新形勢(shì)下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，企業(yè)的自主權(quán)擴(kuò)大，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨前所未有的挑戰(zhàn)。本文在闡述內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展存在的問(wèn)題和原因，就如何在新形勢(shì)下優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行策略分析。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題;優(yōu)化對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239.45 ?文獻(xiàn)識(shí)別碼：A ?文章編號(hào)：2096-3157（2020）20-0191-02

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生了深刻的變化，特別是在我國(guó)國(guó)際地位日益提升的今天，我國(guó)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)不再能夠滿足自身發(fā)展需要。在這樣的背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要結(jié)合實(shí)際情況積極更新和完善，通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)管理來(lái)幫助企業(yè)解決經(jīng)營(yíng)管理所面臨的各類問(wèn)題，幫助企業(yè)有效規(guī)避發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部審計(jì)概述

國(guó)際上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義如下，在公司治理發(fā)展過(guò)程中通過(guò)一系列制度和法律法規(guī)的完善來(lái)約束和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，同時(shí)對(duì)公司內(nèi)部工作人員的行為進(jìn)行必要的監(jiān)督管理，通過(guò)有效的監(jiān)督管理改善企業(yè)公司組織結(jié)構(gòu)和發(fā)展環(huán)境。國(guó)內(nèi)角度上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義如下，內(nèi)部審計(jì)主要指的是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢管理活動(dòng)，在具體實(shí)施的過(guò)程中通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方式來(lái)綜合審計(jì)和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)組織完善治理，提升企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展價(jià)值。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性受限

第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受牽制。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)的其他機(jī)構(gòu)存在關(guān)聯(lián)，在開展工作的時(shí)候飽受壓力，比如審計(jì)工作在發(fā)展的過(guò)程中依賴財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息支持，如果企業(yè)財(cái)務(wù)部門自身工作繁雜，就無(wú)法及時(shí)為審計(jì)工作提供有效的數(shù)據(jù)支持，由此削弱了審計(jì)工作的獨(dú)立性。第二，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性受限。審計(jì)工作處于摸索階段，一些單位領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有為審計(jì)工作的開展予以更多獨(dú)立性的支持，加上這項(xiàng)工作容易得罪人，一些專業(yè)素質(zhì)較高的人普遍不愿意從事內(nèi)部審計(jì)工作，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)不高。

2.內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目包含財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等，應(yīng)包含企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的方方面面。現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在履行工作職能的過(guò)程中受人員配置和管理成本因素的影響，多數(shù)都是有選擇地開展內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)局限在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)層面，具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)屬性，由財(cái)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)，很少觸及到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域。

3.內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展得不到計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)支持

當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多是事中事后的查錯(cuò)補(bǔ)漏行為，而內(nèi)部審計(jì)工作的真正任務(wù)是通過(guò)事前的預(yù)測(cè)分析來(lái)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者提供重要的信息支持，不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率。但是從發(fā)展實(shí)際情況來(lái)看，不管是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者還是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員在具體工作的時(shí)候都沒(méi)有得到計(jì)算機(jī)技術(shù)的支持，內(nèi)部審計(jì)工作的開展對(duì)審計(jì)軟件的應(yīng)用不夠普及，內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門的訓(xùn)練，不懂得應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)開展審計(jì)工作。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展優(yōu)化對(duì)策

1.更新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)思想理念

為了能夠更好促進(jìn)審計(jì)工作朝著理想的方向發(fā)展，企業(yè)需要在開展審計(jì)工作的時(shí)候樹立審計(jì)即服務(wù)的思想理念，需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)不僅僅是一種單純的內(nèi)部監(jiān)督控制手段，在企業(yè)的發(fā)展上具備很強(qiáng)的內(nèi)向性特點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)工作的作用下能夠幫助企業(yè)管理人員更好地梳理企業(yè)管理工作，并就企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和防范，最終更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)管理工作，是公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展的一種體現(xiàn)。在開展審計(jì)工作的時(shí)候樹立審計(jì)即服務(wù)的思想理念不是對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督功能的弱化，而是將監(jiān)督工作和企業(yè)一系列管理服務(wù)工作結(jié)合在一起，并將審計(jì)重點(diǎn)放在制度管理和行為管理層面，從關(guān)注企業(yè)發(fā)展歷史轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和未來(lái)的關(guān)注。

2.強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)環(huán)節(jié)的關(guān)注

第一，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制定環(huán)節(jié)的關(guān)注。企業(yè)審計(jì)工作計(jì)劃的制定需要充分考慮整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和工作發(fā)展重點(diǎn)，將內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和企業(yè)工作發(fā)展目標(biāo)充分結(jié)合在一起。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的編訂需要考慮企業(yè)當(dāng)前項(xiàng)目立項(xiàng)情況，確保內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃能夠充分反映出企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況，有重點(diǎn)、有方向的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理。第二，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)的關(guān)注。在具體實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候需要工作人員將服務(wù)思想理念貫徹落實(shí)到整個(gè)企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程中，一方面要強(qiáng)化審計(jì)部門和被審計(jì)部門之間的溝通交流，在審計(jì)過(guò)程中全面了解被審計(jì)部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，在遇到審計(jì)問(wèn)題的時(shí)候及時(shí)采取措施予以解決。另外一個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)部門需要對(duì)可能潛在的審計(jì)問(wèn)題提出有針對(duì)的解決方法，仔細(xì)分析審計(jì)工作問(wèn)題的根源，由此提出有針對(duì)的審計(jì)建議，提升企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益。第三，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)最終環(huán)節(jié)內(nèi)容的關(guān)注。在出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告之后相關(guān)人員還需要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)意見落實(shí)情況的監(jiān)督，督促被審計(jì)部門按照最終審計(jì)意見來(lái)調(diào)整自己的工作發(fā)展措施，提升審計(jì)成效。

3.拓展內(nèi)部審計(jì)工作范圍

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展不僅要關(guān)注企業(yè)一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性和合法性，及時(shí)查處以權(quán)謀私、揮霍浪費(fèi)、截留挪用等問(wèn)題，而且還需要從決策、管理、技術(shù)、生產(chǎn)、流通等方面根據(jù)資金流動(dòng)軌跡對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施全過(guò)程的跟蹤定位，將內(nèi)部審計(jì)工作從查錯(cuò)防舞弊的方向跨越、延伸到供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)管理等更為廣闊的領(lǐng)域，在董事會(huì)安排下實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)向管理，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)和防范。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的要求，面向未來(lái)，以提升企業(yè)價(jià)值為目的，把工作重點(diǎn)逐漸放到富有建設(shè)性的管理審計(jì)上來(lái)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作重心應(yīng)該由以監(jiān)督為主變?yōu)橐苑?wù)為主，由以財(cái)務(wù)審計(jì)為主變?yōu)橐怨芾韺徲?jì)為主。

4.打造獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)組織

為了能夠更好地完成內(nèi)部審計(jì)工作需要企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況來(lái)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并為內(nèi)部審計(jì)工作的開展創(chuàng)設(shè)良好的組織環(huán)境，整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展需要朝著隸屬董事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的環(huán)境模式發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)部門的安排更加具備獨(dú)立性，在運(yùn)作的時(shí)候?qū)ζ髽I(yè)最高級(jí)管理層負(fù)責(zé)，并定期向企業(yè)董事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)定期匯報(bào)工作，其他關(guān)聯(lián)部門不能夠干涉內(nèi)部審計(jì)工作。另外，在開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候還可以通過(guò)設(shè)置監(jiān)理會(huì)的方式來(lái)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的權(quán)威性，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開展提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

5.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的價(jià)值化發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要是管理控制，內(nèi)部審計(jì)工作的未來(lái)發(fā)展方向是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，內(nèi)部審計(jì)工作的開展以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主要內(nèi)容。在審計(jì)內(nèi)容范圍的拓展下內(nèi)部審計(jì)職能定位需要朝著價(jià)值化的方向發(fā)展，即在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)候要綜合考慮組織風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)，讓內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展更加接近企業(yè)發(fā)展價(jià)值，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)更好促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的價(jià)值化發(fā)展會(huì)在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生一系列的審計(jì)理念，這種審計(jì)觀念的變化依托環(huán)境變化，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，審計(jì)重點(diǎn)將從歷史轉(zhuǎn)變到對(duì)當(dāng)前和未來(lái)規(guī)劃的關(guān)注，審計(jì)工作重點(diǎn)也會(huì)朝著經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方向發(fā)展。

6.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)

在信息化進(jìn)程的加快下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展也需要朝著信息化的方向努力，對(duì)以往的內(nèi)部審計(jì)工作方式不斷優(yōu)化和創(chuàng)新，提升內(nèi)部審計(jì)工作的數(shù)字化、信息化、智能化水平。同時(shí)，為了能夠提升內(nèi)部審計(jì)工作成效，企業(yè)管理人員還需要強(qiáng)化對(duì)信息化、專業(yè)化審計(jì)人員的培養(yǎng)，定期安排內(nèi)部審計(jì)人員參與到信息化知識(shí)技術(shù)的培訓(xùn)教育活動(dòng)中，通過(guò)必要的培訓(xùn)來(lái)讓內(nèi)部審計(jì)人員掌握更多的信息技能，提升內(nèi)部審計(jì)工作的信息化管理水平。在內(nèi)部審計(jì)工作開展的過(guò)程中還需要加快內(nèi)部審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的打造，在信息數(shù)據(jù)庫(kù)中涵蓋企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)資料、審計(jì)文獻(xiàn)資料、歷史審計(jì)數(shù)據(jù)等，應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)手段對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的后續(xù)發(fā)展實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督。

7.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能

在開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候需要打造完善的監(jiān)事會(huì)制度，監(jiān)事會(huì)成員擁有對(duì)財(cái)會(huì)人員和管理人員工作的監(jiān)督管理職能，在約束和規(guī)范關(guān)聯(lián)部門工作的情況下來(lái)提升企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理科學(xué)性、有效性。在打造好監(jiān)事會(huì)制度之后還需要賦予企業(yè)監(jiān)事會(huì)一定的權(quán)利，從而更好地發(fā)揮其職能作用。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境各個(gè)企業(yè)發(fā)展所面臨的沖擊和機(jī)遇也不斷加大，在這樣的社會(huì)背景下，為了能夠更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，需要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的重視，立足于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展和自身管理發(fā)展的關(guān)系，從樹立科學(xué)的審計(jì)管理意識(shí)、強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)環(huán)節(jié)的關(guān)注、拓展內(nèi)部審計(jì)工作范圍、打造獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)組織、信息化審計(jì)等方面思考如何優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，旨在能夠?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供更有力的支持。

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作者簡(jiǎn)介：

張榮躍，供職于滁州市公共資源交易中心。