云計算等專業(yè)知識學(xué)習(xí)的心理障礙，堅定信心，提高認(rèn)識，撲下身，靜下心，熟練掌握好信息技術(shù)，并運(yùn)用到審計工作實踐中，切實提升信息化審計工作能力水平。要注重在審計實踐中培養(yǎng)鍛煉人才，通過在審計項目開展過程中大力推進(jìn)信息化手段的運(yùn)用，采取“以審帶訓(xùn)”的方式，提升審計人員信息化運(yùn)用水平，打造高水平的信息化審計人員隊伍。最后，對審計人員的組成架構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)內(nèi)部審計團(tuán)隊要保持審計團(tuán)隊的鮮活，就要對其組成架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，防止審計人員的思想僵化，不愿意去接受新的知識、獲取新的技能，對團(tuán)隊的其他員工造成不好的影響。要在企業(yè)內(nèi)部打通審計部門和信息化技術(shù)部門間的人員流動壁壘，借智借力，多措并舉做好審計信息化人才隊伍建設(shè)。

（二）加強(qiáng)對于網(wǎng)絡(luò)信息化風(fēng)險的防控

對于企業(yè)內(nèi)部審計信息化過程當(dāng)中可能會出現(xiàn)的由于互聯(lián)網(wǎng)以及信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)的風(fēng)險，進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險防控是很有必要的。首先，建立硬件保障。信息化平臺的核心部分就是硬件的建設(shè)，審計信息化各個對應(yīng)硬件模塊的建設(shè)關(guān)系到平臺網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性，建立穩(wěn)定的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)與外部網(wǎng)絡(luò)，為內(nèi)部審計的信息化提供強(qiáng)有力的支撐;因此企業(yè)要在審計信息化建設(shè)中舍得投資，要保證必要的硬件網(wǎng)絡(luò)設(shè)備設(shè)施，為審計信息化工作的扎實推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。要加強(qiáng)信息化設(shè)施的管護(hù)，必要時可采取物理隔離的方式確保信息化設(shè)施的安全完整，進(jìn)而維護(hù)信息化審計數(shù)據(jù)的安全。其次，建立制度保障。從很多企業(yè)的現(xiàn)狀來看，信息化建設(shè)當(dāng)中制度體系仍然存在著很多漏洞，導(dǎo)致了執(zhí)行力較低，審計信息化的風(fēng)險仍然很高，制度約束與指導(dǎo)沒有同步。因此企業(yè)的管理層要做好審計信息化系統(tǒng)建設(shè)的頂層設(shè)計，要加強(qiáng)制度建設(shè)，促進(jìn)審計信息化的建設(shè)和管理有章可循;要合理分配與管理各類審計部門的職責(zé)以及職能，對審計信息系統(tǒng)硬件設(shè)備管理、審計信息化軟件系統(tǒng)的維護(hù)、權(quán)限分配等要形成規(guī)范性的制度，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)合理地進(jìn)行相關(guān)的審計信息化的工作。最后，要加強(qiáng)對審計信息化風(fēng)險管理的工考核。要定期進(jìn)行風(fēng)險排查，對相關(guān)人員落實風(fēng)險管理情況不定期進(jìn)行抽查，重點(diǎn)抽查密匙管理、系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份等風(fēng)險防范工作措施是否落實到位。要將檢查考核結(jié)果作為對有關(guān)人員進(jìn)行獎懲的重要依據(jù)，督促企業(yè)將網(wǎng)絡(luò)信息化風(fēng)險降到最小。

四、總結(jié)

信息化技術(shù)的進(jìn)步以及大數(shù)據(jù)的背景之下，傳統(tǒng)的審計方式迎來了較大的變革，其優(yōu)勢是顯而易見的，對于審計效率的提升以及審計質(zhì)量地提供都具有促進(jìn)作用。但是，不可否認(rèn)的是在信息化的過程當(dāng)中，仍然存在著一些風(fēng)險與問題，需要我們進(jìn)行解決，從而為企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險提供助力。

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作者簡介：

李書釗，河南省煙草公司三門峽市公司。