摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷高速發(fā)展，中小企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必不可少的活動(dòng)，為了更好地助力企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展，在新形勢下，企業(yè)需要在一定程度上構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)管理能力。本文圍繞現(xiàn)階段我國中小企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀、淺析中小企業(yè)開展內(nèi)控管理的基本原則和構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度的措施，從三個(gè)維度展開詳細(xì)解讀。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)控管理;內(nèi)控制度

中圖分類號：F275??文獻(xiàn)識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）02-0109-02

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代化中小企業(yè)管理制度逐步完善?？v觀我國現(xiàn)代化中小企業(yè)發(fā)展，內(nèi)控管理在企業(yè)管理中占據(jù)重要地位，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制制度，有利于提升中小企業(yè)的綜合競爭力，同時(shí)有利于中小企業(yè)得到長久發(fā)展。經(jīng)濟(jì)形勢的復(fù)雜化讓更多的中小企業(yè)重視經(jīng)營管理的同時(shí)，建立完善的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的長足發(fā)展掃清障礙[1]。

一、現(xiàn)階段中我國中小企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)對內(nèi)控管理重視程度不足

內(nèi)部控制認(rèn)識不到位是現(xiàn)階段我國中小企業(yè)管理層普遍存在的問題，不少管理層在管理過程中缺乏對風(fēng)險(xiǎn)意識的認(rèn)知，未能對企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)給予足夠的重視，在經(jīng)驗(yàn)過程中缺失對風(fēng)險(xiǎn)的有效防控及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的應(yīng)急補(bǔ)救對策，致使中小企業(yè)由于規(guī)模小，資金承受風(fēng)險(xiǎn)后缺失有效的防范體系，對風(fēng)險(xiǎn)評估不到位，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)一旦來臨時(shí)中小企業(yè)無法駕馭?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，重視對資金的管理，但是缺少對財(cái)產(chǎn)的有效管控，內(nèi)控管理制度的設(shè)立重視對資金的管理，缺失對財(cái)產(chǎn)的管理，內(nèi)控管理內(nèi)容不全面同時(shí)對企業(yè)的發(fā)展造成不利影響[2]。

2.中小企業(yè)內(nèi)控管理制度不健全

中小企業(yè)因規(guī)模小、組織結(jié)構(gòu)單一，管理層和執(zhí)行層分工不清等情況，良好的企業(yè)內(nèi)控管理制度需要從人、財(cái)、物不同角度開展綜合管理。任何一方的缺失都會讓企業(yè)的發(fā)展蒙受巨大的損失。為此，企業(yè)在制定內(nèi)控管理制度的時(shí)候需要從企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，使內(nèi)控管理制度發(fā)揮其真正作用。由于內(nèi)控制度不健全，個(gè)別中小企業(yè)會計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成會計(jì)信息失真。為此，健全的內(nèi)控制度可有效防止一些不正當(dāng)?shù)倪`法亂紀(jì)行為發(fā)生。

3.內(nèi)控管理人員素質(zhì)有待提升

內(nèi)控主體素質(zhì)是決定企業(yè)內(nèi)控管理成果的直接因素，從管理的角度出發(fā)，簡單地說是對人的行為進(jìn)行約束，從事內(nèi)控管理工作的人員需要具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別能力、企業(yè)管理能力及內(nèi)控管理的基本能力，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，需要內(nèi)部控制成員在保障正常的生產(chǎn)經(jīng)營的同時(shí)，對于企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)科學(xué)合理的管控，以保障企業(yè)的資金運(yùn)行安全、企業(yè)整體運(yùn)行穩(wěn)中有升。但是在實(shí)際管理中，個(gè)別內(nèi)控人員的思想意識薄弱，對內(nèi)控管理認(rèn)識不足，直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)[3]。

4.內(nèi)控管理缺乏監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)中沒有內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的制約，不利于各項(xiàng)監(jiān)督工作的落實(shí)，同時(shí)造成企業(yè)管理關(guān)鍵崗位利用職務(wù)便利，追求個(gè)人利益的行為發(fā)生，嚴(yán)重?fù)p壞企業(yè)利益無法保證企業(yè)資金的安全。監(jiān)管機(jī)制的設(shè)置，對內(nèi)控管理中的重大決定實(shí)施監(jiān)督管評價(jià)的客觀機(jī)制。其目的是讓內(nèi)部管理活動(dòng)在科學(xué)性、可持續(xù)發(fā)展性和健康的狀態(tài)下進(jìn)行，對企業(yè)中的資產(chǎn)和資金使用進(jìn)行全方位的監(jiān)控，使得內(nèi)控管理水平更加完善[4]。

二、淺析中小企業(yè)開展內(nèi)控管理構(gòu)建的基本原則

1.合法性原則

企業(yè)內(nèi)部控制的合理性原則體現(xiàn)在企業(yè)的管理層和監(jiān)理層為了企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，進(jìn)行科學(xué)決策，不違背企業(yè)發(fā)展的自然規(guī)律，對風(fēng)險(xiǎn)防范起到科學(xué)有效的管控。合法性還體現(xiàn)在制定的內(nèi)控管理制度符合國家法律規(guī)定，各項(xiàng)內(nèi)部控制管理措施都在法律法規(guī)的監(jiān)督下進(jìn)行。內(nèi)控管理制度構(gòu)建需要立足于企業(yè)的全面管控基礎(chǔ)之上，重視關(guān)鍵業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.制衡性原則

制衡性原則主要體現(xiàn)在賬、錢、物分管上?，F(xiàn)代化中小企業(yè)隨著業(yè)務(wù)的不斷增加，發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，作為管理者雖然具有良好的管理能力，但是無法做到萬事俱全，同時(shí)由于分支機(jī)構(gòu)眾多，制衡性要求企業(yè)各部門在平等開展業(yè)務(wù)工作時(shí)不受其他部門制約，對內(nèi)部管理工作實(shí)行全面有效的管控同時(shí)，為各項(xiàng)工作運(yùn)用提供有力保障[5]。

3.成本效益原則

企業(yè)生存的根本是追求成本效益，沒有成本效益的支持再健全的管理制度也無法順利開展。在現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)效益中求得發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管控制度在制定時(shí)需要維護(hù)企業(yè)的根本利益。無論是對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范評估還是對經(jīng)營活動(dòng)的決策執(zhí)行，無處不體現(xiàn)企業(yè)在成本效益上的追求。為此，結(jié)合企業(yè)自身財(cái)務(wù)特點(diǎn)及行業(yè)發(fā)展趨勢，制定科學(xué)合理的內(nèi)部管控制度，有利于企業(yè)健康發(fā)展。

三、構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度的措施

在構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度過程時(shí)，需要結(jié)合構(gòu)建基本原則和企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況綜合制定。完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度，是企業(yè)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著積極的促進(jìn)作用。為了提升企業(yè)的綜合競爭力，確保經(jīng)營目標(biāo)順利完成，需要構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長貢獻(xiàn)力量[6]。

1.構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控體系

各項(xiàng)工作的順利開展離不開完善的管理制度，建立組織規(guī)劃控制機(jī)制將企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃與內(nèi)控管理工作相結(jié)合，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)控管理體制，對企業(yè)發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用。轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對傳統(tǒng)管理觀念的轉(zhuǎn)變，結(jié)合現(xiàn)階段中小企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)及行業(yè)中對企業(yè)控制管理的優(yōu)秀案例，帶頭實(shí)施內(nèi)部管理制度的制定及落實(shí)，在思想意識提升對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)知，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理制度，找到企業(yè)中關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，制定相適宜的管理制度。在運(yùn)行過程中，隨著企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的不斷變化，及時(shí)更正調(diào)節(jié)不匹配的管理制度[6]。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控管理體制時(shí)設(shè)立監(jiān)督和評價(jià)機(jī)構(gòu)，參與企業(yè)的內(nèi)控管理并提出合理意見，監(jiān)督管理機(jī)制在執(zhí)行管理權(quán)力時(shí)，杜絕濫用職權(quán)、獨(dú)斷專行的監(jiān)督管理，需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部真實(shí)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問題及經(jīng)營問題提出可行性建議，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

2.企業(yè)內(nèi)控管理制度落地

檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度是否有效，需要在企業(yè)日常工作中進(jìn)行檢驗(yàn)。部分企業(yè)中存在一種現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部管理制度看似完善，但在執(zhí)行中完全沒有執(zhí)行內(nèi)控制度，這就是內(nèi)控管理制度的存在流于形式?，F(xiàn)代企業(yè)的競爭與較量來自多方面，做好企業(yè)內(nèi)控管理制度有助于提升企業(yè)的綜合競爭力。為此，完善的企業(yè)內(nèi)控制度需要認(rèn)真地執(zhí)行下去，企業(yè)內(nèi)控從管理層思想上提升認(rèn)識內(nèi)控管理的重要性，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求突破傳統(tǒng)管理經(jīng)驗(yàn)，挖掘管理中的關(guān)鍵因素，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效果。在企業(yè)內(nèi)控管理制度落實(shí)過程中，削弱個(gè)人獨(dú)斷專行的管理作風(fēng)，使內(nèi)控管理輔助企業(yè)健康、快速發(fā)展[7]。

3.提升內(nèi)控管理人員的職業(yè)素養(yǎng)

就現(xiàn)階段而言，我國中小企業(yè)都比較重視管理團(tuán)隊(duì)的人才培養(yǎng)建設(shè)，完善的內(nèi)控管理制度需要積極向上的團(tuán)隊(duì)執(zhí)行。在企業(yè)發(fā)展中，需要重視內(nèi)部管理培訓(xùn)，認(rèn)識到全員素質(zhì)的提升對企業(yè)發(fā)展的重要性，通過定期內(nèi)部培訓(xùn)和外部學(xué)習(xí)的方式相結(jié)合，無論是內(nèi)控管理人員還是企業(yè)內(nèi)部從事其他工作性質(zhì)人員，需要樹立統(tǒng)一的企業(yè)發(fā)展價(jià)值觀，形成明確的奮斗目標(biāo)，共同發(fā)揮團(tuán)隊(duì)合作和防范意識，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。同時(shí)在企業(yè)招聘過程中，需要重視招聘人員的思想道德和職業(yè)素養(yǎng)等多方面評價(jià)，使其思想意識符合企業(yè)發(fā)展的需要。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，定期從國家的財(cái)務(wù)方針政策、財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能等方面進(jìn)行考核。為了檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)控管理效果，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制和績效考核制度，增強(qiáng)員工學(xué)習(xí)和執(zhí)行內(nèi)控管理制度的自覺性[8]。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督工作

內(nèi)控管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的的全過程，那么監(jiān)督工作是保障內(nèi)控管理工作順利開展的關(guān)鍵因素，為了防范企業(yè)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的管理，內(nèi)控做出一系列的努力工作，但在具體實(shí)施中，控制制度需要與實(shí)際情況相結(jié)合，監(jiān)督工作在此就需要發(fā)揮巨大作用。為了確保經(jīng)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，防止會計(jì)人員弄虛作假的違法行為發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)就要對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，在國家法律法規(guī)的約束下對各項(xiàng)企業(yè)事務(wù)遵照授權(quán)進(jìn)行審批監(jiān)督。企業(yè)管理層必須自覺接受內(nèi)控制度監(jiān)督，對于監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要立即采取整改行動(dòng)做出修改回應(yīng)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督效力，減少企業(yè)內(nèi)部違法違規(guī)的行為發(fā)生[9]。

四、結(jié)語

企業(yè)開展內(nèi)控管理意義重大，在面對市場經(jīng)濟(jì)和行業(yè)競爭帶來的雙重壓力下，企業(yè)革新經(jīng)濟(jì)管理制度有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以適應(yīng)新形勢下市場環(huán)境發(fā)展要求。通過轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者傳統(tǒng)管理思想觀念，建立完善的內(nèi)控管理制度和加強(qiáng)監(jiān)督管理職能等措施，不斷消除中小企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際問題，循序漸進(jìn)地開展企業(yè)內(nèi)控管理工作，有效保障企業(yè)綜合實(shí)力不斷提升，在激烈的競爭市場競爭中處于不敗之地[10]。

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作者簡介：

朱艷紅，供職于河南博瑞商貿(mào)有限公司。