淺析高校內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制

侯龍 熊平

關鍵詞：高校 內(nèi)部控制 監(jiān)督評價

高校內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制是高等學校為了完善內(nèi)控體系建設，對體系設計及執(zhí)行的有效性進行監(jiān)督、檢查、評價的相關組織形式及運行方式。它在單位內(nèi)控體系建設中具備著查漏補缺、錯誤識別的功能，不斷推動著體系的修正完善，為高校有效防范運營風險，提高公共服務效率和效果，提升自身治理能力發(fā)揮了重要作用。本文主要從監(jiān)督評價機制的主體、主要工作形式等方面展開探討，為其更好發(fā)揮作用提出改進建議。

一、監(jiān)督評價主體

在高校的內(nèi)部控制體系中，監(jiān)督評價主體主要分為內(nèi)部和外部兩大類。內(nèi)部主體主要是單位自身。高校多通過董事會授權或成立專門的內(nèi)控評價部門，同時建立起由高校審計部門或紀檢監(jiān)察部門牽頭的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查小組，兩者相結合，共同對高校內(nèi)控體系建構和運行進行監(jiān)督、檢查和測評。另外，學校董事會、全體教代會則主要負責對校黨委及領導辦公會進行相應的監(jiān)督;而外部主體主要是財政部（各級財政部門）、教育廳等行政職能部門。例如2017年財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》（財會[2017]1號，以下簡稱《報告管理制度》）第二十二條就規(guī)定了：“各地區(qū)、各部門匯總的內(nèi)部控制報告報送后，各級財政部門、各部門應當組織開展對所報送的內(nèi)部控制報告內(nèi)容的真實性、完整性和規(guī)范性進行監(jiān)督檢查”。另外社會相關利害關系人等也是外部監(jiān)督評價主體的主要組成部分。除此，一些外部專業(yè)力量，如會計師事務所有時也會被聘請成為高校內(nèi)控體系中監(jiān)督評價的主體。

二、主要工作形式及作用

由內(nèi)外部監(jiān)督評價機構或組織形成的制衡聯(lián)動機制，其作用于高校內(nèi)控體系的全過程。它們除了開展日常的監(jiān)督檢查以外，在體系建設及運行中還有以下幾種主要的工作形式。

一是對內(nèi)控體系建設展開的基礎性評價。它適用于尚未開展內(nèi)部控制建設或仍處在建設初期的高校，對其內(nèi)部控制情況進行的“摸底”評價。基礎性評價的目的主要在于發(fā)現(xiàn)前期存在的內(nèi)部控制缺陷及不足之處，引起重視，并為高校接下來的內(nèi)部控制建設工作指明方向。二是高校每年開展的內(nèi)部控制自我評價。它主要依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會[2012]21號）第六十條第一款“單位應當建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確各相關部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價”要求開展實施，評價范圍既涉及高校內(nèi)控體系建設的有效性，還包括體系運行的有效性;既涵蓋了單位層面的內(nèi)部控制，也包含了預算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理等業(yè)務層面的內(nèi)部控制，最終形成自我評價報告指導單位開展內(nèi)控體系建設。

2017年1月財政部下發(fā)的《報告管理制度》，要求包括高校在內(nèi)的行政事業(yè)單位在年度終了針對本單位內(nèi)控體系建設情況編制并報送行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告。這是除上述監(jiān)督評價方式外另一項重要的工作形式。此項報告由財政部統(tǒng)一規(guī)范模板格式編制，除了在內(nèi)部使用外，還必須向財政部門等外部組織機構進行報送。

三、改進及建議

隨著高校內(nèi)控體系建設的逐步推進，監(jiān)督評價機制作為其中重要一環(huán)，其間發(fā)揮了舉足輕重的作用，但其也仍存在著諸多的不足有待改進完善。

（1）加強監(jiān)督評價機構人員的專業(yè)素質培養(yǎng)。開展監(jiān)督評價的工作人員除了要具備財務、審計、經(jīng)濟等學科專業(yè)技能，還要熟知內(nèi)控體系建構相關的專業(yè)知識，熟練掌握高校內(nèi)部的教學、科研、經(jīng)濟業(yè)務運行規(guī)律，整體綜合素質要求較高。而目前大多單位不太具備這樣全科型的人才。為此單位首先要注重加強全員的內(nèi)控意識，對整個學校的內(nèi)部控制工作引起足夠重視，各司其職。其次，各級主管部門應定期組織相關人員接受專業(yè)培訓;對內(nèi)控工作中表現(xiàn)突出的院校開展考察調研，學習先進經(jīng)驗。另外還要注重內(nèi)控體系中監(jiān)督評價人員的獨立性要求。

（2）注重對監(jiān)督評價報告的編制與運用，并推行問責機制。單位內(nèi)控的監(jiān)督評價結果最終多會以報告的形式體現(xiàn)，對單位規(guī)避風險、改進不足起著積極的指導作用。但目前各級人員對報告的編制和使用重視程度不夠。為此單位要加深對監(jiān)督評價結果的認識，在報告編制中發(fā)現(xiàn)不足，提升報告的整體質量，加大對報告的使用程度，充分發(fā)揮結果的指導作用，進一步完善改進內(nèi)控體系建設。整個評價機制可與獎懲相掛鉤。對內(nèi)與單位績效考評相結合，而外部行政部門對于報告結果報送不及時，內(nèi)容不真實的單位或人員可給與相應的行政處罰，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

（3）推動高校內(nèi)控信息化建設，提升監(jiān)督評價工作效率效果。改變傳統(tǒng)陳舊的工作方式，整合聯(lián)通高校內(nèi)控與其他業(yè)務信息系統(tǒng)，充分利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+及現(xiàn)代信息技術手段完成日常監(jiān)督檢查材料的收集、記錄、整理、報告總結、反饋以及歸檔工作。進一步加強監(jiān)督評價信息平臺的設計開發(fā)，統(tǒng)一規(guī)范報告編制模板，融合高校業(yè)務控制重點，實現(xiàn)數(shù)據(jù)一鍵提取生成。例如目前按照統(tǒng)一模板編報的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告，財政部可根據(jù)高等學校教育行業(yè)特征，打破常規(guī)六項業(yè)務層面束縛，細化報告編制內(nèi)容，將基建工程、招生錄取、科研項目、財務資產(chǎn)[4]等高校關鍵控制領域納入重點關注范圍，有的放矢的開展監(jiān)督檢查工作。

總而言之，高效完善的監(jiān)督評價機制對于推動單位內(nèi)控體系建設乃至對整個高等教育發(fā)展起著至關重要的作用，也是建立現(xiàn)代大學制度的必然要求。

參考文獻

[1]侯龍.高校獨立學院內(nèi)部控制體系構建與分析[J].高教論壇，2018（09）：89-92.

[2]財政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）[Z].財會[2017]1號.

[3]財政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）[Z].財會[2012]21號.

[4]唐琳.高校內(nèi)部控制報告及其質量提升[J].吉林工商學院學報，2017，33（6）：67-69.