劉碩元

摘 要：道路運輸企業(yè)在人們的日常生活中占據(jù)十分重要的地位，客運運輸是我國旅游業(yè)發(fā)展的重要保障，也是加強(qiáng)各地文化交流的橋梁;而貨運運輸可以促進(jìn)各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時也可以拉動城市特色企業(yè)的發(fā)展，保證了我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。然而，隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，道路運輸和我國的內(nèi)部控制制度已無法跟上市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，產(chǎn)生了很多的現(xiàn)實問題，解決好這些問題，有利于我國道路企業(yè)未來有良好的發(fā)展前景，同時在完善交通網(wǎng)站的基礎(chǔ)上，可進(jìn)一步提升我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。本文主要對道路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在的問題進(jìn)行分析，提出相關(guān)的改善建議，希望能對我國道路運輸企業(yè)的發(fā)展提供一個參考意見。

關(guān)鍵詞：道路運輸;企業(yè)內(nèi)部控制制度;存在問題;基本對策

中圖分類號：F540.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1 道路運輸企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

我國道路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制還存在很多的不足，主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面是控制環(huán)境基礎(chǔ)不夠堅固?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部的控制基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹有直接的影響。另一方面是內(nèi)部審計獨立性不夠。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的再控制，應(yīng)當(dāng)以第三者的身份客觀地對道路運輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督。然而部分運輸企業(yè)的內(nèi)部審計部門是以負(fù)責(zé)人為主的獨立行使內(nèi)部審核監(jiān)督權(quán)，這也說明了企業(yè)內(nèi)部的審計只對企業(yè)負(fù)責(zé)人服務(wù)。

2 道路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度所存在的問題

2.1 內(nèi)部環(huán)境欠佳，缺乏良好的內(nèi)控基礎(chǔ)

（1）管理層對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視。一個良好的內(nèi)部環(huán)境有利于實施內(nèi)部控制。內(nèi)部控制系統(tǒng)無論有多么的完善，但是都需要有人在一定的條件和環(huán)境下，才可以準(zhǔn)確地理解與執(zhí)行。受傳統(tǒng)思想和現(xiàn)實條件的影響，道路運輸企業(yè)很容易對內(nèi)部控制產(chǎn)生誤解，對于內(nèi)部控制不夠重視。內(nèi)部控制如果被制定出來，那么管理者就需要時刻關(guān)注不能松懈，要一直地堅持下去且要落實，使企業(yè)的每位員工都能領(lǐng)悟到內(nèi)部控制的本質(zhì)和精髓，制度的制定決不是短時間內(nèi)就做到的，需要企業(yè)長時間的積累經(jīng)驗。管理部門要根據(jù)自身的企業(yè)情況進(jìn)行內(nèi)部控制，決不能一成不變，將原來的內(nèi)部控制系統(tǒng)來管理現(xiàn)在的企業(yè)，當(dāng)然在遇到問題時，不能不按照規(guī)定進(jìn)行辦事，過分地強(qiáng)調(diào)其靈活性，甚至為了個人利益或小團(tuán)體的利益而不重視內(nèi)部控制制度。

（2）人員素質(zhì)障礙。素質(zhì)即包含文化知識、業(yè)務(wù)水平、法律知識以及職業(yè)操守等一系列的因素，它是一個綜合性的概念。道路運輸企業(yè)不僅專業(yè)性強(qiáng)，而且涉及的范圍也很大，如果業(yè)務(wù)知識不夠扎實，是無法勝任的。一個良好的人力資源政策，可以幫助員工提高素質(zhì)，可以更好地讓員工貫徹企業(yè)內(nèi)部控制。當(dāng)前企業(yè)面臨的危機(jī)主要有三個方面：人力資源危機(jī)、行業(yè)危機(jī)、產(chǎn)品服務(wù)危機(jī)。很多的企業(yè)都面曾面臨過這三種危機(jī)的困擾。這三種危機(jī)當(dāng)中人力資源的危機(jī)是企業(yè)經(jīng)常面臨的危機(jī)，而且也是三種危機(jī)最為嚴(yán)重的危機(jī)，大部分企業(yè)都表示人力資源危機(jī)對企業(yè)的影響很大，從而使人員的素質(zhì)不夠理想。

2.2 控制措施有限，控制活動執(zhí)行不力

（1）運輸票證管理混亂，運輸收入監(jiān)督弱化。通過向其下屬的營業(yè)站、點、車或車隊發(fā)售客票，填寫貨物和其他有關(guān)票據(jù)而取得的收入，這是道路運輸企業(yè)主要收入來源。各個車站、點、車場隊，不僅是管理與組織客貨運輸?shù)纳a(chǎn)單位，而且還承擔(dān)著收費的基層工作。交通票據(jù)是一種有價證券，是企業(yè)核算交通運輸收入的原始憑證，同時又具有交通運輸合同、報銷憑證、收款憑證等多種功能。而有部分道路運輸企業(yè)的管理則認(rèn)為，收費標(biāo)準(zhǔn)只是合理正確的，基礎(chǔ)工作并不重要。然而由于沒有系統(tǒng)地對運輸票證進(jìn)行管理，以及對票證的領(lǐng)取、使用、審核等環(huán)節(jié)缺乏嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，對票證管理機(jī)構(gòu)及有關(guān)崗位的設(shè)置不夠重視，對票證收入核算人員的配備不符合要求，核查力度不夠，忽視了運輸票證基礎(chǔ)工作的重要性，就會對運輸票證管理的整體水平產(chǎn)生影響。

（2）運營成本控制存在缺陷。油料消耗在企業(yè)的運營成本也是一個不可忽視的環(huán)節(jié)，如果控制得當(dāng)，可為企業(yè)節(jié)省大量的運營成本，然而實際情況卻是各種車輛很難把握油耗的標(biāo)準(zhǔn)，對于油耗控制的獎懲也沒有明確的說明，獎懲的實際效果也不太理想，在實際測量油箱內(nèi)的實際油量時，通常駕駛員自己進(jìn)行填報數(shù)據(jù)，給考核數(shù)據(jù)方面，加油發(fā)票的報銷存在很大的漏洞，不排除有的駕駛員與加油站互相勾結(jié)，不按實際開出發(fā)票，從而進(jìn)行謀取個人利益。

（3）信息溝通系統(tǒng)不完善，信息化建設(shè)落后。信息溝通系統(tǒng)主要有財務(wù)信息和管理信息溝通系統(tǒng)。有了信息溝通系統(tǒng)就可以讓企業(yè)的員工在執(zhí)行、管理、控制上能及時地獲取所需信息，實現(xiàn)了信息交換?？梢哉f信息與溝通系統(tǒng)是企業(yè)控制系統(tǒng)的生命線，它不僅可以為管理層提供監(jiān)督各項活動，同時還能對錯誤的做法及時糾正，保證企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)可以有效地運轉(zhuǎn)。當(dāng)前企業(yè)的信息化建設(shè)還沒有得到大范圍的實施，在整體的信息化上還不夠完善。其主要表現(xiàn)在幾個方面：信息化的裝備較為落后，沒有充分利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，技術(shù)開發(fā)能力不強(qiáng)，沒有達(dá)到有效的信息網(wǎng)絡(luò)，缺乏資源實時共享，除大型企業(yè)外，大部分的道路運輸企業(yè)仍然是多以手工操作為主，部門與部門之間還沒有完全采用信息化手段進(jìn)行互通，導(dǎo)致管理工作的信息化程度不高，各個部門之間的溝通效率不高，內(nèi)部控制缺乏所需要的具體的及時有效信息。

3 健全道路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

3.1 建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

（1）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)的內(nèi)部控制而言，員工的控制意識是非常重要的一環(huán)，且道路運輸企業(yè)管理對于內(nèi)部控制的自學(xué)控制意識行為是非常關(guān)鍵的。根據(jù)當(dāng)前道路運輸企業(yè)的現(xiàn)狀來看，不是企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制，而是根本沒有很好地去執(zhí)行它，在企業(yè)中，管理者一般對這個環(huán)節(jié)并不關(guān)注，并不按照內(nèi)部控制程度執(zhí)行，使得企業(yè)內(nèi)部控制成了擺設(shè)。所以交通運輸管理部門要根據(jù)道路運輸企業(yè)的實際狀況，通過指南的形式發(fā)一套內(nèi)容較為全面、操作性較強(qiáng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，把內(nèi)部控制的全新理念傳達(dá)給企業(yè)的所有人員，讓企業(yè)的員工養(yǎng)成良好的內(nèi)部控制意識。也讓管理者能夠清晰地認(rèn)識到，要想讓企業(yè)能在激烈的市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，就需要重視企業(yè)的內(nèi)部控制，把內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項長期工程來對待。根據(jù)不同層次和專業(yè)的培訓(xùn)，提升企業(yè)所有員工的內(nèi)部控制意識。

（2）完善人力資源政策。在企業(yè)中，每位員工的業(yè)績都會和人力資源政策有關(guān)，員工不僅是內(nèi)部控制的主要參與者，而且也是被控制的對象。控制和被控制本身就是矛盾的，如果要讓被控制者服從控制者的意志，從而達(dá)到控制的目的，只靠強(qiáng)制性的制度與命令是不行的，這樣很容易讓被控制者產(chǎn)生負(fù)面情緒，對企業(yè)的內(nèi)部控制起不到任何作用。只有良好的人力資源政策才能讓這種情緒被控制，所以道路運輸企業(yè)應(yīng)該建立一套以人力資源規(guī)劃為指導(dǎo)，以職位分析為基礎(chǔ)，以關(guān)鍵崗位為重點的系統(tǒng)，同時，還要在招聘、考評機(jī)制、薪酬待遇、職位晉升等方面建立一套完善的人力資源管理系統(tǒng)。

3.2 完善道路運輸企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督

道路運輸企業(yè)應(yīng)明確審計介入監(jiān)督的范圍，強(qiáng)化事前審計制度，明確規(guī)定哪些業(yè)務(wù)必須經(jīng)審計確認(rèn)后才能開展，哪些業(yè)務(wù)不需要。對易出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為的業(yè)務(wù)活動，審計的事前介入是關(guān)鍵。公路運輸企業(yè)應(yīng)細(xì)化內(nèi)部控制的各項基本工作，使審計準(zhǔn)則與經(jīng)營運作準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)。制定固定或特殊的審計計劃和審計程序，以保證審計工作按照操作規(guī)程進(jìn)行，并對審計人員進(jìn)行制度監(jiān)督。定期進(jìn)行月、季經(jīng)濟(jì)績效審計，不得隨意變更，審計前要有正式審計通知書。

建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，定期、不定期地對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行專項監(jiān)督檢查。內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)分開，但可以同紀(jì)檢機(jī)構(gòu)合署辦公。要想保證審計工作的獨立性、專業(yè)性、公正性和權(quán)威性，就必須要有一支高素質(zhì)的審計人員隊伍，同時還需具備較高的理論知識水平和實際業(yè)務(wù)能力，才能勝任審計工作。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和執(zhí)行中存在的問題，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)分析其性質(zhì)和原因，同時還要提出整改方案以及跟蹤檢查整改情況。

3.3 強(qiáng)化信息系統(tǒng)，改善信息溝通

在信息溝通的基礎(chǔ)上，建立道路運輸企業(yè)ERP信息系統(tǒng)平臺，明確賦予每位員工在內(nèi)部控制中的職責(zé)，使其能夠在實施和控制過程中平穩(wěn)、快速地獲取所需的信息。在實時溝通和信息交換的基礎(chǔ)上，可以實現(xiàn)事中的自動化控制企業(yè)員工，可以清楚地了解內(nèi)部控制系統(tǒng)及其各自的職責(zé)，管理人員可以隨時掌握內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施和效果，實現(xiàn)有效的監(jiān)督，并對內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化提供反饋。員工可以及時地將信息上傳給管理者，而管理者同樣也可以及時下達(dá)命令，這是內(nèi)部控制的最有力的方式，也是內(nèi)部控制優(yōu)化的重要保障。

全面應(yīng)用GPS系統(tǒng)加強(qiáng)公路運輸企業(yè)內(nèi)部控制，通過GPS系統(tǒng)對運輸車輛進(jìn)行實時監(jiān)控，避免駕駛員的不良駕駛行為，防止駕駛員出現(xiàn)超速、超載、疲勞駕駛等違規(guī)現(xiàn)象，保障旅客、貨物、車輛的安全;實施遠(yuǎn)程監(jiān)控，報警，防盜防搶，防止違法犯罪行為的發(fā)生，通過監(jiān)督車輛是否按規(guī)定的線路行駛，防止車輛在行駛過程中“換車”等行為，提高交通管理水平，在車輛發(fā)生事故時，通過向監(jiān)控中心報告事故車輛的位置和狀況等信息，采取切實可行的措施，將事故的損失降到最低。

4 結(jié)束語

完善公路運輸企業(yè)內(nèi)部控制體系至關(guān)重要。建立健全的內(nèi)部控制制度，可以促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，有利于管理者作出正確的經(jīng)濟(jì)發(fā)展決策，建設(shè)優(yōu)秀的道路運輸企業(yè)文化，隨著時代的不斷發(fā)展，道路運輸企業(yè)完善內(nèi)部控制是十分必要的，同時也是我國社會發(fā)展所需要的。因此，必須對道路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行及時的調(diào)整和完善，使之在企業(yè)發(fā)展過程中對企業(yè)的內(nèi)部控制體系起到一定的調(diào)節(jié)和規(guī)范作用，對存在的不合理之處進(jìn)行及時的調(diào)整和完善，以便能更好地為人們提供道路運輸服務(wù)。

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