張璇
[摘 要]全面預(yù)算管理是一個(gè)預(yù)算理念,全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。全面預(yù)算管理是單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一,通過(guò)預(yù)算的編制、實(shí)施和修正,可以促使單位將短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)相結(jié)合,讓整體發(fā)展愿景更好地“落地”。
[關(guān)鍵詞]預(yù)算管理;預(yù)算編制;預(yù)算執(zhí)行;事業(yè)單位
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.25.113
1 事業(yè)單位預(yù)算管理中的問(wèn)題
1.1 預(yù)算編制信息質(zhì)量不高
預(yù)算編制信息質(zhì)量高低直接影響全面預(yù)算管理效用發(fā)揮程度。而編制單位往往存在以下六種情況直接影響預(yù)算編制:
(1)部門負(fù)責(zé)人預(yù)算管理意識(shí)薄弱。各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的客觀合理的認(rèn)識(shí),未能結(jié)合單位整體發(fā)展規(guī)劃思考部門未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展方向及業(yè)務(wù)內(nèi)容,簡(jiǎn)單對(duì)本年預(yù)算項(xiàng)目略做調(diào)整形成下年預(yù)算,或是直接在當(dāng)年預(yù)算項(xiàng)目和金額上做加、減法形成下年預(yù)算,編制過(guò)程中主觀性判斷因素多,導(dǎo)致預(yù)算編制信息質(zhì)量不高。
(2)部門負(fù)責(zé)人變動(dòng)影響預(yù)算編制。單位的輪崗制度或是其他原因的部門負(fù)責(zé)人崗位變動(dòng),導(dǎo)致新的部門負(fù)責(zé)人不能深入理解并綜合考量本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的相關(guān)環(huán)境因素發(fā)生的重大變化,必然無(wú)法提供高質(zhì)量的來(lái)年預(yù)算信息。
(3)預(yù)算項(xiàng)目歸屬部門變動(dòng)影響預(yù)算編制。單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算項(xiàng)目歸口管理部門的調(diào)整會(huì)影響預(yù)算編制,在項(xiàng)目新舊歸口管理部門更替過(guò)程中,部門間信息溝通不足勢(shì)必影響項(xiàng)目預(yù)算編制信息質(zhì)量。
(4)預(yù)算項(xiàng)目管理部門交叉影響預(yù)算編制。預(yù)算項(xiàng)目涉及兩個(gè)管理部門時(shí),會(huì)出現(xiàn)崗位責(zé)任不明確,工作互相推諉,落實(shí)不足,管理效果不佳,影響預(yù)算編制信息質(zhì)量。
(5)基本支出與項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)交叉使用。基本支出中公用經(jīng)費(fèi)是保障預(yù)算單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而所需的開(kāi)支。項(xiàng)目支出是預(yù)算單位為開(kāi)展特定性質(zhì)的工作而所需的支出。在實(shí)際工作中,往往在項(xiàng)目支出中包含有保障預(yù)算單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的日常經(jīng)費(fèi),當(dāng)然也會(huì)出現(xiàn)日常經(jīng)費(fèi)中包含項(xiàng)目支出,導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出界限不清。
(6)績(jī)效目標(biāo)理念薄弱,存在重投入輕管理、重支出輕績(jī)效的意識(shí);績(jī)效管理的廣度和深度不足,存在財(cái)政資金低效無(wú)效、閑置沉淀、損失浪費(fèi)的問(wèn)題;績(jī)效激勵(lì)約束作用不強(qiáng),單位未建立從數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效、成本、效益等方面綜合衡量項(xiàng)目預(yù)算資金使用效果的績(jī)效評(píng)價(jià)制度,導(dǎo)致在實(shí)際編制過(guò)程中,設(shè)立的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)特別是定量指標(biāo)質(zhì)量不高,且多以定性指標(biāo)為主。
1.2 預(yù)算編制溝通不足
財(cái)政部門對(duì)預(yù)算編制單位工作流程和規(guī)定環(huán)節(jié)有著嚴(yán)苛的時(shí)限要求。對(duì)于資金體量較大且業(yè)務(wù)活動(dòng)類型多的單位來(lái)說(shuō),編制時(shí)間略顯倉(cāng)促,預(yù)算編制溝通不足主要表現(xiàn)在以下兩方面:
(1)單位財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通不足。傳統(tǒng)的單位預(yù)算編制方式是財(cái)務(wù)部門將各業(yè)務(wù)部門預(yù)算匯總形成單位預(yù)算。財(cái)務(wù)人員因不了解各部門實(shí)際工作情況,也沒(méi)有正式的溝通渠道,進(jìn)而影響了對(duì)匯總預(yù)算數(shù)據(jù)合理性的判斷。其次,財(cái)務(wù)部門報(bào)送的單位預(yù)算有著自身業(yè)務(wù)的特殊專業(yè)要求,而各業(yè)務(wù)部門也不一定完全按要求填寫內(nèi)容及填制表格,必然造成財(cái)務(wù)人員無(wú)法取得相應(yīng)口徑的數(shù)據(jù),由于時(shí)間緊張,只能基于匯總數(shù)據(jù)主觀判斷填制信息,嚴(yán)重制約了預(yù)算管理工作的質(zhì)量。
(2)業(yè)務(wù)部門之間溝通不足。單位某些業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及兩個(gè)及兩個(gè)以上部門預(yù)算管理時(shí),由于部門之間不進(jìn)行溝通協(xié)調(diào),必然造成預(yù)算數(shù)據(jù)編報(bào)重疊或漏報(bào)。
1.3 預(yù)算執(zhí)行剛性不足
對(duì)于單位全面預(yù)算管理而言,保持預(yù)算制度的剛性是維護(hù)全面預(yù)算的權(quán)威性和有效執(zhí)行力的重要保障。預(yù)算一經(jīng)確定,就應(yīng)保持其必有的剛性,不得隨意調(diào)整。但是在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中,往往出現(xiàn)以下三種情況:
(1)因預(yù)算編制數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確需進(jìn)行預(yù)算金額調(diào)整。某些部門認(rèn)為反正年度預(yù)算最終由單位統(tǒng)籌安排,預(yù)算編制時(shí)隨意設(shè)立項(xiàng)目,預(yù)算金額隨意的申報(bào),導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中預(yù)算金額不準(zhǔn)確。
(2)因預(yù)算編制預(yù)見(jiàn)性不夠?qū)е滦略龌驕p少預(yù)算項(xiàng)目。由于業(yè)務(wù)部門沒(méi)有很強(qiáng)的預(yù)算意識(shí),往往編制的預(yù)算項(xiàng)目不開(kāi)展,或因業(yè)務(wù)開(kāi)展需要臨時(shí)增加預(yù)算項(xiàng)目。
(3)因政策因素或突發(fā)事件導(dǎo)致預(yù)算需進(jìn)行調(diào)整。首先,就基本支出而言,可能會(huì)因?yàn)樯绫5挠?jì)提比例變化,以及來(lái)年公開(kāi)招聘人員事項(xiàng)能否實(shí)施帶來(lái)預(yù)算的調(diào)整。其次,因單位人員食品安全和人身安全等突發(fā)性政策要求項(xiàng)目支出必然帶來(lái)預(yù)算的調(diào)整。
1.4 預(yù)算執(zhí)行力度不夠
在推進(jìn)財(cái)政預(yù)算管理和改革各項(xiàng)工作中,預(yù)算執(zhí)行管理不斷加強(qiáng),資金使用效益不斷提高。但預(yù)算單位還是存在時(shí)間過(guò)半,進(jìn)度不能過(guò)半,甚至還有項(xiàng)目未啟動(dòng)等支出進(jìn)度較慢的現(xiàn)象,不僅造成財(cái)政資金浪費(fèi)、效益低下等問(wèn)題,還影響到了財(cái)政部門統(tǒng)籌資金安排。
1.5 預(yù)算績(jī)效考核缺失
預(yù)算考評(píng)在預(yù)算管理工作中有著承上啟下的作用,而很多部門預(yù)算單位不重視預(yù)算績(jī)效考核工作,只是一味地在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中強(qiáng)調(diào)、督查進(jìn)度,至于最后進(jìn)度緩慢不達(dá)標(biāo)也沒(méi)有量化考核辦法,當(dāng)然也就不能發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題和及時(shí)采取糾偏措施,最終嚴(yán)重影響了單位預(yù)算管理水平。
2 事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理的對(duì)策
2.1 對(duì)部門負(fù)責(zé)人開(kāi)展預(yù)算編制培訓(xùn)工作
單位中各部門的管理者,以及相關(guān)工作人員對(duì)預(yù)算編制工作的認(rèn)知不足,沒(méi)有形成應(yīng)有的參與意識(shí),編制的預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)明細(xì)程度不夠,不能全面、詳盡地反映財(cái)務(wù)部門要求的預(yù)算項(xiàng)目信息。
為能提高部門預(yù)算編制工作的質(zhì)量,在預(yù)算編制工作開(kāi)展前,單位財(cái)務(wù)部門可以組織對(duì)各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行預(yù)算編制培訓(xùn),闡述預(yù)算編制工作的重要性及原則;詳細(xì)講解預(yù)算項(xiàng)目編制的各項(xiàng)數(shù)據(jù)列報(bào)口徑與要求和項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的編報(bào)方法,可以參照2016年4月財(cái)政部編制的《項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)模板及樣表》,適應(yīng)單位業(yè)務(wù)開(kāi)展特征,合理運(yùn)用產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)和服務(wù)對(duì)象滿意度指標(biāo),盡可能細(xì)化、分解、量化指標(biāo),通過(guò)績(jī)效目標(biāo)的思考與填寫,引導(dǎo)單位業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算項(xiàng)目反復(fù)考量,不僅可以提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,也為管理部門對(duì)項(xiàng)目績(jī)效考核提供了有效信息。
2.2 完善預(yù)算編制制度
部門預(yù)算編制單位需要逐步建立、完善項(xiàng)目庫(kù)建設(shè),細(xì)化政府采購(gòu)預(yù)算,提高預(yù)算編制水平。
(1)完善項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)。單位可以建立專門的項(xiàng)目管理部門或內(nèi)控委員會(huì)對(duì)新開(kāi)展的項(xiàng)目進(jìn)行初審和論證,積極推進(jìn)項(xiàng)目前期工作,重大項(xiàng)目須組織專家對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的可行性和經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益等方面進(jìn)行咨詢論證,進(jìn)一步提高備選項(xiàng)目的質(zhì)量。入庫(kù)的項(xiàng)目包括以下6個(gè)部分:第一,項(xiàng)目建設(shè)資金預(yù)算情況;第二,項(xiàng)目建設(shè)論證報(bào)告:包括項(xiàng)目申請(qǐng)的政策依據(jù)、項(xiàng)目實(shí)施的現(xiàn)實(shí)意義、項(xiàng)目聚集于解決哪些問(wèn)題等;第三,項(xiàng)目具體內(nèi)容;第四,項(xiàng)目支出明細(xì)預(yù)算;第五,項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo);第六,單位審核意見(jiàn)。
(2)細(xì)化政府采購(gòu)預(yù)算。嚴(yán)格按照2019—2020年政府采購(gòu)目錄及限額標(biāo)準(zhǔn),對(duì)所有使用財(cái)政性資金采購(gòu)目錄以內(nèi)或者限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù),都必須納入政府采購(gòu)預(yù)算編報(bào)范圍,按照要求編實(shí)編細(xì)、應(yīng)編盡編,全面完整反映單位年度的政府采購(gòu)項(xiàng)目、品目、數(shù)量、金額及資金來(lái)源。
2.3 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督
預(yù)算單位應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行,保證預(yù)算執(zhí)行的剛性,確保預(yù)算一經(jīng)確定,原則上不做調(diào)整。同時(shí),可以按季度、半年度和截至當(dāng)年10月底進(jìn)行預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度分析,詳盡分析人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度,全面排查分析制約預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要因素,研究提出改進(jìn)措施,列出工作計(jì)劃,建立工作臺(tái)賬,抓好預(yù)算執(zhí)行的各項(xiàng)管理工作。
2.4 完善單位預(yù)算考核制度
單位內(nèi)控部門可以組織由財(cái)務(wù)部門牽頭對(duì)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核,考核的內(nèi)容包括兩個(gè)方面:一是細(xì)化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo),強(qiáng)化評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用,對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)不理想的,應(yīng)相應(yīng)減少年度預(yù)算的安排或取消該項(xiàng)目。二是預(yù)算運(yùn)行情況的考核,包括預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、及時(shí)、規(guī)范;預(yù)算分析工作是否及時(shí);預(yù)算調(diào)整是否按程序進(jìn)行等。對(duì)定性指標(biāo)的考核,可以采取打分法,根據(jù)單位各部門預(yù)算執(zhí)行情況,由考核主體打分。對(duì)預(yù)算的考核是一種動(dòng)態(tài)考核和綜合考核,單位可以在特定預(yù)算期間的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中和完成后適時(shí)進(jìn)行考核。
參考文獻(xiàn):
[1]趙秀平.行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施探討[J].全國(guó)商情,2015(10).
[2]曾銀燕.事業(yè)單位預(yù)算管理存在問(wèn)題及解決措施[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013(11).
[3]姜潔歐.事業(yè)單位預(yù)算管理中的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2019(12).