在企業(yè)中運(yùn)用內(nèi)部控制促進(jìn)會計(jì)監(jiān)督

謝睿

摘要：在社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的背景下，企業(yè)在發(fā)展的過程中要想取得更高的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)強(qiáng)化對內(nèi)部控制工作的重視，不斷提高會計(jì)監(jiān)督水平，為日后工作的順利進(jìn)行提供更多幫助。內(nèi)部控制與會計(jì)監(jiān)督工作有著密切的聯(lián)系，企業(yè)必須要從傳統(tǒng)的粗放式管理改為當(dāng)前的精細(xì)化管理，使得財(cái)務(wù)控制能力大幅度提升，提高資金運(yùn)作的效率?；诖耍疚闹饕獓@企業(yè)內(nèi)部控制與會計(jì)監(jiān)督開展分析，并闡述了相關(guān)對策，僅供參考。

關(guān)鍵詞：會計(jì)監(jiān)督;經(jīng)營;內(nèi)部控制;企業(yè)

引言：企業(yè)內(nèi)部控制主要目的是為了保證自身正常經(jīng)營與運(yùn)行，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部行為，避免受風(fēng)險(xiǎn)因素影響，企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，建立內(nèi)部控制體系，通過各項(xiàng)制度對企業(yè)的各項(xiàng)決策進(jìn)行約束，有效防范企業(yè)活動風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量大幅度提升。因此，為了能夠促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)該通過內(nèi)部控制來促進(jìn)會計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，有效解決各項(xiàng)工作開展面臨的問題，保證企業(yè)合法經(jīng)營的同時，從源頭防止腐敗現(xiàn)象。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制作為企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的產(chǎn)物，指的是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)并保證資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)實(shí)際情況對各項(xiàng)信息進(jìn)行優(yōu)化、創(chuàng)新經(jīng)營方針，對各項(xiàng)工作的開展進(jìn)行約束，尤其是針對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估與控制，保證信息溝通，使得監(jiān)督效果得到大幅度提升。其中，事前方法主要指的是企業(yè)需要建立一套較完整的內(nèi)部控制規(guī)章制度，尤其是針對資金管理工作來講，應(yīng)該明確各個部門職責(zé)，在此基礎(chǔ)上形成職能監(jiān)督部門，監(jiān)督并管理各個部門工作，從而能夠形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在實(shí)際開展控制工作的過程中，需要切實(shí)的保證企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全性及完整性，其中比較常見的方法為盤點(diǎn)控制、隔離控制等，來為企業(yè)各項(xiàng)決策提供更多幫助。對于事后監(jiān)督工作的開展來講，工作人員應(yīng)該強(qiáng)化對自身責(zé)任的重視，這樣可以落實(shí)好各個環(huán)節(jié)工作，保證順利進(jìn)行，而且內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況展開合理的監(jiān)督與審計(jì)，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，保證資產(chǎn)管理項(xiàng)目的科學(xué)性，通過資金管理部門與職工的協(xié)調(diào)，高效完成資產(chǎn)管理工作，為企業(yè)的重大決策及活動的開展提供有利依據(jù)[1]。

二、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要性

（一）內(nèi)部控制制度的意義

在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的背景下，我國經(jīng)濟(jì)正在不斷發(fā)展進(jìn)步，在企業(yè)中內(nèi)部控制的重要性逐漸顯現(xiàn)，而且內(nèi)部控制工作的開展主要是現(xiàn)代企業(yè)對自身經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制，并且這種方法能夠有效發(fā)揮自身的優(yōu)勢，保證各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，是一種能提高經(jīng)濟(jì)效益的手段。再加上企業(yè)可以通過不同的方式規(guī)范自身的發(fā)展，保證企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，為各項(xiàng)決策提供充足準(zhǔn)確的依據(jù)，使得企業(yè)可以健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制作為企業(yè)組織管理活動開展的重要形式，通過有效控制系統(tǒng)的建立，確保企業(yè)各項(xiàng)活動的順利開展，而且企業(yè)在開展各項(xiàng)工作的過程中，還應(yīng)該強(qiáng)化對重要工作的認(rèn)識，這樣以利于事先做好相對全面的分析，建立并健全內(nèi)部控制制度，保證適應(yīng)性與有效性。在內(nèi)部控制的影響下，內(nèi)部審計(jì)可以充分協(xié)調(diào)管理者監(jiān)督內(nèi)部政策，從而形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，對類似于上級部門干預(yù)等情況進(jìn)行調(diào)整，使得各項(xiàng)工作效率大幅度提升。除此之外，在內(nèi)部控制監(jiān)督的幫助下，員工的工作效率會顯著的提升，在減少誤差的同時，保證工作開展的效率，全面發(fā)揮內(nèi)部控制的作用[2]。

三、內(nèi)部控制與監(jiān)督的關(guān)系

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理重要的一個環(huán)節(jié)，其重要作用無法替代，需要得到企業(yè)的重視。但由于部分企業(yè)沒有根據(jù)實(shí)際情況完善內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制對企業(yè)的監(jiān)督工作產(chǎn)生嚴(yán)重限制，這不僅會影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，甚至無法保證會計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行。再加上企業(yè)是人的組成，每個人有不同的崗位需求，完成崗位任務(wù)是必然的目標(biāo)。而為了自身的利益導(dǎo)致信息失真的情況時有發(fā)生，這不僅會對企業(yè)產(chǎn)生較為嚴(yán)重的影響，甚至不利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)在發(fā)展運(yùn)行的過程中，應(yīng)該對內(nèi)部控制與監(jiān)督的關(guān)系有一定的了解，這樣在各項(xiàng)工作開展運(yùn)行的過程中可以事先做好相對全面的分析，制定針對性的運(yùn)行方案，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，為各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行提供更多幫助。

四、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立

內(nèi)部控制系統(tǒng)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，可以通過科學(xué)合理的方法對其進(jìn)行監(jiān)督，并加深了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，落實(shí)并完善各項(xiàng)工作的開展途徑及方法。而且制度在建立前期，還需要事先進(jìn)行分析，保證各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，改善并調(diào)整企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

首先，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的完善。在這一環(huán)節(jié)工作開展的過程中，企業(yè)工作人員應(yīng)該事先做好相對全面的分析，并加強(qiáng)管理與優(yōu)化，適當(dāng)?shù)膶T工的工作方法進(jìn)行調(diào)整，改善內(nèi)部控制環(huán)境，并從多個方面進(jìn)行分析，必須要強(qiáng)化對各個環(huán)節(jié)工作的認(rèn)識，尤其是針對工作的創(chuàng)新與完善。同時股東行使權(quán)利過程中，應(yīng)該對內(nèi)部控制制度建立提出寶貴意見，若意見出現(xiàn)差異時，需要進(jìn)行各方面的評估，并通過投票或其他方式對工作進(jìn)行落實(shí)，保證工作的順利進(jìn)行。對于管理人員來講，還應(yīng)該強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)管理工作的重視，提前做好較為全面的分析工作，確保能夠發(fā)揮決定性的作用，使得管理者的素質(zhì)不斷提升，避免影響企業(yè)的發(fā)展[3]。

其次，建立內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部監(jiān)督制度的建立作為保證企業(yè)職能的重要環(huán)節(jié)，還可以對企業(yè)的資金安全進(jìn)行全面監(jiān)督，為后期各項(xiàng)活動及決策提供重要依據(jù)，有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作，使得企業(yè)各項(xiàng)決策與活動能夠順利進(jìn)行，不受其他因素影響，為企業(yè)贏得更高的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)該自覺遵守相關(guān)法律法規(guī)，科學(xué)合理的對各項(xiàng)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

最后，強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部控制的重視。企業(yè)運(yùn)行的過程中，應(yīng)該強(qiáng)化對內(nèi)部控制工作的重視，尤其是針對各項(xiàng)工作的開展與落實(shí)，只有保證各項(xiàng)工作的規(guī)范性，才能夠促進(jìn)會計(jì)監(jiān)督工作效果的提升。所以，企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的過程中應(yīng)該通過預(yù)算控制及審批權(quán)限進(jìn)行優(yōu)化落實(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部管理與監(jiān)督，提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展能力，促使審計(jì)效果大幅度提升，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。需要注意的是，無論哪項(xiàng)工作的開展，都應(yīng)該做好全面的分析工作，為各項(xiàng)工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。

五、企業(yè)運(yùn)用內(nèi)部控制促進(jìn)會計(jì)監(jiān)督的具體做法

（一）改進(jìn)并創(chuàng)新內(nèi)部控制，提高會計(jì)監(jiān)督的有效性

內(nèi)部控制環(huán)境主要包括組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化及人力資源等，在實(shí)際開展各項(xiàng)工作的過程中，有關(guān)工作人員應(yīng)該強(qiáng)化對自身責(zé)任的重視，這樣可以建立相對完善的組織結(jié)構(gòu)，并通過權(quán)責(zé)分配機(jī)制保證會計(jì)監(jiān)督的效果。若內(nèi)部與外部會計(jì)監(jiān)督的權(quán)利責(zé)任無法有效明確，會計(jì)監(jiān)督效果將會大打折扣。對于企業(yè)文化來講，其作為企業(yè)發(fā)展的靈魂，必須要得到重視，不斷提高會計(jì)監(jiān)督的效率，創(chuàng)新企業(yè)文化，優(yōu)化會計(jì)監(jiān)督任務(wù)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展[4]。

（二）內(nèi)部控制對會計(jì)監(jiān)督的影響

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，若不斷提高內(nèi)部控制強(qiáng)度，則應(yīng)該通過會計(jì)監(jiān)督進(jìn)行控制，這樣可以減少不必要的工作量，降低監(jiān)督成本，改善內(nèi)部控制的方向，確保各個環(huán)節(jié)思路清晰，保證企業(yè)自身擁有控股權(quán)，保證企業(yè)發(fā)展速度，為各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行提供更多幫助。只有強(qiáng)化對內(nèi)部控制的重視，才可以根據(jù)實(shí)際情況提高監(jiān)督的效果，保證內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完整性。

（三）完善并創(chuàng)新內(nèi)部控制制度

外部審計(jì)和內(nèi)部控制的效果需要共同實(shí)現(xiàn)，需要得到有關(guān)工作人員的重視，只有落實(shí)好各個環(huán)節(jié)工作，才能夠全面發(fā)揮監(jiān)督控制的效果。一旦監(jiān)督不嚴(yán)格或管理存在問題，則不利于實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，甚至?xí)Ω黜?xiàng)工作產(chǎn)生較為嚴(yán)重的影響。因此，企業(yè)在采取相關(guān)措施的過程中，需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制環(huán)境的重視，適當(dāng)?shù)膶?jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，采取針對性措施，將內(nèi)部控制措施落實(shí)到實(shí)處，建立內(nèi)部控制自我評價(jià)，通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評價(jià)實(shí)施各項(xiàng)工作，提高企業(yè)經(jīng)營效率，在減少錯誤的同時，激發(fā)員工工作的熱情。不僅如此，企業(yè)還應(yīng)該設(shè)置會計(jì)考核制度，引導(dǎo)會計(jì)工作人員積極參與企業(yè)所組織的各項(xiàng)活動，這樣不僅可以掌握理論知識，同時能夠全面提高會計(jì)監(jiān)督水平，避免受內(nèi)部控制的影響而限制企業(yè)的發(fā)展。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

無論是大型企業(yè)還是中小型企業(yè)，在實(shí)際運(yùn)行的過程中都應(yīng)該強(qiáng)化對治理結(jié)構(gòu)的建立，這樣可以發(fā)揮其獨(dú)特的制約與監(jiān)督功能，并且可以建立較為完整的內(nèi)部控制體系，全面發(fā)揮各項(xiàng)工作的優(yōu)勢，明確其職責(zé)范圍，達(dá)到有效控制作用。除此之外，在各項(xiàng)工作開展的過程中，要想全面提高內(nèi)部控制效果，并落實(shí)好各個環(huán)節(jié)工作，保證工作的順利進(jìn)行，則應(yīng)該事先做好全面的分析，制定針對性工作方案，完成各項(xiàng)工作，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的重視，使得每個工作人員都具備風(fēng)險(xiǎn)意識，而且管理人員還應(yīng)該充分認(rèn)識到各項(xiàng)工作開展的重要性，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，建立較為完整的內(nèi)部控制體系。所以說，只有不斷降低企業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)，才能夠促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，全面發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督水平提升的作用。不僅如此，企業(yè)還可以通過對各項(xiàng)管理制度進(jìn)行完善，適當(dāng)?shù)慕∪髽I(yè)文化，對工作人員進(jìn)行不斷培訓(xùn)，這樣能夠全面保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，使得各項(xiàng)工作快速運(yùn)行。企業(yè)管理政策及目標(biāo)制定不僅會受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境制約，同時還會受管理理念的影響。所以，企業(yè)在制定管理目標(biāo)的過程中，應(yīng)該事先對多項(xiàng)影響因素進(jìn)行分析，為社會提供相對良好的服務(wù)，提高員工整體待遇，這樣不僅能夠超越對手，同時有助于避免企業(yè)在發(fā)展的過程中承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn)，維持企業(yè)的健康發(fā)展，保證企業(yè)投資回報(bào)的有效性，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制與會計(jì)監(jiān)督的重要性[5]。

結(jié)束語：總而言之，企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展的過程中，經(jīng)常受多種因素影響，甚至無法保證各項(xiàng)工作及決策的順利運(yùn)行，需要得到領(lǐng)導(dǎo)及管理工作人員的重視，必須要合理的開展內(nèi)部控制工作，并落實(shí)好內(nèi)部控制要點(diǎn)，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，使得會計(jì)監(jiān)督效果大幅度提升，保證企業(yè)投資與經(jīng)營的安全性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督力度，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及監(jiān)督管理機(jī)制，提升會計(jì)監(jiān)督的重要舉措，為企業(yè)的健康發(fā)展提供更多幫助。

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