談民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對(duì)策

摘要：全面預(yù)算是科學(xué)地綜合運(yùn)用企業(yè)各種資源、幫助決策者規(guī)劃和控制經(jīng)營(yíng)的核心工具，也是企業(yè)各級(jí)各部門的協(xié)調(diào)工具、控制標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)“戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和人力”四位一體的有效方法。全面預(yù)算管理助力企業(yè)戰(zhàn)略落地和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，也是企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的法寶，它的思想及其有效實(shí)施是企業(yè)成功的重要保障。本文介紹了民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義，分析了目前民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題，并據(jù)此提出優(yōu)化全面預(yù)算管理的具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;企業(yè)管理;企業(yè)戰(zhàn)略

一、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

（一）民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理的主要內(nèi)容

全面預(yù)算管理內(nèi)容涉及公司戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人才的整合等眾多方面，該管理體系中包含了企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)、組織建設(shè)、成本控制、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等多個(gè)方面，是兼具發(fā)展、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能的綜合管理工具。它包括戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、年度目標(biāo)的分解、預(yù)算的編制、執(zhí)行控制、分析調(diào)整、考評(píng)獎(jiǎng)懲、采取糾正措施等一系列步驟。全面預(yù)算管理是配置民營(yíng)企業(yè)核心資源的最佳工具，它可明確企業(yè)具體的投入、產(chǎn)出及相關(guān)利益的劃分，并據(jù)此分配相應(yīng)的資源與調(diào)動(dòng)資源的權(quán)力，它是權(quán)力分配的依據(jù)、控制的標(biāo)準(zhǔn)、能力的體現(xiàn)。作為企業(yè)管理的核心控制系統(tǒng)，全面預(yù)算管理是一種全方位、全流程和全員化的整合性管理行為。

（二）民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理的主要意義

首先，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略的一種具體實(shí)現(xiàn)路徑，能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，它是現(xiàn)代企業(yè)管理中重要的行為模式，具有信息系統(tǒng)化、目標(biāo)戰(zhàn)略化、管理人本化等特點(diǎn)，通過提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，戰(zhàn)略目標(biāo)可以通過全面預(yù)算予以量化，提高企業(yè)對(duì)問題的提前預(yù)測(cè)能力，使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃要求，并且促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策更加科學(xué)化以降低決策風(fēng)險(xiǎn)。

其次，有助于企業(yè)內(nèi)部管理的轉(zhuǎn)型。通過全面預(yù)算的管理運(yùn)作，使企業(yè)管理由粗放型向精細(xì)化轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤控制和全面管理的效果，通過過程管理以及現(xiàn)金流管控，有效地管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

最后，有助于加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通。全面預(yù)算通過業(yè)務(wù)、資金及信息上的調(diào)整與分配，通過責(zé)任與權(quán)利的劃分將量化標(biāo)準(zhǔn)滲透到各個(gè)管理環(huán)節(jié)，使各部門和各崗位人員之間的配合更加密切，提高民營(yíng)企業(yè)的精細(xì)化管理水平和效能，從而達(dá)到落實(shí)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的作用。

二、民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問題

（一）預(yù)算管理意識(shí)不到位

首先，很多企業(yè)的決策者和經(jīng)管者沒有認(rèn)真去思考預(yù)算管理的作用，有些管理者將預(yù)算管理簡(jiǎn)單理解為列計(jì)劃，做預(yù)測(cè)，編預(yù)算，認(rèn)為預(yù)算編制完成了，預(yù)算管理的工作就結(jié)束了。他們把預(yù)算編制看作是預(yù)算管理，其后的執(zhí)行工作交給了財(cái)務(wù)部門，這會(huì)令全面預(yù)算執(zhí)行乏力、監(jiān)控缺失、動(dòng)力不足。其次，每年的全面預(yù)算管理參與者大多采取應(yīng)付態(tài)度，總以為這是公司布置的任務(wù)，與自己的實(shí)際工作沒有太大關(guān)系。使預(yù)算管理難以發(fā)揮真正作用，喪失幫助企業(yè)規(guī)劃未來發(fā)展方向和提升競(jìng)爭(zhēng)力及盈利能力的功能性。

（二）預(yù)算管理制度不健全

全面預(yù)算管理不僅是一種管理制度和控制方略，更是一種管理理念。全面預(yù)算管理的有效運(yùn)行需要完善的公司治理結(jié)構(gòu)、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分，沒有健全的全面預(yù)算管理制度，企業(yè)容易出現(xiàn)定位不清，管理邊界模糊，可執(zhí)行性差等問題，全面預(yù)算就沒法發(fā)揮機(jī)制性、戰(zhàn)略性、全員性等一系列其他管理手段無法替代的作用。民營(yíng)企業(yè)是否具有可持續(xù)的盈利能力，很大程度取決于它對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行與管控能力的強(qiáng)弱，預(yù)算管理制度不健全很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)和總體戰(zhàn)略。

（三）預(yù)算管理方法比較落后

許多民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理模式與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不匹配，預(yù)算管理方法固化落后。首先，全面預(yù)算的準(zhǔn)備工作不充分、編制的方法不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)備、組織設(shè)置、保障體系、事中監(jiān)督等各個(gè)管理環(huán)節(jié)均沒到位，預(yù)算的控制目的、范圍、主體、程序、原則和模式模糊不清，全面預(yù)算的考評(píng)與差異分析報(bào)告有失偏頗，例如：有些企業(yè)用于月度或季度經(jīng)營(yíng)分析的管理報(bào)表過于側(cè)重利潤(rùn)表的分析，而對(duì)業(yè)務(wù)、企業(yè)價(jià)值增值的關(guān)注不足，缺少反映現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債的流動(dòng)性指標(biāo)，缺乏行業(yè)特性指標(biāo);使用的管理報(bào)表過于偏重預(yù)算的達(dá)成情況、歷史縱向的對(duì)比分析，缺少橫向的行業(yè)對(duì)標(biāo)分析。其次，考核指標(biāo)偏重于短期目標(biāo)，且偏重直接效益，對(duì)戰(zhàn)略和預(yù)算的保障及驅(qū)動(dòng)不足，KPI的考核體系存在缺陷。

（四）預(yù)算管理信息化程度不高

首先，有些民營(yíng)企業(yè)在現(xiàn)有的預(yù)算管理模式下，缺乏一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享工作平臺(tái)。數(shù)據(jù)缺乏有效的組織，散落在各業(yè)務(wù)部門，難以有效地組織利用，大量的數(shù)據(jù)處理工作使財(cái)務(wù)人員疲于應(yīng)付，給企業(yè)的全面預(yù)算管理帶來較大的難度。同時(shí)，由于缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)平臺(tái)，各級(jí)部門在預(yù)算的申報(bào)、審批、下發(fā)、調(diào)整、執(zhí)行、考評(píng)等管理流程中的橫向、縱向溝通效率較低。其次，民營(yíng)企業(yè)信息數(shù)據(jù)間的動(dòng)態(tài)聯(lián)系極少，如果不能進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，預(yù)算將無法充分發(fā)揮其預(yù)測(cè)作用，不能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策形成有效的指導(dǎo)。一個(gè)完整的全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)應(yīng)該由編制、執(zhí)行、分析、報(bào)告、考核、反饋等模塊和一個(gè)循環(huán)組成。最后，隨著大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算等新技術(shù)的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)迎來數(shù)字化與智能化的組織變革與管理變革，若企業(yè)預(yù)算管理信息化程度不高，則難以適應(yīng)激烈競(jìng)爭(zhēng)與變化的市場(chǎng)，也難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管控變革、編制編報(bào)和預(yù)算與實(shí)際銜接變革、預(yù)算執(zhí)行變革、預(yù)算分析變革等方面的企業(yè)管理需要。

（五）預(yù)算管理隊(duì)伍素質(zhì)不高

許多民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，表現(xiàn)在：預(yù)算管理隊(duì)伍缺乏推行預(yù)算管理的內(nèi)動(dòng)力;缺乏把戰(zhàn)略細(xì)化為行動(dòng)的能力;決策者缺乏格局觀、大局觀;經(jīng)管層缺乏系統(tǒng)思維能力，過于關(guān)注公司的短期目標(biāo)，年度業(yè)務(wù)規(guī)劃與發(fā)展戰(zhàn)略完全沒有關(guān)聯(lián)，目標(biāo)、路徑和評(píng)價(jià)互不關(guān)聯(lián);各團(tuán)隊(duì)之間協(xié)作力不足，業(yè)務(wù)與預(yù)算是兩套班子、兩線作戰(zhàn)，業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中資源不足時(shí)再來找資源，業(yè)務(wù)、預(yù)算與財(cái)務(wù)不能相互融合。

三、優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）提高企業(yè)全員對(duì)預(yù)算管理的意識(shí)

民營(yíng)企業(yè)決策者和管理層應(yīng)該意識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力和盈利能力的作用，將全面預(yù)算管理作為整合工具，以它為切入點(diǎn)構(gòu)建優(yōu)秀的企業(yè)管理系統(tǒng)讓企業(yè)價(jià)值最大化及基業(yè)長(zhǎng)青。全面預(yù)算管理的最高境界是將全面預(yù)算作為一種意識(shí)，內(nèi)置于企業(yè)所有行為活動(dòng)之中，使之成為“沉默的企業(yè)憲法”。

（二）建立起全面預(yù)算管理與控制制度

要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的成功，就要建立預(yù)算管理組織系統(tǒng)、制訂和健全科學(xué)的全面預(yù)算管理制度，包括編制流程和程序、調(diào)整或修改預(yù)算的方法，完善預(yù)算執(zhí)行的分析方法、評(píng)價(jià)和反饋辦法、預(yù)算的授權(quán)制度等等。建立與完善現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須建立科學(xué)化的全面預(yù)算管理體系，從本質(zhì)上樹立起一種新的全面預(yù)算管理理念。

首先，民營(yíng)企業(yè)要完善內(nèi)部管理制度，預(yù)算管理需要全員參加，使得企業(yè)從管理層到各崗位的員工都可以參與預(yù)算的編制、執(zhí)行、管理、分析、考核工作，充分發(fā)揮出員工的積極性，建立起有效預(yù)算監(jiān)督與預(yù)警機(jī)制，這有利于企業(yè)降低管理和經(jīng)營(yíng)成本，獲得有效的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)價(jià)值。其次，民營(yíng)企業(yè)需將預(yù)算管理與企業(yè)整體性管理工作進(jìn)行科學(xué)融合，全面提高管理的效率。比如預(yù)算管理需要明確各自的職責(zé)，并且與績(jī)效考核進(jìn)行聯(lián)系，使企業(yè)全員都能引起足夠重視，才能在今后的工作中進(jìn)行有效性的監(jiān)督工作，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

（三）采取科學(xué)有效的預(yù)算管理方法

首先，做好全面預(yù)算編制工作。全面預(yù)算管理以預(yù)算為紐帶，整體上形成了戰(zhàn)略、目標(biāo)、執(zhí)行、績(jī)效考核的全閉環(huán)、全聯(lián)通管理模式，預(yù)算管控系統(tǒng)可以幫助管理者培養(yǎng)員工執(zhí)行預(yù)算的能力，把企業(yè)盈利與個(gè)人價(jià)值相結(jié)合，把執(zhí)行力串接為一個(gè)個(gè)經(jīng)營(yíng)管理流程閉環(huán)，最終使得企業(yè)的價(jià)值增長(zhǎng)和社會(huì)效益得以實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)未來的戰(zhàn)略與價(jià)值實(shí)現(xiàn)打好基礎(chǔ)。

其次，應(yīng)用預(yù)算分析工具。企業(yè)應(yīng)通過對(duì)外部環(huán)境因素的分析、預(yù)測(cè)后，制定企業(yè)未來幾年的戰(zhàn)略性發(fā)展方向目標(biāo)，并執(zhí)行分解的指標(biāo)，制定企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面預(yù)算指標(biāo)，對(duì)信息進(jìn)行跟蹤并進(jìn)行嚴(yán)格的管理，保證年度預(yù)算的有效管理。經(jīng)管者除了熟練運(yùn)用預(yù)算分析工具外，還要熟練運(yùn)用SWOT、波特五力分析模型、行業(yè)對(duì)標(biāo)分析、平衡積分卡等戰(zhàn)略分析工具。

最后，將全面預(yù)算管理由企業(yè)的責(zé)任管理轉(zhuǎn)化為企業(yè)的全員承諾管理，以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力;由企業(yè)的靜態(tài)固化管理轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)動(dòng)態(tài)隨機(jī)管理，確保企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力;由結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管理，夯實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展平臺(tái)，提高企業(yè)快速響應(yīng)市場(chǎng)變化能力和創(chuàng)新力。

（四）建設(shè)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)

在新形勢(shì)、新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域、新管理、新商業(yè)模式背景下，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)實(shí)施新的預(yù)算管理控制體系，建設(shè)全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，建設(shè)新一代共享中心和大數(shù)據(jù)平臺(tái)，構(gòu)建以戰(zhàn)略引領(lǐng)、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合為特點(diǎn)的支撐企業(yè)發(fā)展的管理會(huì)計(jì)體系與集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系，在信息化環(huán)境下的預(yù)算分析則可以實(shí)現(xiàn)對(duì)未知的預(yù)計(jì)，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，各項(xiàng)目發(fā)生額和企業(yè)的預(yù)算數(shù)實(shí)時(shí)、自動(dòng)匯集于數(shù)據(jù)庫，及時(shí)計(jì)算出預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的差額、實(shí)現(xiàn)適時(shí)動(dòng)態(tài)管理，建立合理的防范措施和預(yù)警機(jī)制，降低企業(yè)成本，并與企業(yè)同期及同行業(yè)、同規(guī)模的企業(yè)相比較，自動(dòng)生成預(yù)算分析報(bào)告，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供事前預(yù)測(cè)，事中控制，事后的改進(jìn)措施，使預(yù)算管理更為科學(xué)。要想企業(yè)在市場(chǎng)上取得先機(jī)，就必須建立合理、全面、科學(xué)的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，并將其重點(diǎn)運(yùn)用在企業(yè)管理中，使企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，減少資源浪費(fèi)、增加盈利能力和企業(yè)價(jià)值。

（五）提升預(yù)算管理隊(duì)伍素質(zhì)

通過培訓(xùn)與實(shí)踐來培養(yǎng)有大局觀、有系統(tǒng)思維能力的決策層和有執(zhí)行力的預(yù)算管理人才，提升中高層經(jīng)管者的管理思想和預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、控制、分析、考核、反饋等一系列的知識(shí)、能力及經(jīng)驗(yàn)，利用全面預(yù)算的動(dòng)態(tài)過程來提高管理者解決問題的能力，為管理者把問題轉(zhuǎn)化為管理能力的提升創(chuàng)造機(jī)遇，鼓勵(lì)方法改進(jìn)，提高其對(duì)市場(chǎng)變化的應(yīng)變能力，引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者們研究市場(chǎng)和把握客戶，優(yōu)化內(nèi)部流程，尋找化解外部風(fēng)險(xiǎn)，將劣勢(shì)轉(zhuǎn)化為優(yōu)勢(shì)的動(dòng)力。不是因?yàn)橛蓄A(yù)算管理而限制自己，束縛手腳，不思進(jìn)取，而要根據(jù)市場(chǎng)變化來動(dòng)態(tài)調(diào)整和實(shí)施行動(dòng)計(jì)劃，以適用多變的市場(chǎng)環(huán)境來實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。管理者要時(shí)刻注意營(yíng)造一種適宜于引發(fā)廣大員工激情的環(huán)境，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)之間的協(xié)作力，從而達(dá)到提高效率，促進(jìn)績(jī)效的結(jié)果。

總之，全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心管理工具和手段，有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)各部門之間的溝通，使企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)得到更好的保障。企業(yè)只有不斷健全預(yù)算管理的體系以及對(duì)其他相關(guān)體系的完善，才能使預(yù)算管理更好地發(fā)揮作用，使企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展與壯大。

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鄭雪琴，深圳市森美麗服裝連鎖店有限公司。