“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下企業(yè)內(nèi)部控制信息化制度創(chuàng)新研究

摘? ? 要：近年來，隨著計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代科技創(chuàng)新與應(yīng)用，開啟了人類社會(huì)發(fā)展新時(shí)代，為人們的生產(chǎn)生活帶來了諸多便捷性服務(wù)體驗(yàn)，驅(qū)動(dòng)著各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域的深度變革，企業(yè)內(nèi)部控制亦是如此。然而以當(dāng)前的情態(tài)來看，互聯(lián)網(wǎng)+戰(zhàn)略下，企業(yè)內(nèi)部控制信息化建構(gòu)的過程，面臨著不少特殊性問題，相關(guān)制度體系的創(chuàng)新與完善勢(shì)在必行。本文以互聯(lián)網(wǎng)+戰(zhàn)略為規(guī)劃背景，在解析了企業(yè)內(nèi)部控制信息化制度漏洞的基礎(chǔ)上，著重就其相關(guān)創(chuàng)新舉措進(jìn)行了探究。

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”;企業(yè)內(nèi)部控制;信息化制度;漏洞;創(chuàng)新

李克強(qiáng)總理提出“互聯(lián)網(wǎng)+“概念，指導(dǎo)著這個(gè)時(shí)代發(fā)展的新方向，現(xiàn)已作為一項(xiàng)重要的國(guó)家戰(zhàn)略，觸發(fā)了各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域的又一創(chuàng)新變革潮流。在這樣的環(huán)境背景下，越來越多的企業(yè)開始追趕“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展的快車道，并采取了系列信息化建設(shè)舉措，取得了顯著成效，使得企業(yè)內(nèi)部控制信息化制度的創(chuàng)新愈加緊迫。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下企業(yè)內(nèi)部控制信息化制度漏洞分析

在當(dāng)前的時(shí)代語境下，“互聯(lián)網(wǎng)+”已然成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略內(nèi)容，推動(dòng)著其內(nèi)部控制系統(tǒng)化、智能化、信息化進(jìn)程。受此環(huán)境影響，企業(yè)的業(yè)務(wù)處理方式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式、內(nèi)部控制流程等均發(fā)生了顯著變化，對(duì)信息系統(tǒng)應(yīng)用的依賴性越來越高。此時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制的項(xiàng)目構(gòu)成愈加豐富，相較于傳統(tǒng)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，增加了對(duì)信息系統(tǒng)控制的內(nèi)容，在此過程中，信息系統(tǒng)并非單純的作為內(nèi)部控制的支持技術(shù)和手段，同時(shí)還是其中不可或缺的一部分，因此相關(guān)制度創(chuàng)新勢(shì)在必行。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是提高管理效率和質(zhì)量，追求經(jīng)濟(jì)效益的最大化，面對(duì)愈加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，做好風(fēng)險(xiǎn)防范是關(guān)鍵。而“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下，企業(yè)生存的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，一定程度上增加了其風(fēng)險(xiǎn)面臨，唯有不斷的制度創(chuàng)新，才能確保其健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。除此之外，宏觀信息化時(shí)代格局下，“互聯(lián)網(wǎng)+”打破了傳統(tǒng)信息溝通渠道，加速了全球化趨勢(shì)，使得企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加全面。為了贏得更加雄厚的競(jìng)爭(zhēng)資本，實(shí)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的長(zhǎng)存乃至發(fā)展，創(chuàng)新是關(guān)鍵，需要與時(shí)代亦步亦趨對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)更新?lián)Q代，并及時(shí)調(diào)整內(nèi)部治理組織結(jié)構(gòu)。然而互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，內(nèi)部控制緊緊授權(quán)計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)完成，導(dǎo)致控制失效在發(fā)生損失后才得以顯現(xiàn)，一定程度增加了企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管難度。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下企業(yè)內(nèi)部控制信息化制度創(chuàng)新舉措

完善的規(guī)章制度，是保證企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效的關(guān)鍵要素，起到了監(jiān)督、約束、激勵(lì)等方面的作用，導(dǎo)引著員工操作行為。作者結(jié)合實(shí)際情況，針對(duì)性地提出了幾種踐行策略，以供參考和借鑒。

（一）搭建平臺(tái)支持

在信息化主導(dǎo)的新時(shí)代發(fā)展格局下，為了迎合主流，提升內(nèi)部控制實(shí)效，很多企業(yè)著重部署“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略，并追求內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的裂變，其首要基礎(chǔ)是進(jìn)行環(huán)境創(chuàng)新，以完善設(shè)施建設(shè)為切入點(diǎn)，搭建好信息化管理網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，為下一步的工作部署奠定基礎(chǔ)。在此實(shí)施過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，與時(shí)代發(fā)展亦步亦趨，逐步加大在內(nèi)部控制信息化方面的投入，積極引入先進(jìn)科技裝備應(yīng)用，保障網(wǎng)絡(luò)通暢、服務(wù)器穩(wěn)定、信息安全。在此過程中，企業(yè)內(nèi)部控制“信息平臺(tái)”設(shè)計(jì)與搭建可能會(huì)出現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、功能、流程抑或輸出等與即有管理體制不適配的問題，甚至是認(rèn)知上的不匹配。針對(duì)此類情況，要建立互聯(lián)網(wǎng)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的耦合制度，保持最新標(biāo)準(zhǔn)對(duì)能夠體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制思想治理層和管理層的適配，全面覆蓋企業(yè)發(fā)展，通過恰當(dāng)?shù)姆椒?，提高其可行性和?shí)效性。同時(shí)，毛基業(yè)等指出，通過氛圍調(diào)試、認(rèn)知調(diào)試、技術(shù)調(diào)試和組織調(diào)試四方面工作，解決技術(shù)和認(rèn)知上的不匹配問題。必要的情況下，可通過調(diào)整優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)與內(nèi)部控制信息化制度的有效對(duì)接。除卻上述這些，企業(yè)內(nèi)部控制信息化制度創(chuàng)新，還需明確劃分各行為主體的責(zé)任，形成網(wǎng)絡(luò)化制衡體系結(jié)構(gòu)，以應(yīng)對(duì)其在當(dāng)前階段的工作缺陷。

（二）重塑文化生態(tài)

“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下，企業(yè)內(nèi)部控制信息化制度創(chuàng)新，絕非單純的先進(jìn)技術(shù)引用結(jié)果，其本身作為一種新生事物，還對(duì)員工提出了更多、更高要求。其中，以思想觀念為引導(dǎo)，繼而影響著行為實(shí)踐。在此過程中，企業(yè)內(nèi)部控制信息化將會(huì)對(duì)員工的價(jià)值觀念、工作態(tài)度等產(chǎn)生深刻影響，屆時(shí)需要全新的道德觀念、信息觀念、能力素質(zhì)以及行為標(biāo)準(zhǔn)等支持，從而保證更高的實(shí)踐效益產(chǎn)出。因此，“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下的企業(yè)內(nèi)部控制信息化制度創(chuàng)新，需將由此裂變出的新到的規(guī)范、行為準(zhǔn)則、信息觀念、能力素質(zhì)等等要素，融入自有文化體系結(jié)構(gòu)當(dāng)中，激發(fā)員工高度的認(rèn)同感，并在潛移默化中升華其認(rèn)知，繼而導(dǎo)引正確的行為實(shí)踐，謀求共同發(fā)展。文化作為企業(yè)精神的匯聚，代表著企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力最核心的部分，與內(nèi)部控制制度互補(bǔ)，共同營(yíng)造了規(guī)范化的治理環(huán)境，并且發(fā)揮了重要的激勵(lì)作用，導(dǎo)引著員工不斷前行，從而更好地適應(yīng)企業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略部署要求。在此基礎(chǔ)之上，企業(yè)可定期或不定期組織豐富多樣的文化活動(dòng)，增強(qiáng)內(nèi)部控制渲染力，深化員工對(duì)內(nèi)部控制信息化的認(rèn)知，詳解相關(guān)制度體系，使之主動(dòng)遵守。同時(shí)，對(duì)于管理高層而言，亦需深刻意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制信息化及制度創(chuàng)新的必要性，有效解決由此對(duì)組織結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的負(fù)面影響。

（三）精準(zhǔn)劃定權(quán)責(zé)

“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下，企業(yè)內(nèi)部控制信息化突破了以往信息交互的時(shí)空禁制，使得管理的幅度增大，組織結(jié)構(gòu)趨于扁平化，強(qiáng)調(diào)各部門間的有效溝通協(xié)作，從而保證最佳的管理效益。但就客觀事實(shí)而言，正是基于這種扁平化的管理結(jié)構(gòu)，造成了多頭領(lǐng)導(dǎo)的問題，相互間的權(quán)責(zé)不夠清晰，使得內(nèi)部控制信息化演變成了“流程重組和利益再分配“，給相關(guān)管理部門的指導(dǎo)協(xié)調(diào)造成了障礙，使其工作舉步維艱。因此，企業(yè)內(nèi)部控制信息化制度創(chuàng)新，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)實(shí)需求對(duì)組織結(jié)構(gòu)作進(jìn)一步調(diào)整，可以”內(nèi)部控制信息治理委員會(huì)“的形式，有機(jī)地將各部門牽引進(jìn)來，形成協(xié)同效能，并將企業(yè)內(nèi)部控制系列規(guī)范制度納入到管理系統(tǒng)當(dāng)中，充分利用數(shù)據(jù)信息的痕跡管理功能，加強(qiáng)全流程動(dòng)態(tài)監(jiān)察，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制信息化中出現(xiàn)的問題，深度解析其產(chǎn)生因有，繼而針對(duì)性地制定相應(yīng)解決方案，確保信息控制實(shí)效。在此過程中，除了明晰各部門、各崗位權(quán)利及責(zé)任之外，還需以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)彼此間的動(dòng)態(tài)交互，協(xié)同解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中遇到的各類問題，從而實(shí)現(xiàn)與企業(yè)發(fā)展共贏。如此，在不斷發(fā)現(xiàn)問題，并協(xié)同解決問題的過程中，彼此間的磨合度更高，且有利于內(nèi)部控制信息化制度的逐步完善，提升其執(zhí)行效力。

（四）完善培養(yǎng)機(jī)制

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人才的戰(zhàn)略要位愈加突出，并成為現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的核心資本，對(duì)實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)至關(guān)重要。同時(shí)，高素質(zhì)人才亦是“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下企業(yè)內(nèi)部控制信息化制度創(chuàng)新的重要智力輸出，其綜合素質(zhì)素養(yǎng)表現(xiàn)直接影響了該項(xiàng)工作成效。綜合講，企業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+“戰(zhàn)略部署作為人的主動(dòng)行為，是其在現(xiàn)實(shí)語境下的必然選擇，對(duì)從業(yè)隊(duì)伍提出了更多、更高要求，包括信息獲取、信息甄別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)等。因此，“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略視角下，基于企業(yè)內(nèi)部控制信息化的現(xiàn)實(shí)需求導(dǎo)向，在制度層面上，企業(yè)應(yīng)深刻意識(shí)到人才的戰(zhàn)略地位，高度重視復(fù)合型人才隊(duì)伍建設(shè)，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定科學(xué)的培養(yǎng)計(jì)劃，明確各部門參與職責(zé)，細(xì)化短期和長(zhǎng)期目標(biāo)，員工發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)還需建立完善的績(jī)效考核制度，全方位審查內(nèi)部控制信息化流程，認(rèn)真觀察員工的工作動(dòng)態(tài)，樹立榜樣典范，針對(duì)復(fù)合型高技能人才予以待遇、評(píng)先、職位晉升等多方面獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)他們的自主學(xué)習(xí)和創(chuàng)新行為，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在問題，找準(zhǔn)即有從業(yè)隊(duì)伍的薄弱點(diǎn)，組織多樣化的培訓(xùn)活動(dòng)。因此，企業(yè)還需建立健全培訓(xùn)制度，細(xì)化操作流程，搭建好行業(yè)內(nèi)部交互平臺(tái)，不斷更新員工的思想理念，豐富他們的學(xué)識(shí)結(jié)構(gòu)，共享有效實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，竭力提升其崗位適應(yīng)能力。

（五）加強(qiáng)安全管控

一直以來，習(xí)近平總書記高度關(guān)注信息化，指出“沒有網(wǎng)絡(luò)安全就沒有國(guó)家安全，沒有信息化就沒有現(xiàn)代化”，同時(shí)做了宏觀部署“網(wǎng)絡(luò)安全和信息化是一體兩翼、驅(qū)動(dòng)之雙輪，必須統(tǒng)一謀劃、統(tǒng)一部署、統(tǒng)一推進(jìn)、統(tǒng)一實(shí)施”?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下，企業(yè)內(nèi)部控制信息暴露在高度開放、自由的互聯(lián)網(wǎng)虛擬空間形態(tài)下，容易遭受不法攻擊，導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行崩潰，甚至由此可能面臨巨大損失。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)在“互聯(lián)網(wǎng)+”的戰(zhàn)略部署下，高度重視信息安全建設(shè)，并配備相應(yīng)的管控制度，強(qiáng)化各級(jí)員工的能動(dòng)意識(shí)，通過規(guī)程控制和數(shù)據(jù)流控制的雙重手段，盡力彌補(bǔ)技術(shù)缺陷，保證內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)安全、平穩(wěn)運(yùn)行。在具體的踐行過程中，企業(yè)應(yīng)組織專員對(duì)即有構(gòu)建的內(nèi)部控制信息化平臺(tái)進(jìn)行分析，了解其系統(tǒng)結(jié)構(gòu)中不同功能模塊的特性，總結(jié)所面臨的各類安全風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)其重要程度進(jìn)行分級(jí)，如日常信息、重要信息和關(guān)鍵信息，繼而決定關(guān)注程度和投入力度。在此基礎(chǔ)上，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，生成相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，及時(shí)反饋法律法規(guī)、政府政策、經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)等外部環(huán)境動(dòng)態(tài)變化，預(yù)測(cè)可能會(huì)發(fā)生的商業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)所制定的應(yīng)急預(yù)案進(jìn)行演練，提升自身風(fēng)控能力。

（六）健全審計(jì)制度

健全的審計(jì)制度配套是確保企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)轉(zhuǎn)和落地的關(guān)鍵，從而實(shí)現(xiàn)其預(yù)期目標(biāo)，具體應(yīng)包括內(nèi)部軟件、系統(tǒng)穩(wěn)定等方面的審計(jì)監(jiān)督。具體而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)深度解析“內(nèi)部控制信息化平臺(tái)”的各類風(fēng)險(xiǎn)面臨，在不斷地創(chuàng)新摸索中建立一套系統(tǒng)的、規(guī)范的評(píng)價(jià)方法體系，尤其關(guān)注與內(nèi)部審計(jì)軟件的對(duì)接，有機(jī)地將靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)結(jié)合起來，加強(qiáng)日常連續(xù)的常規(guī)評(píng)估，完善相關(guān)信息輸出，從而輔助提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。在此過程中，條件允許的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極參與到內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)開發(fā)中去，通過實(shí)測(cè)從專業(yè)的角度提出建議，盡可能避免系統(tǒng)漏洞發(fā)生，實(shí)現(xiàn)預(yù)設(shè)目標(biāo)。與此同時(shí)，企業(yè)還需健全內(nèi)部控制信息化的外部審計(jì)制度，側(cè)重于信息系統(tǒng)本身，對(duì)局域網(wǎng)的完整性和有效性進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)，包括通信設(shè)備、操作系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)等審計(jì)項(xiàng)目，從而有效維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，最大限度地提高網(wǎng)絡(luò)信息資源的利用率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)。在此過程中，企業(yè)可根據(jù)需求，積極引入外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所支持，充分借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際具體情況，根據(jù)相關(guān)管理指南和審計(jì)指南等規(guī)范，輔助建立更加完備的審計(jì)框架，實(shí)現(xiàn)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)+戰(zhàn)略下各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)展開的有效指導(dǎo)。

三、結(jié)語

綜上所述，“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略下，企業(yè)內(nèi)部控制信息化制度創(chuàng)新十分重要和必要，是促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展的關(guān)鍵一環(huán)，在具體的實(shí)踐過程中，應(yīng)以現(xiàn)實(shí)問題為導(dǎo)向，從搭建平臺(tái)支持、重塑文化生態(tài)、完善培養(yǎng)機(jī)制、精準(zhǔn)劃定權(quán)責(zé)、加強(qiáng)安全管控、健全審計(jì)制度等多角度入手，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制信息化的價(jià)值。

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作者簡(jiǎn)介：

溫潔（1988.2-? ），女，漢族，內(nèi)蒙古呼和浩特，碩士，會(huì)計(jì)師，研究方向：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)規(guī)則與執(zhí)行，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度實(shí)施。