全面預算管理在財務管理中的應用

李克梅

摘要：本文從單位財務管理現(xiàn)狀入手，分析了目前存在的各種問題，提出全面預算管理在單位財務管理中的重要性及應用總體設計和具體的應用過程，以期能帶來借鑒意義。

關鍵詞：財務管理;全面預算管理;問題

引言

受學校在管理體制、組織結構等方面影響，財務分配與管理難以根據(jù)學校的實際發(fā)展情況和具體需求進行，造成資金浪費和資金不足的問題同時出現(xiàn)，對于學校財務管理和長遠發(fā)展來說十分不利。全面預算管理的本質是利用預算對單位各部門的各種財務及非財務資源的分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調單位的各項經(jīng)濟活動，完成既定目標。全面預算管理重點強調全面和管理，其主要行為指導是組織戰(zhàn)略，在高校實行全面預算管理是非常必要的。

一、單位財務管理的現(xiàn)狀和存在的問題

（1）對預算編制工作不夠重視。學校預算編制與校領導重視程度有關，預算編制內(nèi)容涉及學校的方方面面，需要相關部門的密切合作。在學校實際工作中，學校領導認為預算編制主要工作由財務部負責，學校未明確各相關部門的責任，分工不合理，部門之間配合不夠，缺乏全員預算參與，導致預算編制工作質量不高，在后期的預算執(zhí)行中呈現(xiàn)出各種各樣問題。

（2）高校財務部門對有關政策法規(guī)學習不夠全面，未能全面理解預算收支內(nèi)容，財務人員未能熟練掌握會計核算業(yè)務。如：學校收取的聯(lián)合辦學收入、學生英語四六級、計算機考試報名費等收入，均應納入財政專戶管理的行政事業(yè)性收費。有時存在財務人員將該部分收入掛往來科目，沒有正確全面核算預算收入、支出內(nèi)容，未嚴格執(zhí)行收入預算的有關規(guī)定。造成學校財務收支不真實、不完整，容易混淆資金的真實目的和用途，造成資金混用以及學校財務收支核算不實。

（3）學校預算編制不完整、不全面。按照預算編制要求，學校財務預算管理編制內(nèi)容需要涵蓋高校運行發(fā)展的全部收支。學校下屬的具有獨立法人資格單位，領導不夠重視。學院財務有時也充當“老好人”角色，監(jiān)管流于形式。造成獨立核算單位的經(jīng)濟事項沒有納入全面預算管理，導致學校預算不能真正反映收支全貌。

（4）高校財務預算管理編制方法落后。修訂之后的《事業(yè)單位財務管理規(guī)劃》要求，學校財務預算編制管理要遵循“零基預算法”，但在實際操作中學校沒有嚴格按照規(guī)劃要求實施管理，在每年的財務預算管理編制上沿用的仍然是以往標準，即參考前期預算編制和預算執(zhí)行結果。前期預算編制時發(fā)生的一些因素仍然影響本期甚至下期的預算編制結果，而本期預算編制時新的因素又沒有考慮周全，導致學校本期財務預算編制的不準確不科學。

（5）預算執(zhí)行中財務把關不嚴。主要表現(xiàn)在財務預算系統(tǒng)未進行超支控制，實際數(shù)超過預算數(shù)依然給予報銷;經(jīng)費預算執(zhí)行控制不規(guī)范，存在支出與預算不符或無預算開支的行為;預算執(zhí)行進度較慢，為了完成預算計劃進度，存在年底集中用錢，造成為花錢而花錢的資金浪費。

二、選擇全面預算管理的主要原因

（1）有利于提升學校戰(zhàn)略管理能力，推動學校實現(xiàn)建設特色鮮明的高水平體育大學發(fā)展目標。學校戰(zhàn)略發(fā)展目標可以通過全面預算管理中的各項預算指標的規(guī)劃得以固化和量化，并且將學校的長遠戰(zhàn)略發(fā)展目標和學校及各部門的短期年度工作計劃結合起來，科學的分解到校內(nèi)的各個部門，使各部門的具體發(fā)展目標與高校的終極發(fā)展目標高度一致，確保學校戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。

（2）有利于將學校內(nèi)的優(yōu)質資源全部集中整合，并不斷加強院校內(nèi)各部門的溝通。實行全面預算管理活動，主要是從學校戰(zhàn)略發(fā)展目標上進行資金調度，使有限資金合理使用，并確保其重點環(huán)節(jié)，兼顧全局性發(fā)展，進而從根本上提高學校教學、訓練、科研建設活動中資金使用的有效性，使財務部門可以更加高效化的統(tǒng)籌安排資金，進而不斷減少財務風險。實際預算管理的過程，不僅是學校內(nèi)部各部門信息交流、互相傳達的過程，同時也是密切校內(nèi)各個層級之間關系的良好橋梁。為高校內(nèi)的內(nèi)部信息交流提供了大量的途徑，有利于高校內(nèi)的上下互動、左右協(xié)調，進一步地提高了高校辦學的質量和實際管理水平。

（3）強化內(nèi)部控制。對于我校來說，全面預算管理體制的應用不僅能夠實施經(jīng)費的全程控制，減少財務風險。還能為學校的績效考核提供標準，有效地強化了學校的內(nèi)部控制。而在各單位之間實行獎懲制度，便于實施量化考核，對員工的激勵和控制也不再散亂。

三、選擇全面預算管理的具體工作

（1）預算管理對實現(xiàn)學校戰(zhàn)略目標尤為重要。以往的各部門包括校級領導對預算編制工作關心不夠，認為預算編制完全是財務部門自己的事，不需要參與，對預算執(zhí)行也隨意化，使用完指標計劃就萬事大吉，使用不完等待結轉。實行全面預算管理可以提高學校領導對部門預算的重要性、必要性的認識，高度重視、加強領導、精心組織、分工負責，形成全員參與預算管理的機制。

（2）加強預算執(zhí)行過程的有效管控。如果沒有有效的預算管理的控制系統(tǒng)，那么預算過程中發(fā)生的差錯、偏向都無法進行及時糾正。許多資金并沒有真正按照預算編制的目的使用。一些資金使用進度的隨意性很大，常有集中在年底甚至最后一星期突擊使用的情況。

（3）建立預算績效評價體系，對學校資金的使用效益進行監(jiān)督、考核和評價。在預算執(zhí)行中將部門經(jīng)費與工作目標相結合，與工作績效相掛鉤。建立節(jié)約有獎勵、超支有懲罰的機制，避免各部門爭奪資金，加劇資金短缺的矛盾，切實提高資金的使用效益，促進學校經(jīng)濟事業(yè)的發(fā)展。

（4）建立全面預算管理信息系統(tǒng)。全面預算管理系統(tǒng)是學校預算編制、執(zhí)行的綜合體，主要包括以下幾個子系統(tǒng)：（1）工資福利支出管理系統(tǒng)。內(nèi)容主要包括學校人員的基本信息，各部門憑借自己的用戶名密碼登錄，然后根據(jù)財政既定的標準生成自己部門的人員經(jīng)費預算。（2）基本支出管理系統(tǒng)，基本支出預算管理系統(tǒng)主要生成包括差旅費、辦公費、水電費等基本支出方面的預算數(shù)據(jù)。主要方法是按照財政定額標準結合自己部門的人員情況等基礎信息，自動生成部門的基本支出預算數(shù)。（3）單位項目庫管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)主要是參照財政預算編制系統(tǒng)做法，各部門通過手工錄入或網(wǎng)上申報的方式，申報自己的項目預算，一般以三年為一個周期。財務部門整合全校項目信息資源，形成統(tǒng)一的3年項目基礎信息庫，根據(jù)學校的實際情況，選擇部分項目作為當年的項目預算上報財政。各部門填報的相關項目預算安排，作為項目批復后項目執(zhí)行、項目決算、項目績效分析的依據(jù)。

四、全面預算管理的創(chuàng)新

應用全面預算管理主要體現(xiàn)在思想觀念和組織機構的創(chuàng)新上，打破了單位預算財務部門主抓常規(guī)，要求全部門參與，共同做好單位的財務預算。具體體現(xiàn)在以下三個方面：

（1）部門預算編制質量的好壞直接關系到年度經(jīng)費需求的保障程度、各項工作的正常開展以及各項任務的順利完成。應用全面預算管理系統(tǒng)改變以往校領導對財務預算管理工作的重視狀況，加強了校級領導親自主持預算的編制并監(jiān)督執(zhí)行。同時，在組織架構上給予充分保障，加大編制預算的組織管理力度，由一批業(yè)務能力強的同志集中會審編制預算，保證預算編制質量和報送時間。要明確各單位的責任，做到分工合理，責任明確，互相配合，環(huán)環(huán)相扣，保證預算編制工作的順利進行與預算的可執(zhí)行性。

（2）各部門的負責人重視單位預算編制，不再依賴財務人員，形成有預算指標才能干事情的工作機制。以往的做法是各部門想搞什么活動，首先向校里打報告，請校領導和財務處處長批經(jīng)費，然后才能具體實施。實行全面預算管理后，各部門想做什么事，首先看預算管理系統(tǒng)中有沒有相應的預算指標，有指標就直接實施，沒有就不予實施。

（3）成立了校級領導任主任的全面預算管理委員會和校內(nèi)各部門參加的預算管理辦公室，在一定程度上減輕了財務處預算編制人員的工作量，使他們能有更多的精力用在管理和分析問題上。

（4）具體應用模式和流程，如圖1所示。

結語

（1）實行全面預算管理以來，預算執(zhí)行和預算編制的匹配率有了相應的提高，改變了以往預算指標執(zhí)行進度慢的問題，有效地提高了資金使用效率，減少了財務風險。

（2）利用單位信息管理系統(tǒng)，在預算執(zhí)行過程中，減少了紙質公文在各部門之間的流轉程序，節(jié)約辦公時間，降低了辦公成本，提高了工作效率，加強了校內(nèi)各部門的溝通協(xié)調。

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