事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

封倩

摘要：事業(yè)單位與普通企業(yè)不同，是國家政策的直接執(zhí)行者，良好的內(nèi)部控制工作能夠促進(jìn)事業(yè)單位高效發(fā)展，所以有必要展開對其內(nèi)部控制問題與對策的研究。本文簡略地從內(nèi)部控制意識、控制活動、風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制以及工作人員素質(zhì)四個方面，闡述了當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并提出了幾點(diǎn)對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)評估

引言

在事業(yè)單位的管理工作中，內(nèi)部控制管理有著至關(guān)重要的地位，其能夠切實(shí)保障單位的經(jīng)營管理質(zhì)量以及各類信息的安全性與準(zhǔn)確性，對事業(yè)單位未來的發(fā)展方向以及發(fā)展?fàn)顩r有著重要的影響。因此事業(yè)單位對當(dāng)前內(nèi)部控制所存在的問題應(yīng)產(chǎn)生正確的認(rèn)識，并采取科學(xué)合理的對策，這樣才能促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不足

現(xiàn)如今我國部分事業(yè)單位存在著內(nèi)部控制意識不足的現(xiàn)象，在實(shí)際工作的開展過程中，部分相關(guān)責(zé)任人員以及管理層并沒有正確認(rèn)識到內(nèi)部控制管理的作用以及重要性，欠缺內(nèi)部控制管理意識，漠視部分內(nèi)部控制管理制度。事業(yè)單位部分員工在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中，對財(cái)政資金的來源與去向不甚關(guān)注，未樹立起內(nèi)部控制的責(zé)任意識。如此一來，員工在使用資金時，通常會根據(jù)自己眼前的需求進(jìn)行使用，未綜合考慮其是否符合預(yù)算要求。

除此以外，當(dāng)前我國部分事業(yè)單位還存在著財(cái)務(wù)部門無法在日常工作中發(fā)揮出實(shí)際作用的問題，難以正常開展對資金的合理安排與控制工作。在該背景之下，部分事業(yè)單位在進(jìn)行日常工作的過程中時常會出現(xiàn)資金不足的現(xiàn)象，主要是因?yàn)槭聵I(yè)單位的管理層以及相關(guān)責(zé)任人欠缺良好的內(nèi)部控制意識，缺少強(qiáng)有力的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）內(nèi)部控制活動不全面

在事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)并沒有嚴(yán)格的區(qū)分，在不相容的崗位之間欠缺相應(yīng)的分離控制，該現(xiàn)象使得部分崗位的工作人員存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在實(shí)際內(nèi)部控制工作開展的過程中，并未在關(guān)鍵的崗位安排專門負(fù)責(zé)的工作人員，在傳統(tǒng)觀念的影響之下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作仍然是以財(cái)務(wù)人員為主，致使制度難以發(fā)揮出應(yīng)有的約束和規(guī)范作用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全

盡管在事業(yè)單位現(xiàn)階段的內(nèi)部控制建設(shè)中，已經(jīng)基本形成了一定的流程和規(guī)范，對于事業(yè)單位的部分實(shí)際工作能夠給予有效的指導(dǎo)，但在風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制方面仍然不健全。特別是資金使用風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前所開展的風(fēng)險(xiǎn)控制工作仍然在沿用傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督手段，過分忽視事前和事中的監(jiān)督，只側(cè)重事后的監(jiān)督，難以達(dá)到防范與監(jiān)督的目的。

（四）工作人員素質(zhì)有待提升

事業(yè)單位平時的工作主要是依靠工作人員執(zhí)行，工作人員的素質(zhì)能力直接影響著事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的具體情況。從目前來看，我國大部分事業(yè)單位的工作人員盡管學(xué)歷都比較高，但卻往往欠缺崗位的責(zé)任意識，過分強(qiáng)調(diào)“鐵飯碗”的福利，使得工作難以得到有效開展。以現(xiàn)如今某些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員為例，也許他們所學(xué)的專業(yè)并不是財(cái)會專業(yè)，其中部分工作人員是通過報(bào)臨時班速成的，還有部分是從其他部門抽調(diào)而來的。該類工作人員并沒有過硬的專業(yè)技能以及基礎(chǔ)知識，同時欠缺對于財(cái)務(wù)工作正確的認(rèn)識，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的正常開展。事業(yè)單位與普通企業(yè)相比具有特殊性，作為非營利單位，在工作人員培訓(xùn)方面較為疏忽，致使大部分工作人員對工作以及提升自我價(jià)值方面較為懈怠，無法與職業(yè)要求相符合[1]。

二、優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）提高內(nèi)部控制意識

與普通的企業(yè)相比，我國的事業(yè)單位具有特殊的組織框架，單位領(lǐng)導(dǎo)直接影響著事業(yè)單位的發(fā)展與走向。“源清則流清，源濁則流濁?！笔聵I(yè)單位的管理者應(yīng)加強(qiáng)對于內(nèi)部管理工作的認(rèn)識，并樹立起榜樣意識，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制意識的整體提高，進(jìn)而通過各種手段加強(qiáng)其控制力度，盡可能減少事業(yè)單位內(nèi)部各方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升我國各事業(yè)單位內(nèi)部管理效率。

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者不僅僅是單位的引領(lǐng)者，同時還是事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展的推動者，合格的管理者能夠充分發(fā)揮自身的職能，督促相關(guān)工作人員完成自己的本職任務(wù)，推動單位內(nèi)部控制工作又好又快發(fā)展?；诖?，事業(yè)單位管理者應(yīng)在日常的實(shí)際工作當(dāng)中完善自身、找準(zhǔn)定位，充分明確自己的真正職能，同時加大與各部門工作人員溝通的力度，深入到工作人員當(dāng)中，切實(shí)了解其在工作方面的各項(xiàng)建議，以及其本身的工作需求。管理者應(yīng)從實(shí)際出發(fā)、腳踏實(shí)地，從群眾中來，到群眾中去，發(fā)揮出人民群眾的作用，為單位內(nèi)部控制建言獻(xiàn)策，營造出積極樂觀、健康穩(wěn)定的事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）提升執(zhí)行效果

1.健全內(nèi)部控制活動

若想切實(shí)提升事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行效果，事業(yè)單位應(yīng)健全其內(nèi)部控制活動，確立內(nèi)部控制牽頭部門，或是單獨(dú)成立起專門的內(nèi)部控制部門。從根本上轉(zhuǎn)變以往的內(nèi)部控制觀念，將財(cái)務(wù)部門從上述兩個部門中分離出來，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制的相對獨(dú)立性，進(jìn)而在組織方面促進(jìn)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。將事業(yè)單位內(nèi)部的所有部門都調(diào)動起來，使其投入到內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)中去，從經(jīng)濟(jì)活動的各個方面以及各個環(huán)節(jié)對內(nèi)部控制進(jìn)行全面的設(shè)計(jì)與運(yùn)行。事業(yè)單位還應(yīng)實(shí)現(xiàn)對各職能部門以及各崗位之間的嚴(yán)格劃分，特別是資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、基建、政府采購、紀(jì)檢監(jiān)察以及審計(jì)等部門，落實(shí)分工合作，讓以上各職能部門在各司其職的同時相互監(jiān)督，以此實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位整體的發(fā)展[2]。

2.建立健全監(jiān)管機(jī)制

在事業(yè)單位的日常工作中，為了滿足事業(yè)單位內(nèi)部控制需要，應(yīng)通過采取相應(yīng)的約束以及規(guī)范措施，確保內(nèi)部控制的效率。因此，事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的同時，應(yīng)建立健全監(jiān)管機(jī)制，為后續(xù)工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。具體可從以下兩方面著手：

一方面，事業(yè)單位的相關(guān)管理人員需結(jié)合時代發(fā)展，轉(zhuǎn)變以往的發(fā)展思路與觀念，有效運(yùn)用自身的專業(yè)知識以及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)地對事業(yè)單位內(nèi)各類資源的使用情況進(jìn)行管理，同時建立起高效的管理機(jī)制，以保障事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性。

另一方面，若是想要提升事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的效率，盡可能減少在實(shí)際工作中存在的各項(xiàng)問題，事業(yè)單位還應(yīng)適當(dāng)健全相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。例如，充分發(fā)揮其監(jiān)督和約束的職能，規(guī)范單位內(nèi)部控制的工作行為，提升事業(yè)單位整體的資產(chǎn)以及資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控水平，促進(jìn)事業(yè)單位的平穩(wěn)發(fā)展。

（三）降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

1.完善單位風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對于內(nèi)部控制重要性與緊迫性的認(rèn)識。例如，對于管理者來說，應(yīng)將其放在重點(diǎn)考慮范圍內(nèi)，通過完善單位風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，降低事業(yè)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。工作人員應(yīng)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的特點(diǎn)以及流程和國家有關(guān)政策進(jìn)行了解和深入研究。與此同時，除了會計(jì)人員之外其他崗位的工作人員也應(yīng)加大力度參與風(fēng)險(xiǎn)評估，讓其能夠在內(nèi)部控制中發(fā)揮出真正的作用，而非只流于形式，基于此，事業(yè)單位需結(jié)合自身內(nèi)部情況，建立起操作性強(qiáng)、科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度[3]。

事業(yè)單位應(yīng)建立起資金管理制度，讓不相容的崗位之間職能分離，以保證經(jīng)濟(jì)活動開展合規(guī)合法，盡可能提升資源利用的效率，對收支業(yè)務(wù)的審批權(quán)限進(jìn)行明確，加強(qiáng)開展相應(yīng)的內(nèi)部檢查工作，切實(shí)增加財(cái)務(wù)信息的完整性與真實(shí)性，降低事業(yè)單位中腐敗以及舞弊現(xiàn)象發(fā)生的概率。事業(yè)單位每年應(yīng)開展至少一次細(xì)化、全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，深入分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)中有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及其造成的損失、并針對性地根據(jù)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)提出解決方案，構(gòu)建起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對風(fēng)險(xiǎn)采取高效的管控以及預(yù)防措施，使事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)問題得以最大程度降低。

2.強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控制度

當(dāng)前我國部分事業(yè)單位在會計(jì)內(nèi)控方面仍然存在缺陷，主要是因?yàn)槠鋾?jì)內(nèi)控制度較欠缺，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合當(dāng)前會計(jì)工作實(shí)際的內(nèi)控情況，建立起能夠進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制制度。同時讓事業(yè)單位的相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)格落實(shí)，切實(shí)保證制度的執(zhí)行情況，形成真正的管理體系?；诖耍聵I(yè)單位便可從宏觀的角度出發(fā)嚴(yán)格規(guī)范會計(jì)管理的工作行為，實(shí)現(xiàn)資金的合理利用。此舉能夠有效改善如今事業(yè)單位普遍存在的內(nèi)控制度流于表面的形式化問題，在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，應(yīng)及時制定好相關(guān)的資金使用標(biāo)準(zhǔn)，并且嚴(yán)格落實(shí)好資金管理工作，切實(shí)提高事業(yè)單位的資金管理水平。

（四）優(yōu)化工作人員結(jié)構(gòu)

1.引進(jìn)優(yōu)秀人才

事業(yè)單位高效的內(nèi)部控制離不開良好的工作人員結(jié)構(gòu)，人才對于普通企業(yè)來說是必不可少的，在事業(yè)單位中同樣，事業(yè)單位應(yīng)通過引進(jìn)優(yōu)秀的人才，來實(shí)現(xiàn)對于內(nèi)部控制的優(yōu)化與完善。工作人員的工作素質(zhì)、工作能力以及其自身具備的崗位責(zé)任感，都深刻影響著事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)部控制管理效率，基于此，事業(yè)單位應(yīng)適當(dāng)提升準(zhǔn)入門檻，建立嚴(yán)格的準(zhǔn)入機(jī)制，通過考核選拔專業(yè)能力以及思想道德素質(zhì)過硬的優(yōu)秀人才。

與此同時，事業(yè)單位還應(yīng)注重審查人才的責(zé)任意識，唯有具有高思想道德品質(zhì)的人才才能促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。除此以外，各事業(yè)單位應(yīng)綜合考慮自身實(shí)際職能以及發(fā)展?fàn)顩r，根據(jù)實(shí)際需求出發(fā)，結(jié)合多方面影響因素合理安排事業(yè)單位的工作崗位，使得人力資源能夠最大限度發(fā)揮作用，促進(jìn)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.加大培訓(xùn)力度

除了引入優(yōu)秀人才以外，事業(yè)單位應(yīng)加大對單位現(xiàn)有人才的宣傳以及培訓(xùn)力度，幫助工作人員樹立起正確的內(nèi)部控制意識，并提升其對于風(fēng)險(xiǎn)的防控意識。對于各事業(yè)單位中的工作人員，應(yīng)在日常的宣傳活動中，加入內(nèi)部控制基本理論等內(nèi)容，讓他們從根本上認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，進(jìn)而促進(jìn)工作人員自身素養(yǎng)的提高，由小及大，促進(jìn)事業(yè)單位整體內(nèi)部控制管理效率的提高。如此一來，工作人員既擁有良好的內(nèi)部控制意識，還擁有相關(guān)的專業(yè)知識，有助于創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

從內(nèi)部控制的能力與專業(yè)知識層面來看，事業(yè)單位應(yīng)針對各部門負(fù)責(zé)人以及單位的總會計(jì)師進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，既要提升其專業(yè)能力，還要增強(qiáng)其內(nèi)部控制意識，以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升。事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)、文化水平以及道德水平的培養(yǎng)，使其轉(zhuǎn)變以往根深蒂固的觀念，從根本上認(rèn)識到愛崗敬業(yè)、努力工作的重要性。財(cái)務(wù)人員自身同樣應(yīng)樹立起終身學(xué)習(xí)的意識，不斷了解新法規(guī)、新制度以及新觀念和新知識，提高財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督意識與能力。除此以外，事業(yè)單位需對單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識培訓(xùn)，以提升其內(nèi)部控制意識，為平穩(wěn)進(jìn)行和建立內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[4]。

結(jié)語

總而言之，在現(xiàn)代社會加速發(fā)展的背景下，加強(qiáng)內(nèi)部控制對于事業(yè)單位來說能夠起到保障其平穩(wěn)發(fā)展的作用。基于此，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對于內(nèi)部控制重要性的宣傳識程度，并營造出良好的內(nèi)控環(huán)境，同時應(yīng)加大力度開展內(nèi)部控制活動，建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，以提升執(zhí)行效果，促進(jìn)事業(yè)單位未來平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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