論如何加強(qiáng)施工企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)管理

俞汪洋

摘要：應(yīng)收款項(xiàng)管理作為施工企業(yè)中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性管理工作，對(duì)維護(hù)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，加速現(xiàn)金回籠等均有著直接且重要的影響作用。但由于受到各方面因素的影響，導(dǎo)致施工企業(yè)頻繁出現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)，如果無法對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施有效管理，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展?；诖?，本文將從簡(jiǎn)單說明應(yīng)收款項(xiàng)的基本內(nèi)涵與主要特征入手，結(jié)合施工企業(yè)中現(xiàn)有的應(yīng)收款項(xiàng)類型及其形成原因，著重圍繞如何有效加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理進(jìn)行探究。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);應(yīng)收款項(xiàng);管理策略

引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，大型房建、基建投資項(xiàng)目開始減少，建筑市場(chǎng)逐步走向規(guī)范成熟，行業(yè)正從低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合實(shí)力競(jìng)爭(zhēng)。行業(yè)集中度不斷提升，倒逼施工企業(yè)對(duì)管理能力提出更高的要求。通過提高應(yīng)收賬款管理的有效性，不僅有助于施工企業(yè)穩(wěn)定資金鏈，為提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提供必要資金保障，也有助于施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)一步做大做強(qiáng)。因此加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，本文為施工企業(yè)深入落實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作，提供相關(guān)理論依據(jù)與實(shí)踐指導(dǎo)幫助。

一、施工企業(yè)中應(yīng)收款項(xiàng)的簡(jiǎn)要概述

（一）基本內(nèi)涵

在施工企業(yè)當(dāng)中，應(yīng)收款項(xiàng)并不等同于應(yīng)收賬款，后者指的是施工企業(yè)在其日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，為客戶方提供施工建設(shè)勞務(wù)或是做建筑產(chǎn)業(yè)延伸投資時(shí)，收取勞務(wù)接受單位向其支付的相應(yīng)款項(xiàng)或投資回報(bào)款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是應(yīng)收款項(xiàng)中的重要組成部分之一，而應(yīng)收款項(xiàng)則指的是施工企業(yè)所具有的將來獲取現(xiàn)款或商品、勞動(dòng)的權(quán)利[1]。因此應(yīng)收款項(xiàng)是施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中所產(chǎn)生的各種債權(quán)，其也是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一大組成部分。一般情況下，施工企業(yè)中的應(yīng)收款項(xiàng)主要由合同未到期和已到期的應(yīng)收款項(xiàng)、已完工但尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)。

（二）主要特點(diǎn)

我國(guó)建筑工程施工涉及諸多內(nèi)容、工程規(guī)模較大且建設(shè)周期較長(zhǎng)、工程施工具有較高復(fù)雜性，因此導(dǎo)致施工企業(yè)中的應(yīng)收款項(xiàng)也同樣具有復(fù)雜性、長(zhǎng)期性以及綜合性等特征。從企業(yè)投標(biāo)簽約開始便可能產(chǎn)生應(yīng)收款項(xiàng)，其貫穿施工企業(yè)投標(biāo)簽約、進(jìn)度報(bào)量以及竣工結(jié)算等各環(huán)節(jié)，對(duì)于施工建設(shè)周期相對(duì)較長(zhǎng)的工程項(xiàng)目而言，企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理周期也同樣會(huì)相對(duì)較長(zhǎng)。同時(shí)應(yīng)收款項(xiàng)也綜合了如市場(chǎng)營(yíng)銷與財(cái)務(wù)資金等在內(nèi)的眾多業(yè)務(wù)系統(tǒng)，使得應(yīng)收款項(xiàng)不僅具有綜合性，也具有一定復(fù)雜度。

二、施工企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)具體構(gòu)成與形成原因

（一）具體構(gòu)成

根據(jù)上文可知，施工企業(yè)中的應(yīng)收款項(xiàng)按照合同到期與否，可以細(xì)分成已到期與未到期兩種，同時(shí)還包括已經(jīng)完工但尚未結(jié)算等其他類型的應(yīng)收款項(xiàng)。按照應(yīng)收款項(xiàng)具體內(nèi)容，則可以將其細(xì)分成累計(jì)所收工程款、業(yè)主依照合約應(yīng)當(dāng)向施工企業(yè)支付的工程款、施工企業(yè)向業(yè)主申報(bào)產(chǎn)值等。其中實(shí)際累計(jì)完成產(chǎn)值與業(yè)主累計(jì)確認(rèn)產(chǎn)值的差值，即為已經(jīng)完工但尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額。在計(jì)算合同尚未到期情況下的施工企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，則需要將業(yè)主累計(jì)確認(rèn)產(chǎn)值與業(yè)主根據(jù)合約規(guī)定應(yīng)當(dāng)向施工企業(yè)支付的工程款總額作差。如果合同已經(jīng)到期，則此時(shí)施工企業(yè)中產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)為業(yè)務(wù)按照合約應(yīng)當(dāng)向施工企業(yè)所支付的工程款，減去施工企業(yè)累計(jì)收到工程款總額，所得差值即為該應(yīng)收款項(xiàng)具體數(shù)額[2]。另外，施工企業(yè)在實(shí)際開展建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，其交由業(yè)主方的投標(biāo)保障金、工人工資保證金等若累計(jì)總額達(dá)到一定數(shù)額且未能及時(shí)收回，則該部分金額同樣也屬于施工企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)。

（二）形成原因

1.已完工但未結(jié)算

導(dǎo)致施工企業(yè)出現(xiàn)工程已經(jīng)完工但尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)的原因，首先與部分業(yè)主故意拖延付款或?yàn)楸M可能擴(kuò)大業(yè)主自身經(jīng)濟(jì)效益規(guī)模，而采取惡意壓價(jià)行為有關(guān)。其次，如果在項(xiàng)目施工建設(shè)過程中，出現(xiàn)業(yè)主需求臨時(shí)變動(dòng)或是施工計(jì)劃與工程項(xiàng)目實(shí)際不相符等情況，導(dǎo)致需要辦理施工設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等手續(xù)，而施工企業(yè)與業(yè)主方未能達(dá)成一致或是此類手續(xù)未能進(jìn)行及時(shí)辦理，同樣也會(huì)導(dǎo)致該類應(yīng)收款項(xiàng)出現(xiàn)。不僅如此，受到應(yīng)收款項(xiàng)周期長(zhǎng)、復(fù)雜性高等特點(diǎn)的影響，尤其是當(dāng)施工建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容眾多的情況下，工作人員往往在審批、審核業(yè)主進(jìn)度款等方面需要花費(fèi)大量的時(shí)間與精力，造成審核進(jìn)程緩慢、審批工作積壓等，也比較容易導(dǎo)致施工企業(yè)中出現(xiàn)項(xiàng)目已完工但尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。

2.未到期應(yīng)收賬款

導(dǎo)致施工企業(yè)出現(xiàn)該種應(yīng)收款項(xiàng)的主要原因，一方面與合同付款比例不高有關(guān)，另一方面與合同付款周期過長(zhǎng)息息相關(guān)[3]。當(dāng)合同付款比例低于規(guī)定比例，同時(shí)需要較長(zhǎng)的周期才能完成合同付款的情況下，施工企業(yè)的資金缺口將會(huì)逐漸增大，其需要承擔(dān)的資金壓力也會(huì)隨之愈來愈大。此時(shí)如果施工企業(yè)需要參與建筑行業(yè)延伸投資等活動(dòng)時(shí)，將會(huì)因大量資金積壓而出現(xiàn)較大資金缺口，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)苯訉?dǎo)致施工企業(yè)資金鏈斷裂，從而影響企業(yè)各項(xiàng)工作的正常開展，直接制約施工企業(yè)自身獲得可持續(xù)發(fā)展。

3.已到期應(yīng)收賬款

如果合同已經(jīng)到期，業(yè)主應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合約規(guī)定及時(shí)向施工企業(yè)支付工程款，但如果因業(yè)主在未能與施工企業(yè)進(jìn)行協(xié)商的情況下，擅自延后付款或是故意拒付工程款，則將會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)產(chǎn)生相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)。另外，如果施工企業(yè)內(nèi)部人員缺乏較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，為謀求一己私利，消極對(duì)待到期資金收回工作，或收受對(duì)方賄賂故意到期不回收、長(zhǎng)期掛賬，方便自身挪用收回款項(xiàng)。如果該種應(yīng)收款項(xiàng)較高，將會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)合法權(quán)益受到直接侵害，導(dǎo)致其出現(xiàn)較大經(jīng)濟(jì)損失。

三、施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理的有效策略

（一）根據(jù)成因制定科學(xué)對(duì)策

施工企業(yè)在加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理的過程中，首先需要根據(jù)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的具體出現(xiàn)原因以及企業(yè)自身實(shí)際，有針對(duì)性地制定相應(yīng)的解決對(duì)策。例如針對(duì)施工企業(yè)內(nèi)存在的項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)束但尚未結(jié)算時(shí)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，一方面施工企業(yè)需要主動(dòng)簡(jiǎn)化業(yè)主進(jìn)度款的請(qǐng)款審批流程，使用OA等辦公系統(tǒng)輔助，在線完成業(yè)主進(jìn)度款請(qǐng)款審批工作，在企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理規(guī)程中明確，業(yè)主進(jìn)度款審批周期不允許超過14天。另一方面，在進(jìn)行招投標(biāo)文件評(píng)審以及簽約時(shí)，相關(guān)工作人員需要對(duì)其中各項(xiàng)規(guī)定內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核，避免出現(xiàn)“簽證、變更、索賠款項(xiàng)到?jīng)Q算時(shí)才進(jìn)行支付”[4]。針對(duì)施工企業(yè)中存在的合同已到期情況下所產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，相關(guān)管理人員需要主動(dòng)和業(yè)主進(jìn)行溝通交流，雙方協(xié)商制定還款計(jì)劃，并認(rèn)真敦促業(yè)主嚴(yán)格按照計(jì)劃盡快還款。在面對(duì)業(yè)主故意拖欠工程款或是惡意壓價(jià)等情況時(shí)，施工企業(yè)要能夠主動(dòng)運(yùn)用法律武器維護(hù)施工企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。同時(shí)采取靈活多樣的催收策略，組織專人成立專項(xiàng)工作小組，定期通過電話回訪、微信通知等各種方式與客戶進(jìn)行高效交互，在真實(shí)了解客戶當(dāng)前資金情況的基礎(chǔ)上，及時(shí)提醒其還款，甚至可以結(jié)合國(guó)家重大節(jié)日或會(huì)議，開展專項(xiàng)清欠活動(dòng)，從而有效控制施工企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

為保障施工企業(yè)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作得以深入落實(shí)，需要為其創(chuàng)造良好的群眾基礎(chǔ)。積極利用各種媒介，加大對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)管理的宣傳力度，使得各崗位工作人員均可以對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作內(nèi)容、工作意義等形成深入認(rèn)知，并有效明確自身在應(yīng)收款項(xiàng)管理中的應(yīng)負(fù)職責(zé)，從而可以自覺、主動(dòng)配合相關(guān)管理人員，及時(shí)為其提供各項(xiàng)與企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)的信息資料。為管理人員及時(shí)、準(zhǔn)確識(shí)別應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策提供真實(shí)可靠的參考依據(jù)。不僅如此，本文認(rèn)為要想從根本上杜絕業(yè)主因不負(fù)責(zé)任、惡意壓價(jià)等產(chǎn)生的企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)，施工企業(yè)有必要主動(dòng)構(gòu)建客戶信用管理體系，為客戶建立信用檔案并對(duì)其進(jìn)行全程跟蹤管理。在選擇合作方、投資方時(shí)，施工企業(yè)也需要主動(dòng)對(duì)其信用資質(zhì)、業(yè)內(nèi)口碑等進(jìn)行全面、深入調(diào)查，由此過濾、篩選出信譽(yù)良好的客戶資源，并根據(jù)客戶實(shí)際情況靈活制定收款方案。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)控制度

施工企業(yè)在強(qiáng)化應(yīng)收款項(xiàng)管理的過程中，還需要主動(dòng)建立健全內(nèi)部控制制度，并對(duì)底線管理目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一明確。例如現(xiàn)階段我國(guó)已有部分施工企業(yè)針對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷體系，設(shè)置底線應(yīng)收款項(xiàng)管理目標(biāo)，即項(xiàng)目單體合同額達(dá)到2億元人民幣時(shí)，月進(jìn)度付款比例需要至少達(dá)到80%。對(duì)于施工企業(yè)中的商務(wù)合約系統(tǒng)，在明確其應(yīng)收款項(xiàng)管理底線目標(biāo)時(shí)，要求業(yè)主累計(jì)確認(rèn)產(chǎn)值與施工企業(yè)實(shí)際完成產(chǎn)值的比值必須超過90%。同時(shí)施工企業(yè)通過將此類底線目標(biāo)與應(yīng)收款項(xiàng)管理人員的績(jī)效考核相互結(jié)合，將其作為重要考核指標(biāo)納入其考核范疇中，并直接將考核結(jié)果和管理人員的切身利益相掛鉤，從而在有效激發(fā)相關(guān)工作人員內(nèi)在積極性的同時(shí)，也可以在底線目標(biāo)的約束下，保障施工企業(yè)及時(shí)收回應(yīng)收款項(xiàng)，獲得相對(duì)理想的應(yīng)收款項(xiàng)管理成效。

（四）建設(shè)模型加強(qiáng)管理評(píng)估

施工企業(yè)在應(yīng)收款項(xiàng)管理過程中，還應(yīng)當(dāng)重視加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作情況的科學(xué)評(píng)估，并根據(jù)具體評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整管理方案與計(jì)劃。為此施工企業(yè)需要在結(jié)合自身實(shí)際的基礎(chǔ)上，針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)建立相關(guān)模型，由此準(zhǔn)確判斷企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理情況。在該評(píng)估模型中，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)同時(shí)包括施工企業(yè)月進(jìn)度與當(dāng)年應(yīng)收款、當(dāng)年完成營(yíng)業(yè)收入、1年內(nèi)與2年內(nèi)的結(jié)算收款與完工收款等。通常情況下項(xiàng)目需要在2年內(nèi)完工，其結(jié)算與收款周期應(yīng)當(dāng)控制在1年內(nèi)，尾款清收周期則需要控制在3年內(nèi)。而當(dāng)施工企業(yè)月進(jìn)度收款與完工收款比例分別可以至少達(dá)到85%與95%，且結(jié)算后收款可以達(dá)到97%以上時(shí)，基本可判斷施工企業(yè)具有相對(duì)理想的應(yīng)收款項(xiàng)管理成效。否則需要施工企業(yè)及時(shí)根據(jù)其內(nèi)部存在的應(yīng)收款項(xiàng)，制定嚴(yán)格、規(guī)范的收款計(jì)劃，維護(hù)施工企業(yè)利益，確保實(shí)現(xiàn)資金平衡。

結(jié)語

總之，如果施工企業(yè)中應(yīng)收款項(xiàng)過高且難以有效清收，則會(huì)大大增加企業(yè)資金鏈斷裂的可能性，嚴(yán)重阻礙施工企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。相關(guān)管理人員需要正確認(rèn)識(shí)應(yīng)收款項(xiàng)管理的重要性，主動(dòng)樹立起相應(yīng)的法律意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，再根據(jù)企業(yè)實(shí)際及各應(yīng)收款項(xiàng)具體形成原因，有針對(duì)性地制定相應(yīng)處理對(duì)策的基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。并積極運(yùn)用建模的方式科學(xué)做好應(yīng)收款項(xiàng)管理評(píng)估工作，從而有效加快企業(yè)資金回籠速度，為其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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