關(guān)于推進大數(shù)據(jù)審計工作的幾點思考

高艷芳

摘要：大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)對我國社會經(jīng)濟的發(fā)展帶來一定的變革，而我國審計工作又是促進人們生活穩(wěn)定以及社會健康發(fā)展的重要手段，因此推進大數(shù)據(jù)審計對提高我國審計工作的創(chuàng)新力以及科學(xué)化方面起著不可替代的作用。本文先是對當(dāng)下我國審計工作的內(nèi)涵展開合理的論述，緊接著對我國大數(shù)據(jù)審計工作所面臨的困難進行合理的分析，使審計工作的制度、技術(shù)以及組織方法等都能得到創(chuàng)新，對促進我國大數(shù)據(jù)審計工作的順利開展以及國家治理能力的提升起著積極作用。

關(guān)鍵詞：審計大數(shù)據(jù);國家審計;大數(shù)據(jù)分析

中圖分類號：F239?4??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）01-0174-02

國務(wù)院頒布的《促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》中，明確提出要加快推進我國大數(shù)據(jù)全面發(fā)展的步伐，促進大數(shù)據(jù)審計工作順利開展，進一步帶動我國審計質(zhì)量和效率的提升的同時也賦予審計工作更深刻的內(nèi)涵。本文也將對我國審計機關(guān)在推進大數(shù)據(jù)審計工作過程中面臨的一些困難與挑戰(zhàn)展開深刻探討。

一、審計大數(shù)據(jù)內(nèi)涵

1?數(shù)據(jù)特征

我國國民經(jīng)濟的發(fā)展離不開審計大數(shù)據(jù)工作的開展，雖然現(xiàn)階段我國審計大數(shù)據(jù)多為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，但不可否認(rèn)的是非結(jié)構(gòu)化文檔以及互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)頁對審計工作帶來的積極作用也是值得肯定的，相信今后隨著物聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展，還會衍生出更先進的傳感器數(shù)據(jù)，這也必將成為我國審計工作重要組成部分，能夠更好地將審計數(shù)據(jù)的海量化、多樣化特征進行發(fā)揮。審計數(shù)據(jù)包括單位數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、信息網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)等，數(shù)據(jù)保存形式也具有多樣化的特征，支持文檔、視頻、音頻等保存形式。

2?技術(shù)特征

審計利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過對被審計單位數(shù)據(jù)進行采集，從而深度挖掘各項數(shù)據(jù)信息，并對數(shù)據(jù)展開有效的分類與整理，從而使審計作用得到充分發(fā)揮?！秶鴦?wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》中明確指出，審計監(jiān)督范圍可以覆蓋國家治理各個領(lǐng)域，這也從側(cè)面反映出審計工作具有審計對象多樣化以及審計數(shù)據(jù)復(fù)雜化特征。除此之外，由于審計對象行業(yè)跨度較大，這也在一定程度上加大了數(shù)據(jù)整理和分析的難度。由此可見，審計大數(shù)據(jù)技術(shù)具有復(fù)雜性及動態(tài)性的特征。

二、大數(shù)據(jù)審計面臨的六大關(guān)鍵問題

1?數(shù)據(jù)采集

數(shù)據(jù)采集作為審計大數(shù)據(jù)分析工作的基礎(chǔ)，采集范圍較廣，涉及領(lǐng)域較多，因此在這一環(huán)節(jié)中我們需要注意以下兩方面問題。

（1）確定審計大數(shù)據(jù)采集范圍。采集范圍主要包括兩方面內(nèi)容，一是被審計單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這也是審計大數(shù)據(jù)主要的數(shù)據(jù)來源;二是互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，這也是審計數(shù)據(jù)采集的重要組成部分，采集到的數(shù)據(jù)越多所獲得的有價值信息也就越多，同樣的一些無用信息也會隨之增多，如果將那些價值不高且數(shù)據(jù)質(zhì)量較低的數(shù)據(jù)統(tǒng)統(tǒng)納入到數(shù)據(jù)采集中來，必然會出現(xiàn)信息荷載情況，使得存儲空間受限，因此，如何開展針對性的數(shù)據(jù)采集工作是我國大數(shù)據(jù)審計所應(yīng)值得探討和深思的問題。

（2）審計大數(shù)據(jù)獲取方式?！秶鴦?wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》實施后，審計機關(guān)以及政府部門在意見指導(dǎo)下開展了數(shù)據(jù)報送機制，明確規(guī)定了報送的具體實施方案以及管理方式。又在此基礎(chǔ)上進一步推廣了《促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》。這項規(guī)定的提出，加強了各個領(lǐng)域?qū)﹄娮诱?wù)云的推廣應(yīng)用，但使用過程中一些問題也逐漸被提出，是否可以通過對云計算技術(shù)的應(yīng)用，從而實現(xiàn)從政務(wù)云到審計數(shù)據(jù)中心轉(zhuǎn)換的過程;在對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行采集的過程中，是否可以利用網(wǎng)絡(luò)API接口以及遙感技術(shù)等展開針對性的數(shù)據(jù)采集工作;等等。這都是需要各部門研究人員不斷進行探索的。

2?數(shù)據(jù)處理與標(biāo)準(zhǔn)化

由于大數(shù)據(jù)審計工作具有一定的復(fù)雜性特征，這也加大了數(shù)據(jù)處理的難度，要想實現(xiàn)審計在各個領(lǐng)域的全面覆蓋，需要采取有效的措施來克服數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不規(guī)范等問題。具體要從以下兩方面開展：

（1）建立滿足審計全覆蓋要求的行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。只有做好審計數(shù)據(jù)規(guī)劃工作，才能不斷提高審計標(biāo)準(zhǔn)化、信息化水平，以期加快實現(xiàn)審計全覆蓋目標(biāo)。因此，我國應(yīng)積極開展重點行業(yè)領(lǐng)域適用的標(biāo)準(zhǔn)化審計數(shù)據(jù)，使其不僅可以滿足相關(guān)領(lǐng)域?qū)徲嬳椖块_展，還可以提高與其他行業(yè)的關(guān)聯(lián)度，這也為審計全覆蓋目標(biāo)實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

（2）探索審計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換機制。審計數(shù)據(jù)在進行多領(lǐng)域數(shù)據(jù)集成、整理、轉(zhuǎn)換的過程中會面臨著很大的困難，尤其是當(dāng)下我國審計技術(shù)不完善情況下，如果僅憑審計機關(guān)部門力量來實現(xiàn) 審計標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換是無法實現(xiàn)的。在不同時期，審計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換方式也會存在明顯的差異性，而要想在這個技術(shù)不成熟時期，就要求審計機關(guān)部門能夠聯(lián)合起來，建立一個可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的模式，促進標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)能夠更好的形成與發(fā)展，這是需要各機關(guān)部門團結(jié)起來克服重重困難才能實現(xiàn)的。

3?數(shù)據(jù)中心建設(shè)

當(dāng)下，各種名目繁多的大數(shù)據(jù)開源技術(shù)占據(jù)市場主流，且具有一定的架構(gòu)特征，這也加劇了開源技術(shù)間的市場競爭，由于平臺標(biāo)準(zhǔn)空泛化現(xiàn)象，使得審計大數(shù)據(jù)架構(gòu)核心技術(shù)在選擇上面臨著一定的困難。為了保證數(shù)據(jù)架構(gòu)核心技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化，更好地了解和掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)在世界范圍內(nèi)的應(yīng)用現(xiàn)狀，我國專門頒布了《大數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化白皮書》，對世界各國對大數(shù)據(jù)應(yīng)用情況及其技術(shù)優(yōu)勢展開了深刻的分析，并結(jié)合我國大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用現(xiàn)狀，建立了標(biāo)準(zhǔn)化的大數(shù)據(jù)體系，對我國大數(shù)據(jù)技術(shù)的選擇和開發(fā)上起著一定的指導(dǎo)作用。

4?數(shù)據(jù)分析方法創(chuàng)新

國際審計署審計長劉家義對大數(shù)據(jù)審計分析的本質(zhì)進行了高度總結(jié)，并將其歸納為“全維化與智能化”，而業(yè)內(nèi)人員在此基礎(chǔ)上又進行了概括，將其看做為“交叉融合+智能挖掘”，這也為我國大數(shù)據(jù)審計分析提出了新的發(fā)展思路。

（1）多行業(yè)全維化分析。審計大數(shù)據(jù)多行業(yè)數(shù)據(jù)特征為實現(xiàn)數(shù)據(jù)全維化奠定基礎(chǔ)，可以對我國國民經(jīng)濟發(fā)展中存在的風(fēng)險問題進行分析，找到風(fēng)險存在的原因。近幾年，我國各省市在劉家義審計長“五大關(guān)聯(lián)”分析的號召下也積極開展了跨系統(tǒng)、跨領(lǐng)域的分析工作，極大地提高了數(shù)據(jù)的應(yīng)用效率，加快了我國大數(shù)據(jù)應(yīng)用分析的步伐。

（2）智能挖掘技術(shù)應(yīng)用。近年來，我國審計部門積極對審計分析法進行創(chuàng)新，也取得了良好的應(yīng)用效果，極大地提高了審計人員自身的專業(yè)化水平，智能挖掘技術(shù)如聚類、分類、異常點檢測等可以很好地應(yīng)用到審計分析中，并取得良好的應(yīng)用效果，這也是當(dāng)下審計工作中比較先進的技術(shù)應(yīng)用。我國在2016年開展的“大數(shù)據(jù)審計技術(shù)研討會”中就開始了對社交網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，以此來對審計對象的資金使用情況進行跟蹤;此外通過對圖數(shù)據(jù)庫技術(shù)Neo4j的應(yīng)用，可以將工商數(shù)據(jù)股權(quán)結(jié)構(gòu)等一些實例很好地展現(xiàn)出來，這些都是通過我國審計人員積極創(chuàng)新的結(jié)果。

5?審計大數(shù)據(jù)的組織模式

大數(shù)據(jù)審計管理方法有效性決定著審計價值作用能否得到充分發(fā)揮，這就要審計人員積極開展正確的管理方式，將管理重點放到現(xiàn)代化審計管理中來，使其現(xiàn)代化功能得到充分發(fā)揮，進而能夠?qū)崿F(xiàn)總體分析、問題調(diào)查、深化研究等功能應(yīng)用，保證大數(shù)據(jù)審計管理的有效性?？傮w分析：要求保證業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)始終結(jié)合在一起，明確具體職責(zé)，保證審計部門之間得到有效配合，同時還要求業(yè)務(wù)人員具備一定的數(shù)據(jù)分析能力，保證分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。問題調(diào)查：要求數(shù)據(jù)分析結(jié)果評價合理性，保證疑點有效性，大數(shù)據(jù)進行分析的過程種會產(chǎn)生大量的疑點，但不是每個疑點都值得去分析，因此，要求應(yīng)具有科學(xué)篩疑的能力，并在此基礎(chǔ)上對國家經(jīng)濟運行風(fēng)險做出準(zhǔn)確的分析預(yù)測。深化研究：要求建立一支專業(yè)融合團隊，隊伍人員構(gòu)成包括科研人員、資深專家、政研人員等，保證其合理分析，打破專業(yè)部門間的局限，從而實現(xiàn)信息共享。

全面推廣現(xiàn)代綜合審計模式的提出，打破了傳統(tǒng)思維觀念的局限，并對其進行積極變革，這種綜合審計模式難度較大，但值得業(yè)內(nèi)人士積極探索，從而使其價值得到充分的發(fā)揮[1]。

6?審計大數(shù)據(jù)的風(fēng)險管理

（1）數(shù)據(jù)采集風(fēng)險。采集風(fēng)險主要考察審計數(shù)據(jù)的真實性以及完整性等，如果數(shù)據(jù)的真實性都無法保證，那么數(shù)據(jù)的價值也就無從體現(xiàn)。通常結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)很少會出現(xiàn)虛假信息，具有一定的可靠性，但也不排除一些人為因素的影響導(dǎo)致數(shù)據(jù)的缺失;而其他渠道獲取到的數(shù)據(jù)信息，如網(wǎng)頁、音頻軟件等數(shù)據(jù)信息往往真實性較差。因此，在進行數(shù)據(jù)收集的過程中應(yīng)樹立一定的防范意識，對獲取到的數(shù)據(jù)信息進行驗證，并對信息完整性進行有效檢查。

（2）數(shù)據(jù)存儲使用風(fēng)險。存儲使用風(fēng)險多體現(xiàn)在數(shù)據(jù)存儲與數(shù)據(jù)使用所存在的矛盾問題，由于審計信息量大，數(shù)據(jù)種類較多，需要為各省市審計部門以及審計工作提供相應(yīng)的服務(wù)，因此，應(yīng)保證數(shù)據(jù)權(quán)限的機密性，雖然為了提高數(shù)據(jù)安全系數(shù)會影響數(shù)據(jù)其它功能的發(fā)揮，但為了國家安全也要適當(dāng)做些調(diào)整。

（3）數(shù)據(jù)處理風(fēng)險。數(shù)據(jù)處理風(fēng)險多體現(xiàn)在行業(yè)數(shù)據(jù)多樣化與數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化間的矛盾，通過觀察被審計單位信息系統(tǒng)現(xiàn)狀不難看出，大數(shù)據(jù)在未來其信息狀態(tài)都難以實現(xiàn)統(tǒng)一，因此，就需要采取有效的措施來促進數(shù)據(jù)的統(tǒng)一化管理，但這種方式也會使得個性化數(shù)據(jù)出現(xiàn)丟失的可能，如果按照各個地區(qū)需求開展數(shù)據(jù)管理工作，又無法保證數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化現(xiàn)象，二者之間存在不可協(xié)調(diào)的矛盾，如何做出正確的選擇只有通過不斷探索才能實現(xiàn)[2]。

（4）數(shù)據(jù)分析風(fēng)險。數(shù)據(jù)分析風(fēng)險要求在對數(shù)據(jù)進行分析的過程中，不斷提高數(shù)據(jù)分析質(zhì)量，在擴大數(shù)據(jù)分析范圍的同時，還要保證數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，不要出現(xiàn)信息遺漏的情況，審計大數(shù)據(jù)為審計人員提供了廣闊的數(shù)據(jù)選擇空間，可以通過對數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性進行分析，從而找出彼此間的因果關(guān)系，但大數(shù)據(jù)因其低密度的特征，反而會阻礙審計線索的準(zhǔn)確性。而要想很好地解決這一矛盾，就要求審計人員明確數(shù)據(jù)含義及其風(fēng)險，并結(jié)合自己多年的工作經(jīng)驗來進行有效分析。除此之外，精準(zhǔn)分析對審計人員個人能力以及專業(yè)素養(yǎng)要求較高，只有對審計信息做出合理的判斷，才能夠?qū)?shù)據(jù)分析風(fēng)險進行有效把控，避免因人為因素而影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，這也是開展大數(shù)據(jù)審計分析必不可少的條件[3]。

三、結(jié)語

綜上所述，根據(jù)近年來我國各省市開展大數(shù)據(jù)審計的實踐經(jīng)驗和結(jié)果來看，有必要建立“數(shù)據(jù)分析中心”來進行專門的數(shù)據(jù)采集、分析、整理工作，不斷提高采集力度，使其成為一個完整的數(shù)據(jù)分析平臺，同時還要不斷提高審計人員的工作經(jīng)驗以及工作能力，做好審計人員的培訓(xùn)工作，從而保證審計工作得到順利開展。

參考文獻：

[1]周翔宇?關(guān)于大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作的幾點思考[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018，（13）：137～138

[2]胡唐兵?深入推進大數(shù)據(jù)審計的幾點思考[J].審計與理財，2017，（05）：44～45

[3]劉星，牛艷芳，唐志豪?關(guān)于推進大數(shù)據(jù)審計工作的幾點思考[J].審計研究，2016，（05）：3～7

作者簡介：

高艷芳，供職于陜西省榆林市佳縣審計局。