提升基層政府內(nèi)部審計(jì)工作效能的探究

摘要：隨著放管服改革的縱深發(fā)展，基層政府必將承接更多的事權(quán)，隨之帶來的是構(gòu)建與改革發(fā)展相適應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督體系，內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分無疑承擔(dān)了重要角色。本文分析了影響基層政府內(nèi)部審計(jì)工作效能的因素，并指出基層政府內(nèi)部審計(jì)工作效能存在的主要問題，探索提升基層政府內(nèi)部審計(jì)工作效能的對策，促使基層政府及所屬單位認(rèn)真貫徹落實(shí)各項(xiàng)方針政策，有效地推進(jìn)各項(xiàng)工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會有序、和諧、穩(wěn)定及持續(xù)健康地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：基層政府;內(nèi)部審計(jì);工作效能;提升

在改革進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展的新時代，面對審計(jì)對象數(shù)量多、范圍廣、環(huán)境復(fù)雜等情況，只有內(nèi)部審計(jì)工作效能得到真正的提升，才能推動內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，從而促進(jìn)基層政府完善治理、實(shí)現(xiàn)改革發(fā)展的總目標(biāo)。

一、影響基層政府內(nèi)部審計(jì)工作效能的主要因素

（一）取決于內(nèi)審部門在基層政府組織結(jié)構(gòu)中的地位

基層政府的組織文化、監(jiān)管環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略直接影響內(nèi)審部門在組織中所處的位置。基層政府有關(guān)管理層對內(nèi)部審計(jì)的期望越大，對內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注和重視程度就越高，就會賦予內(nèi)審部門較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的權(quán)威性。擁有較高地位的內(nèi)審部門在開展內(nèi)部審計(jì)工作時的協(xié)調(diào)能力就越強(qiáng)，自身建設(shè)方面的能力也會越強(qiáng)，能夠通過多種措施提高內(nèi)部審計(jì)工作效能，以達(dá)到基層政府高層管理者的期望。

（二）有賴于內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)

內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)艱巨且責(zé)任重大，要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備高水準(zhǔn)的職業(yè)道德，擁有優(yōu)良的政治品德，精湛的專業(yè)能力，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募o(jì)律作風(fēng)。要依法履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，關(guān)鍵在于人，打造一支高質(zhì)素的審計(jì)隊(duì)伍是新形勢下基層政府內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵。

（三）依靠于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的規(guī)范化控制

審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命線，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要手段。通過建立規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)工作制度，明晰審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)核流程，規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目的跟蹤審理，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度管控和結(jié)果評估，使每個審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量得到應(yīng)有的控制，審計(jì)質(zhì)量得到提高，內(nèi)部審計(jì)工作效能才會有保障。

（四）離不開內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化應(yīng)用和數(shù)字化轉(zhuǎn)型的技術(shù)創(chuàng)新

大數(shù)據(jù)時代的到來給內(nèi)部審計(jì)帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，審計(jì)的出路在于信息化，信息化的關(guān)鍵是數(shù)字化。適當(dāng)利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、大數(shù)據(jù)分析、人工智能輔助審計(jì)等信息技術(shù)，為開展內(nèi)部審計(jì)中遇到的具體問題提供解決方案，在信息安全標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，使內(nèi)部審計(jì)工作效能得到質(zhì)的飛躍。

（五）得益于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用

內(nèi)部審計(jì)不僅是“查病”，還是“治已病，防未病”，這就要求內(nèi)部審計(jì)結(jié)果必須要得到高質(zhì)量的轉(zhuǎn)化利用，才能促使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題得到切實(shí)的整改，防范和化解重大風(fēng)險，完善相關(guān)制度和內(nèi)控措施，提升管理水平，從而獲得組織最高管理層的高度評價和認(rèn)可，使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到最終檢驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)的價值真正得以實(shí)現(xiàn)。

二、基層政府內(nèi)部審計(jì)工作效能存在的主要問題

（一）內(nèi)部審計(jì)意識總體相對比較薄弱，內(nèi)部審計(jì)地位不高

首先，基層政府最高管理層對內(nèi)部審計(jì)不夠重視。雖然形式上有專門設(shè)置的內(nèi)審部門，但實(shí)質(zhì)上卻沒有對內(nèi)部審計(jì)工作給予足夠的關(guān)注和重視，內(nèi)審部門未能實(shí)施向黨委、政府定期匯報審計(jì)工作，審計(jì)重大事項(xiàng)也未能及時匯報，內(nèi)部審計(jì)工作得不到主管部門的理解和支持，未能營造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

其次，一些部門及單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)缺乏認(rèn)識，存在“重管理，輕監(jiān)督”現(xiàn)象。認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)屬可有可無，甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是會影響被審計(jì)單位的正常工作效率。

最后，內(nèi)部審計(jì)人員自身意識存在問題。主要是自信心不足，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無，形式主義，沒有作為，存在得過且過的心理。

（二）人員配置不科學(xué)，綜合能力有待提高

首先，審計(jì)力量配備不足?；鶎诱茌爢挝欢?、資金總量大，既有公共財政資金、又涉及公有資產(chǎn)及農(nóng)村集體資產(chǎn)，審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足的矛盾日益凸顯，難以實(shí)現(xiàn)有效的“全覆蓋”。

其次，專業(yè)配置不科學(xué)。內(nèi)部審計(jì)人員基本上都是財務(wù)方面的相關(guān)專業(yè)人員，面對工程管理審計(jì)、工程造價審計(jì)、計(jì)算機(jī)的運(yùn)用等專業(yè)問題時顯得“束手無策”，影響審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)結(jié)果不如理想。

再次，思想政治覺悟有待提高。一些內(nèi)部審計(jì)人員對于工作只是簡單應(yīng)對，未能客觀獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作。

最后，專業(yè)知識儲備不足。一些內(nèi)部審計(jì)人員存在經(jīng)驗(yàn)主義，守舊思想，疏于各方面的學(xué)習(xí)，未能及時更新專業(yè)知識的儲備導(dǎo)致專業(yè)勝任能力不足。

（三）審計(jì)質(zhì)量控制體系不完善，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高

首先，理念守舊，審計(jì)內(nèi)容單一，審計(jì)范圍狹窄。審計(jì)的項(xiàng)目多以財務(wù)收支審計(jì)為主，即使開展資金績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等項(xiàng)目時仍只能側(cè)重在財務(wù)收支情況方面的審查，審計(jì)不夠深入、透徹，未能關(guān)注到審計(jì)的重點(diǎn)，審計(jì)質(zhì)量大受影響。

其次，審計(jì)質(zhì)量控制不規(guī)范，未按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制，內(nèi)審部門的負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人未盡監(jiān)督復(fù)核職責(zé)，審計(jì)項(xiàng)目開展全過程基本只有審計(jì)組主審實(shí)施把控。

再次，審計(jì)大多停留在事后監(jiān)督，未向事前事中前移，對項(xiàng)目的前期實(shí)際情況缺乏監(jiān)督，未能真正揭示問題的根源，未起到防范風(fēng)險的作用。

最后，內(nèi)審部門故步自封。缺少與上級審計(jì)機(jī)關(guān)的溝通，沒有主動爭取獲得審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，自覺接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，從而提升自身的工作能力。

（四）審計(jì)方法落后，創(chuàng)新不足

首先，未能使用審計(jì)系統(tǒng)開展審計(jì)工作，仍停留在傳統(tǒng)的手工查賬階段，既耗時又費(fèi)力，內(nèi)部審計(jì)人員通常以工作經(jīng)驗(yàn)及主觀判斷開展審計(jì)工作。

其次，未能通過信息化渠道進(jìn)行數(shù)據(jù)比對分析，獲取更可靠更直接的數(shù)據(jù)和信息，與大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展要求不相適應(yīng)，審計(jì)效果大打折扣。

（五）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不理想

首先，內(nèi)部審計(jì)存在“為審計(jì)而審計(jì)”“重審計(jì)過程，輕整改結(jié)果”的情況，審計(jì)報告簽發(fā)后，只是要求被審計(jì)單位提供審計(jì)整改報告作為檔案資料進(jìn)行歸檔，實(shí)際上未對其整改的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤或者“回頭看”，導(dǎo)致出現(xiàn)“屢審屢犯”的現(xiàn)象。

其次，內(nèi)審部門缺乏與有關(guān)部門的溝通協(xié)作，審計(jì)結(jié)果未能給有關(guān)部門的決策提供參考。

最后，沒有建立對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及整改問題的獎懲機(jī)制，典型的審計(jì)案例未得到及時的警醒作用，內(nèi)審部門“單打獨(dú)斗”甚至“吃力不討好”，未能打通審計(jì)監(jiān)督“最后一公里”。

四、提升基層政府內(nèi)部審計(jì)工作效能的建議

（一）強(qiáng)化整個基層政府組織的內(nèi)部審計(jì)意識

首先，認(rèn)真貫徹落實(shí)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，強(qiáng)化黨建引領(lǐng)。內(nèi)審部門應(yīng)在有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，直接向其負(fù)責(zé)并報告工作。在較高的層面上營造出良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，提高內(nèi)部審計(jì)的地位。

其次，加大內(nèi)部審計(jì)的宣傳力度。通過簡報、舉辦宣傳活動、審計(jì)大講堂等形式，加深其他部門單位對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，了解內(nèi)部審計(jì)的積極意義，主動樂意配合內(nèi)審部門開展工作。

最后，提高內(nèi)部審計(jì)人員的自我認(rèn)識，可通過“走出去，請進(jìn)來”方式加強(qiáng)與審計(jì)專家和其他內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的交流分享，自覺樹立審計(jì)價值觀。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

首先，根據(jù)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的新形勢，結(jié)合基層政府的戰(zhàn)略目標(biāo)配齊配強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專職人員。既要確保有足夠的審計(jì)力量實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”，又要確保有多學(xué)科的專才充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)基層政府內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的財務(wù)收支向績效、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理發(fā)展，使基層政府內(nèi)部審計(jì)步上新臺階。

其次，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的思想政治和紀(jì)律作風(fēng)建設(shè)。培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員愛崗敬業(yè)，敢于堅(jiān)持原則，依法審計(jì)的理念，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的紀(jì)律觀念和廉政自律意識，嚴(yán)格遵守黨中央的“八項(xiàng)規(guī)定”和審計(jì)的“八不準(zhǔn)”。

最后，加大內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，定期開展專業(yè)技能和后續(xù)教育的培訓(xùn)，樹立終身學(xué)習(xí)理念，保持內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量

首先，更新內(nèi)部審計(jì)理念，不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)的范圍，在資金績效、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等新審計(jì)領(lǐng)域，要透過財務(wù)收支情況抓住審計(jì)重點(diǎn)去發(fā)現(xiàn)問題解決問題。

其次，完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，明確審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制責(zé)任，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要把握審計(jì)進(jìn)度和深度，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行“三級復(fù)核”制度，確保審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制規(guī)范化。

再次，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，將事前與事中及事后審計(jì)相結(jié)合，以問題和風(fēng)險為導(dǎo)向，提高被審計(jì)單位防范風(fēng)險的意識，把問題解決在萌芽狀態(tài)。

最后，創(chuàng)新審計(jì)組織管理模式。借鑒學(xué)習(xí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)組織方式“兩統(tǒng)籌”，自覺接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和指導(dǎo)，還要加強(qiáng)同行之間相互學(xué)習(xí)和溝通，通過一些案例分享取得其他內(nèi)審機(jī)構(gòu)好的工作經(jīng)驗(yàn)。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)信息化水平

首先，使用現(xiàn)有成熟的審計(jì)軟件開展日常的內(nèi)部審計(jì)工作，減少手工查賬的工作量，減少主觀判斷和片面性等引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險。

其次，探索大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、人工智能等新興技術(shù)的應(yīng)用，抓準(zhǔn)審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)，有效縮短現(xiàn)場審計(jì)時間，提高審計(jì)問題的精準(zhǔn)度。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的利用

要把審計(jì)整改作為審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要抓手，加大審計(jì)整改的監(jiān)督力度，推動審計(jì)結(jié)果高質(zhì)量轉(zhuǎn)化。

首先，壓實(shí)審計(jì)整改責(zé)任。明確審計(jì)整改責(zé)任主體和完成時限，通過對整改結(jié)果進(jìn)行核實(shí)、督查及“回頭看”等方式促進(jìn)審計(jì)整改落地生效。

其次，建立審計(jì)整改協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制。內(nèi)部門應(yīng)加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等部門的溝通協(xié)作，實(shí)現(xiàn)結(jié)果共享共用。

最后，建立健全內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的考核機(jī)制。將審計(jì)結(jié)果和審計(jì)整改情況納入干部考核、任免、獎懲范圍及做為單位領(lǐng)導(dǎo)班子黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核內(nèi)容，加大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的剛性約束。

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作者簡介：

羅淑賢，佛山市南海區(qū)丹灶鎮(zhèn)財政局。