摘要：在當(dāng)今快速發(fā)展的市場經(jīng)濟中，企業(yè)之間的競爭也較為激烈。擴大產(chǎn)品銷售量的同時，企業(yè)的應(yīng)收賬款也隨之大幅度增加。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，對其進(jìn)行有效的管理顯得尤為重要。但是很多企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中卻出現(xiàn)了很多的問題，嚴(yán)重影響了公司的現(xiàn)金流動性，成了公司穩(wěn)步健康發(fā)展的一個很大的障礙。因此，對企業(yè)的應(yīng)收賬款加強管理，是企業(yè)的必修課。本文主要是針對目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及應(yīng)對措施進(jìn)行闡述，以便能更為有效地對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，提高企業(yè)在市場中的競爭優(yōu)勢。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;信用管理;風(fēng)險管理

一、引言

所謂應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取而未收回的款項，同時也包括貨物或勞務(wù)銷售過程中代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。是伴隨著企業(yè)的銷售行為產(chǎn)生的一項債權(quán)。當(dāng)今市場競爭較為激烈，企業(yè)為了產(chǎn)品能在市場占有一定份額，減少庫存的壓力，會利用商業(yè)信用對客戶采取賒銷的方式進(jìn)行銷售。從而導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款大幅度增加。但應(yīng)收賬款是把雙刃劍，用好了便能促進(jìn)企業(yè)的銷售量，提高了企業(yè)的市場競爭力;用不好則會增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，給企業(yè)帶來很大的壞賬風(fēng)險，影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)的利潤等。因此，對應(yīng)收賬款進(jìn)行合理、有效地管理，是目前財務(wù)管理的一個重要方面;也應(yīng)該引起經(jīng)營管理者的高度重視，這樣企業(yè)才能穩(wěn)步、健康地向前發(fā)展。

二、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）缺乏有效的應(yīng)收賬款管理制度

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理中的一部分，同時也是直接影響企業(yè)發(fā)展的一個環(huán)節(jié)。但很長時間以來，企業(yè)并沒有把重點放在應(yīng)收賬款管理方面，也缺乏對應(yīng)收賬款管理的正確認(rèn)識。一些企業(yè)銷售政策只注重銷售收入，銷售時企業(yè)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險性缺乏科學(xué)合理的認(rèn)識，對銷售人員的績效考核辦法往往只注重銷售收入，對資金的回流及占用資金的成本沒有進(jìn)行考核，導(dǎo)致很大一部分銷售人員為了完成銷售任務(wù)，從而得到高額的提成獎金，就采用賒銷的手段在市場進(jìn)行銷售。從而在賬面上形成了大量的應(yīng)收賬款，而后期又沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤管理。企業(yè)內(nèi)部又缺乏相應(yīng)的人員及制度來對應(yīng)收賬款進(jìn)行專門的管理，每筆應(yīng)收賬款又沒有指定具體的責(zé)任人，更沒有具體的人承擔(dān)真正的收款責(zé)任。沒有相應(yīng)制度的管理，也使企業(yè)的應(yīng)收賬款出現(xiàn)大量的壞賬，造成對應(yīng)收賬款管理的低效率和壞賬的發(fā)生，嚴(yán)重影響企業(yè)資金的流動性。

（二）沒有針對下游客戶建立有效的授信辦法

目前市場經(jīng)濟競爭激烈，企業(yè)為了適應(yīng)市場，提高市場占有率，就必須利用賒銷的方式進(jìn)行銷售，這樣就可以很快地將庫存降下來，擴大了產(chǎn)品的銷售量。但是在目前的市場里，并不是所有的企業(yè)都誠實守信，有些企業(yè)自身信用度很差，在采購貨物時不能按照約定支付貨款，長時間拖欠資金，甚至采用詐騙等手段，非法獲利。但是企業(yè)銷售人員在銷售產(chǎn)品的過程中，只注重銷售收入的增加，從而取得高額提成和獎金，自身實現(xiàn)了利潤最大化，卻損失了企業(yè)的利益。在采購賒銷方式進(jìn)行銷售時，對下游客戶的信用度和企業(yè)的經(jīng)營情況、發(fā)展實力、履約能力等沒有進(jìn)行盡職調(diào)查，對于付款人的誠信以及資金方面并不了解。在簽訂合時也沒有對相關(guān)的結(jié)算方式、付款期限、違約條款等進(jìn)行專業(yè)的審核，就匆忙簽訂了銷售合同、向客戶交付貨物。這種盲目采取賒銷方式，又沒有預(yù)先制定好應(yīng)對措施，對客戶的基礎(chǔ)資料、合同及交貨單等憑證保管混亂等導(dǎo)致應(yīng)收賬款在后期的收款過程中出現(xiàn)風(fēng)險，很難按時收回，影響了企業(yè)正常的現(xiàn)金流，給企業(yè)造成不良的后果。

（三）缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險的防控措施及應(yīng)收賬款的監(jiān)督機制

首先，很多企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理過程中，雖然建立了各項應(yīng)收賬款制度的規(guī)定，但是在實際執(zhí)行過程中，缺少對應(yīng)收賬款風(fēng)險的預(yù)測、風(fēng)險的預(yù)防、風(fēng)險的處理等，以及與之有關(guān)相結(jié)合的監(jiān)督機制，提高了應(yīng)收賬款的收款風(fēng)險。其次，對應(yīng)收賬款沒有建立起事前、事中、事后系統(tǒng)的風(fēng)險防控措施。在應(yīng)收賬款形成之前，企業(yè)沒有對應(yīng)收賬款形成的最大額度進(jìn)行審核。在應(yīng)收賬款的賬期內(nèi)，沒有重視對賬制度，以及應(yīng)收賬款回收情況的動態(tài)管理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險也沒有及時和銷售人員進(jìn)行溝通，找出原因。當(dāng)應(yīng)收賬款出現(xiàn)逾期情況時，企業(yè)對應(yīng)收賬款出現(xiàn)風(fēng)險的原因并未進(jìn)行認(rèn)真的總結(jié)，到底風(fēng)險有多大，是能部分收回還是全部都無法收回等進(jìn)行準(zhǔn)確分析。使企業(yè)有可能會面臨很大金額的壞賬。嚴(yán)重影響企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)，同時降低了企業(yè)的銷售利潤。而企業(yè)又沒有建立獨立的監(jiān)督部門，應(yīng)收賬款各項制度執(zhí)行中，是否真正地按照制度執(zhí)行，各部門是否盡到自己的職責(zé)，卻無法得到有效的監(jiān)督。導(dǎo)致企業(yè)的小風(fēng)險不斷，小風(fēng)險又逐漸演變成大風(fēng)險，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常發(fā)展。

三、應(yīng)收賬款管理的有效措施

（一）建立有效的應(yīng)收賬款管理制度及審批流程

首先，企業(yè)經(jīng)營管理者要重視應(yīng)收賬款管理，認(rèn)識到應(yīng)收賬款對企業(yè)的重要性。其次，就是要建立起完善的制度，以及各項審批流程的設(shè)立。制度一般帶有一定的強制性，可以讓相關(guān)人員按照一定的制度執(zhí)行，是應(yīng)收賬款管理的重要方面。打造明確的應(yīng)收賬款的管理制度，應(yīng)當(dāng)建立完善的審批流程。從企業(yè)的實際情況出發(fā)，深入了解業(yè)務(wù)流程，把銷售政策和應(yīng)收賬款管理結(jié)合，在銷售的重點節(jié)點建立完善的審批流程，根據(jù)級別，給予不同金額的審批權(quán)限。遇到特殊的業(yè)務(wù)（比如金額超出正常權(quán)限的賒銷金額）時，應(yīng)該通過共同討論決策。另外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)制定合理的收賬程序，明確收賬過程中每個部門的職責(zé)。銷售部門應(yīng)該承擔(dān)應(yīng)收賬款的回收責(zé)任，銷售人員應(yīng)該密切關(guān)注每一筆應(yīng)收賬款。當(dāng)應(yīng)收賬款的收款期限超期時，盡快和客戶協(xié)商，了解真正未按期還款的原因?？梢愿鶕?jù)客戶的情況，通過其他方式激勵客戶還款，這樣才能最大限度減少損失，并能和客戶保持很好的關(guān)系。財務(wù)部門則應(yīng)當(dāng)及時與銷售部門溝通，做好應(yīng)收賬款的核算，以及與客戶的定期對賬工作，確保應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性。同時也應(yīng)該了解每應(yīng)收賬款的性質(zhì)和動態(tài)。利用現(xiàn)代金融工作，及時將應(yīng)收賬款與融資工作結(jié)合起來，減少企業(yè)的收款風(fēng)險。提高企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。各部門之間應(yīng)加強溝通，共同促進(jìn)應(yīng)收賬款的管理效率。此外，企業(yè)還應(yīng)考慮應(yīng)收賬款出現(xiàn)風(fēng)險后的處理，即建立壞賬的管理制度。分析壞賬產(chǎn)生的原因，本著實質(zhì)重于形式的原則，結(jié)合會計準(zhǔn)則，盡快進(jìn)行賬務(wù)處理，對于已經(jīng)核銷又收回的資金要及時入賬及進(jìn)行賬務(wù)處理。

（二）建立完善的客戶授信管理辦法

對下游賒銷客戶采取授信的辦法進(jìn)行管理，也是風(fēng)險防范的一個重要手段，同時也是應(yīng)收賬款管理的一個重要辦法。根據(jù)客戶的實際情況對其進(jìn)行賒銷額度的授信，可以有效地減少企業(yè)的壞賬率。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完善的客戶授信管理辦法。建立完善的客戶信用管理體系。

1.建立授信管理部門

對客戶實施授信辦法的管理，具有較強的專業(yè)性，需要專業(yè)人員利用專業(yè)的知識完成前期的盡調(diào)等工作，因此需要建立專門的授信管理部門，由專業(yè)人員進(jìn)行此項授信工作，為企業(yè)的授信管理奠定基礎(chǔ)。

2.建立客戶的信用等級及賒銷額度的授信模型

在合作之前，對客戶主要從以下幾個方面展開信用調(diào)查和信用評估，制定相應(yīng)的信用評級標(biāo)準(zhǔn)。首先，是客戶的誠信。誠信為本，也是考核一個客戶的重要方面。從以前的誠信可以看出客戶的信用品質(zhì)。誠信一般可以通過客戶以前的守約情況來分析。目前也可以借助于人民銀行的征信系統(tǒng)以及現(xiàn)代的各類資信查詢網(wǎng)進(jìn)行調(diào)查，看客戶是否有不良貸款、被訴訟、被強調(diào)執(zhí)行、進(jìn)入黑名單等影響信用品質(zhì)的記錄。其次，要看企業(yè)實力。客戶企業(yè)實力強，賒銷款項到期時的支付能力就強。企業(yè)的實力主要是通過對客戶的財務(wù)報表和經(jīng)營情況來進(jìn)行分析評估?？雌髽I(yè)的經(jīng)營情況是否正常，經(jīng)營規(guī)模的大小。財務(wù)報表中主要看企業(yè)的資產(chǎn)狀況、收入構(gòu)成情況，利潤情況、現(xiàn)金流是否充足等。最后，可抵押資產(chǎn)?？纯蛻羰欠裼凶阒档馁Y產(chǎn)可以進(jìn)行抵押，當(dāng)客戶暫時不可償還款項時，則可以當(dāng)成抵押資產(chǎn)，保證款項的回收。

3.客戶信用評價等級的應(yīng)用及更新

根據(jù)客戶評價出來的信用等級不同，來確定可以給予客戶的賒銷金額。保證客戶到期能夠按時還款，也不會影響到公司的正常資金周轉(zhuǎn)。在應(yīng)收賬款的回收過程中，做好應(yīng)收賬款的臺賬，定期或不定期了解客戶的經(jīng)營情況，資金情況，根據(jù)對方的財務(wù)報表來分析到期的償付能力。及時發(fā)現(xiàn)客戶經(jīng)營中的重大事項，一旦發(fā)生影響客戶償付能力等的變化，積極與客戶進(jìn)行溝通，采取一些優(yōu)惠的政策，督促客戶及時回款。對待已經(jīng)出現(xiàn)逾期的應(yīng)收賬款，盡快采取措施，調(diào)整客戶的授信額度，避免出現(xiàn)新的風(fēng)險。對于提前還款的客戶，也可以適當(dāng)提高客戶的授信額度，增加其賒銷額度。

（三）重視應(yīng)收賬款過程的監(jiān)督，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險防控措施

在企業(yè)經(jīng)營過程中，風(fēng)險無處不在，特別隨著應(yīng)收賬款的增加，資金的風(fēng)險也在不斷地增加。而為了提高對應(yīng)收賬款的管理，保證企業(yè)穩(wěn)定的現(xiàn)金流，就要重視對應(yīng)收賬款整個過程的監(jiān)督。特別是經(jīng)營管理人員，要有高度的風(fēng)險防控意識，結(jié)合企業(yè)的實際情況，將對應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理貫穿于整個經(jīng)營過程，這樣才能實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的最有效管理。因此，建立應(yīng)收賬款風(fēng)險防控措施也是勢在必行。首先，成立獨立、專業(yè)的風(fēng)險防控和監(jiān)督部門，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款風(fēng)險防控制度的建立以及執(zhí)行過程的檢查監(jiān)督權(quán)。其次，要建立在應(yīng)收賬款各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險防控制度，嚴(yán)格執(zhí)行各環(huán)節(jié)的審批程序，確保不相容崗位之間相互分離和監(jiān)督。風(fēng)險防控和監(jiān)督的實施建議采用現(xiàn)代的系統(tǒng)化進(jìn)行管理，根據(jù)企業(yè)的實際情況，創(chuàng)建一套業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，應(yīng)收賬款做為系統(tǒng)管理的一個重要方面。

應(yīng)收賬款風(fēng)險防控和監(jiān)督的實施一般為分事前、事中、和事后三個階段。事前階段，合同的簽訂必須由風(fēng)控部門的審核，主要是針對客戶的信用、收款方式、收款期限，合同的嚴(yán)謹(jǐn)性等審核是否存在合同上的法律風(fēng)險。事中階段，監(jiān)督各部門履行各自的職責(zé)，及時關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)里應(yīng)收賬款的動態(tài)變化，發(fā)現(xiàn)問題及時與有關(guān)部門進(jìn)行溝通，查明原因，并上報有關(guān)部門盡快解決。事后階段，就是應(yīng)收賬款未按約定回款的階段。當(dāng)應(yīng)收賬款出現(xiàn)預(yù)警，風(fēng)控部門和銷售部門要共同查找原因，分析出客戶沒有按時還款的真實原因，以便采取不同的處理方法進(jìn)行處理。需要采取法律訴訟手段的，盡快收集各項證據(jù)，通過法律手段，最大限度地降低企業(yè)的損失。

四、結(jié)束語

總之，企業(yè)應(yīng)全面了解銷售及應(yīng)收賬款的情況，重視應(yīng)收賬款整個過程的風(fēng)險防控，建立客戶的授信辦法，從應(yīng)收賬款源頭減少風(fēng)險。并做好應(yīng)收賬款后續(xù)的管理，提高企業(yè)應(yīng)收賬款的整體管理能力，幫助企業(yè)穩(wěn)步、健康地向前發(fā)展。

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作者簡介：

程巧榮，新疆中泰高鐵股份有限公司。