劉欣欣

摘要：按照國網(wǎng)公司文件要求，將加強電力集體企業(yè)財務集約化管理。財務的集約化管理，最重要的是資金的集約化管理。文章從內(nèi)部控制效率的理論出發(fā)，分析電力集體企業(yè)資金風險控制及控制效率方面可能存在的問題，并按照內(nèi)部控制五個目標的要求，提出建設性建議，從而解決相應的問題，確保資金安全有效地使用。

關鍵詞：資金風險;控制效率;資金集中管理;資金池

一、資金控制效率的理論依據(jù)

資金控制效率是內(nèi)部控制效率的一部分，本文從內(nèi)部控制效率來定義資金控制效率。（一）內(nèi)部控制效率定義

我國財政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條提出的內(nèi)部控制的目標，即合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，保證資產(chǎn)安全，保證財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效果和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，本文認為內(nèi)部控制效率就是企業(yè)分別在保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、保證資產(chǎn)安全、保證財務報告及相關信息真實完整、提高經(jīng)營效果效率、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略這五大目標上所取得的成績或者實施效果。這五個方面的效率結(jié)合在一起就形成企業(yè)內(nèi)部控制總體效率。

（二）內(nèi)部控制效率構(gòu)成

構(gòu)成企業(yè)總體內(nèi)部控制效率的五個子效率：合法經(jīng)營效率、資產(chǎn)安全效率、信息真實效率、經(jīng)營效果效率和戰(zhàn)略管理效率，他們都有各自特定的含義和表現(xiàn)形式。

1. 合法經(jīng)營效率

合法經(jīng)營效率表示企業(yè)行為與國家相關法律法規(guī)之間的符合程度。企業(yè)行為符合國家相關法律法規(guī)稱為合法或者合規(guī);反之，則稱為違法或者違規(guī)。由于國家有多種法律法規(guī)，因此，合法性效率存在在實際中有多種含義。比如，信息披露與會計準則要求相符，稱為信息披露合法性;企業(yè)經(jīng)營活動符合公司法擔保法，稱之為經(jīng)營活動合法性。

在資金管理上，資金的合法經(jīng)營效率主要表現(xiàn)為企業(yè)對外投資、融資和擔保是否符合法律法規(guī)的規(guī)定;銀行開戶是否符合企業(yè)的制度規(guī)定等。

2. 資產(chǎn)安全效率

資產(chǎn)安全效率衡量的是資產(chǎn)在物質(zhì)形態(tài)上的完整性和價值形態(tài)上的保值性。資產(chǎn)完整性是指資產(chǎn)數(shù)量保持不變;資產(chǎn)保值性是指資產(chǎn)價值沒有減小。在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，資產(chǎn)安全效率主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)盤虧、資產(chǎn)損失、債務重組損失、非常損失、罰款支出等事項。企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧、資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出等事項發(fā)生的數(shù)額越小，說明企業(yè)資產(chǎn)安全效率越好。

資金是資產(chǎn)的一種形式，資金的安全效率主要表現(xiàn)在現(xiàn)金是否安全;應收款項是否存在壞賬;資金是否存在被挪用的情況;印章、U盾和票據(jù)保管是否規(guī)范;審批流程是否完善;融資資金的使用是否能夠全面監(jiān)控等。

3. 信息真實性效率

信息真實性效率衡量是信息與其所需要表達內(nèi)容的符合程度。在會計務實中，信息真實性可指信息與實務內(nèi)容一致，也可指信息與有關確認標準和計量程序的一致性。前者如現(xiàn)金賬戶余額與存在銀行數(shù)量一致性;后者如收入費用用配比原則計量。這個效率主要體現(xiàn)在兩方面：一方面，原始憑證等一些資料客觀真實，與實際發(fā)生內(nèi)容相符;另一方面，確認計量嚴格按照會計準則進行，不虛構(gòu)利潤，不虛假陳述，與會計準則要求相符。

資金的真實性效率主要表現(xiàn)現(xiàn)金賬戶余額與銀行數(shù)量是否一致;銀行余額調(diào)節(jié)表是否真實;支付款項是否與實際業(yè)務相符;投資方向是否與審批流程的用途相一致等。

4. 經(jīng)營效果效率

經(jīng)營效果效率衡量經(jīng)營收入與經(jīng)營支出相對比的結(jié)果。由于企業(yè)管理中經(jīng)營活動都可以表現(xiàn)為貨幣的收入或支出，因此，經(jīng)營效果效率具有較高綜合性。其主要體現(xiàn)在資產(chǎn)使用效率、經(jīng)營活動發(fā)生的費用和經(jīng)營活動中盈利水平上。資產(chǎn)使用率越高，經(jīng)營效果效率越好;經(jīng)營活動發(fā)生的費用越低，經(jīng)營效果效率越好;經(jīng)營活動帶來的盈利水平越高，經(jīng)營效果效率越好。

資金的經(jīng)營效果效率主要表現(xiàn)為應收款項回收是否及時，是否存在長期掛賬;生產(chǎn)經(jīng)營是否存在大數(shù)額墊資情況;財務成本是否較高;投資回報率是否較好;總公司資金是否能夠及時調(diào)配滿足各分子公司正常的經(jīng)營資金需求，公司是否存在大量閑置資金沒有進行再投資等。 5. 戰(zhàn)略管理效率

戰(zhàn)略管理效率衡量企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃制定的科學性及實現(xiàn)程度。在實際的經(jīng)營活動中，長期目標是通過一個個短期目標的實現(xiàn)來完成的，并且表現(xiàn)在具體財務指標上。因此，戰(zhàn)略管理效率并不是獨立存在，更多的是通過合法合規(guī)效率、經(jīng)營效果效率、資產(chǎn)安全效率和信息真實效率等體現(xiàn)出來的。

資金的戰(zhàn)略管理效率主要表現(xiàn)在資金收入是否滿足企業(yè)發(fā)展的資金需求。

二、電力集體企業(yè)資金集中管理可能存在的問題

從內(nèi)部控制的五個方面的效率角度，分析電力集體企業(yè)資金風險控制以及控制效率方面，可能存在以下幾個問題。

（一）子公司缺乏對資金安全性、使用真實性及使用效率進行監(jiān)管

總公司實行資金集中管理后，各分子公司資金全部歸集到總公司資金池里面。作為獨立法人自負盈虧的子公司，無法對本公司的資金進行實時監(jiān)控以確保子公司的資金安全?？偣緦Y金的支配和使用是否真實，資金使用是否達到最大效率，子公司都無法監(jiān)管和評定。（二）總公司和子公司之間的職責、權(quán)限及責任難以界定

如果子公司一切聽取總公司，總公司的投資決策失誤導致子公司面臨破產(chǎn)等風險，這些風險由誰來承擔，責任怎么去界定;總公司為子公司融資或者擔保，擔保審批流程中，總公司和子公司的職責和權(quán)限如何劃分等。

（三）資金集中管理與分子公司業(yè)務運營靈活性的矛盾

資金集中管理后，審批流程拉長，在實際經(jīng)營業(yè)務過程中，總公司怎樣調(diào)配資金來滿足一些緊急情況的資金需求。

（四）集團資金管理模式降低成員企業(yè)積極性

權(quán)限和風險責任以及決策的集中，在某種程度上降低各分子公司工作的積極性，以致集團整體經(jīng)營效率的低下。財務集中管理后，各分子公司無法隨時了解到資金的收支情況，并且在日常業(yè)務中，總公司始終參與到各個分子公司的經(jīng)濟業(yè)務中，無形當中減弱各分子公司領導的責任感，由此也降低了成員企業(yè)的工作的積極性。

（五）資金集中管理后，存在信息不對稱情況

影響資金流的重要因素包括應收款項、存貨、預收賬款等。分子公司對自己的公司存在的墊資具體情況，無法及時準確地掌握。在解決資金緊張問題時候，分子公司可能無作為或者作為較少，以致整個集團公司的資金緊張。

三、完善電力集體企業(yè)資金集中管理的舉措

為了有效地解決上面的五個問題，建議進行以下舉措。

（一）建立健全資金監(jiān)管制度

嘗試建立由總公司和子公司總經(jīng)理組成的資金管理委員會。對涉及金額較大的投資、融資以及擔保，可以通過資金管理委員會討論決定。一方面，使得各子公司能夠及時了解到資金的用途;另一方面，對自己的子公司的資金支配權(quán)有一定的決定權(quán)。

（二）建立健全公司投資、融資和擔保的財務制度

制度里面明確規(guī)定總公司與子公司之間的職責、權(quán)限以及所應承擔的責任，并且明確各項業(yè)務的審批流程。

（三）建立健全“備用金”制度

“備用金”是各分子公司用來應對日常緊急但涉及金額又沒有超過分子公司權(quán)限備用資金。比如，建筑類企業(yè)“備用金”金額不超過5萬;銷售類企業(yè)“備用金”金額不超過10萬等。（四）完善公司授權(quán)體系

資金由總公司集中管理的情況下，明確分子公司的資金管理權(quán)限，以提高資金配置效率。關于重大資金使用決策，有明確的權(quán)限劃分制度作支撐。完善授權(quán)體系，落實集團治理與管理責任，是資金集中管理的基本前提。

（五）完善資金預算制度，建立健全資金考核指標

這其中的預算包括年度資金預算、月度資金預算以及預算外資金。分子公司每月上報月度資金預算，對資金預算的執(zhí)行情況進行通報。建立月度資金預算的考核指標，對各分子公司的每月資金預算執(zhí)行情況進行獎懲。對資金預算執(zhí)行好的公司進行獎勵，對資金預算執(zhí)行較差的公司進行懲罰。同時，建立對現(xiàn)金流產(chǎn)生重要影響的應收賬款、預付賬款、預收賬款以及存貨等項目的季度考核指標。可以根據(jù)建安類、銷售類、服務類等各行業(yè)特征，建立符合行業(yè)實情的考核指標。

參考文獻：

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