摘? ? ?要:垃圾處理效果關(guān)乎資源再利用、生態(tài)保護、技術(shù)革新、社會治理等領(lǐng)域綜合發(fā)展成效,只有垃圾得到科學(xué)處理,才能發(fā)揮其變廢為寶作用,為此社會各界針對垃圾處理展開深入研究。其中,BOT模式作為在私人機構(gòu)、政府組織達成協(xié)議前提下提供設(shè)施、產(chǎn)品、服務(wù),提高垃圾綜合處理有效性的模式之一,具有項目回報效率高,組織機構(gòu)簡單等特點。本文通過探析BOT模式下生活垃圾焚燒發(fā)電項目推行必要性、財務(wù)風(fēng)險及應(yīng)對措施,以期提高生活垃圾綜合處理有效性。
關(guān)鍵詞:BOT模式;生活垃圾焚燒發(fā)電項目;財務(wù)風(fēng)險
BOT模式是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、投資、經(jīng)營、管理一種模式,該模式驅(qū)動前提是私人機構(gòu)與政府組織協(xié)議及共識,通過經(jīng)營管理賺取收益,期間提供設(shè)施、產(chǎn)品、服務(wù)。政府組織針對私人機構(gòu)服務(wù)、產(chǎn)品價格、數(shù)量加以限制,同時保障私人機構(gòu)能獲取收益,在該模式下私人機構(gòu)、政府組織風(fēng)險共擔(dān)。在周期性許可到期后有關(guān)設(shè)施需移交政府組織,由政府部門負責(zé)經(jīng)營管理,為此可將BOT模式解釋為基礎(chǔ)設(shè)施特許權(quán)。BOT模式經(jīng)歷BOOT、BOO、BLT、TOT等發(fā)展時期,一切與建設(shè)、經(jīng)營、轉(zhuǎn)讓相關(guān)的要素均可納入到該模式概念中,其復(fù)雜性可見一斑。為提高BOT模式應(yīng)用有效性,改進我國生活垃圾焚燒發(fā)電設(shè)備設(shè)施,探析該模式財務(wù)風(fēng)險顯得尤為重要。
一、在生活垃圾焚燒發(fā)電項目中應(yīng)用BOT模式的必要性
(一)減輕政府生活垃圾焚燒發(fā)電項目組織籌劃財政壓力
生活垃圾焚燒發(fā)電項目主要是指針對焚燒設(shè)備進行創(chuàng)新,增強生活垃圾處理過程中熱量利用能力及二惡英等劇毒物質(zhì)控制能力,為新時代生活垃圾焚燒發(fā)電技術(shù)應(yīng)用推廣給予支持。在該項目中設(shè)備創(chuàng)新需投入大量人、物、財,同時具有設(shè)備研發(fā)周期長、成本高、風(fēng)險大特點。政府一方面缺乏該項目設(shè)計、開發(fā)、管理及推行經(jīng)驗,另一方面財政收入有限,若僅憑政府之力容易出現(xiàn)項目停擺消極現(xiàn)象。基于BOT模式引入社會資本,讓更多的私人機構(gòu)參與其中,有利于減輕政府組織籌劃財政壓力,客觀上能降低政府財務(wù)風(fēng)險。
(二)分攤生活垃圾焚燒發(fā)電項目的風(fēng)險
在生活垃圾焚燒發(fā)電項目策劃、實施、管理過程中存在諸多風(fēng)險。在2019年末新冠肺炎暴發(fā),為防控疫情諸多地區(qū)生活垃圾焚燒發(fā)電項目停工,客觀上加劇該項目風(fēng)險?;贐OT模式的發(fā)電項目風(fēng)險由政府組織、私人機構(gòu)共擔(dān),達到分攤項目風(fēng)險目的,在此前提下維護私人機構(gòu)權(quán)益。除非人為因素外,該項目風(fēng)險還受施工、設(shè)計、預(yù)算、管理等因素影響。與私人機構(gòu)相比,政府綜合管控力度更大,同時給予政策支持,實現(xiàn)分攤生活垃圾焚燒發(fā)電項目風(fēng)險目標(biāo)。
(三)加大私人機構(gòu)、政府組織協(xié)作的力度
BOT模式與PPP模式有異曲同工之處,為政府組織、私人機構(gòu)溝通協(xié)作搭建平臺,一方面政府組織能向下傳達上級有關(guān)項目發(fā)展指導(dǎo)意見,制定科學(xué)可行項目實施標(biāo)準(zhǔn),為項目發(fā)展指明方向,另一方面私人機構(gòu)可向上反饋項目進展及推行難點,為得到政策、資金、人才及管理支持奠定基礎(chǔ),繼而提高雙方協(xié)同聯(lián)動有效性,為共同完成生活焚燒垃圾發(fā)電項目設(shè)計任務(wù)給予支持。
(四)嚴格執(zhí)行項目標(biāo)準(zhǔn),規(guī)避私人機構(gòu)、政府組織利益糾紛
從本質(zhì)上講私人機構(gòu)與政府組織在項目設(shè)計開發(fā)及實施過程中的追求不同,前者期望有關(guān)項目成果可以為民造福,解決民生問題,后者期許通過項目賺取更高收益,為此后者容易被眼前利益所誘輕視項目建設(shè)發(fā)展綜合質(zhì)量。在BOT模式下政府組織根據(jù)實際需求設(shè)定項目標(biāo)準(zhǔn),針對項目提出要求,確保私人機構(gòu)能在保證質(zhì)量前提下獲取效益,繼而規(guī)避雙方糾紛,以項目標(biāo)準(zhǔn)為依托開展各項活動,保障相關(guān)活動有據(jù)可依,提高項目風(fēng)險防范有效性。
(五)提高生活垃圾焚燒發(fā)電項目運作效率
與政府組織相比,能夠承接生活垃圾焚燒發(fā)電項目的私人機構(gòu)經(jīng)驗豐富、資源充足、人才較多、思想先進,有能力開展項目管理活動,在政府決策引領(lǐng)下可保障項目管理方向清晰、目標(biāo)明確,從實際出發(fā)根據(jù)項目運作需求采取有效措施,如調(diào)整現(xiàn)金流量、調(diào)整風(fēng)險折現(xiàn)率等,妥善規(guī)避該項目財務(wù)風(fēng)險,彌補政府組織該項目運營缺陷。
(六)為先進技術(shù)、實踐經(jīng)驗、項目資源的引入給予支持
私人機構(gòu)扎根市場,立足實際加強專項研究,生活垃圾焚燒發(fā)電項目相關(guān)組織機構(gòu)亦是如此,通過研究積累經(jīng)驗,完善項目管理理論,為新技術(shù)、新模式、新資源的應(yīng)用指明方向?;贐OM模式的項目研究成果更具中國特色,在政府宏觀管控基礎(chǔ)上把握該項目發(fā)展動態(tài),預(yù)見該項目未來走勢,為此保障研究與時俱進,為資源配置、技術(shù)革新提供依據(jù),能在新時代完成生活垃圾科學(xué)處理及應(yīng)用任務(wù),繼而滿足當(dāng)今社會可持續(xù)發(fā)展需求。
二、BOT模式下生活垃圾焚燒發(fā)電項目的財務(wù)風(fēng)險
(一)風(fēng)險識別能力較差
生活垃圾焚燒發(fā)電項目財務(wù)風(fēng)險識別難度較大,主要源于該項目風(fēng)險可能存在于人文領(lǐng)域、技術(shù)領(lǐng)域、政策領(lǐng)域、生態(tài)保護等領(lǐng)域,同時有關(guān)風(fēng)險還存在隱秘性、雜糅性、連續(xù)性,徒增風(fēng)險識別難度。除財務(wù)風(fēng)險較難識別外,工作人員對該項目風(fēng)險種類、范圍、嚴重程度評估及處置缺乏科學(xué)性,繼而造成不必要的財務(wù)損失。
(二)風(fēng)險管控體系欠佳
基于生活垃圾焚燒發(fā)電項目周期長、成本高,在項目設(shè)計、籌劃、實施過程中均會誘發(fā)風(fēng)險,為此需具有貫穿性、系統(tǒng)性的風(fēng)險管控體系加以控制。然而,當(dāng)前BOT模式下生活垃圾焚燒發(fā)電項目財務(wù)風(fēng)險管控體系存在重視結(jié)果、輕視預(yù)判、過程性差問題,降低該項目財務(wù)風(fēng)險防范能力。
(三)風(fēng)險管理模式陳舊
良好的財務(wù)管理模式是輸出正確管理理念,營建穩(wěn)定、和諧管理氛圍,解決財務(wù)問題,化解管理糾紛的重要載體。受財務(wù)風(fēng)險識別能力差、體系不全、BOT模式實踐經(jīng)驗較少等因素影響,財務(wù)風(fēng)險管理模式陳舊,主要以預(yù)決算模式為主,這雖能落實財務(wù)風(fēng)險防控目標(biāo),但影響有關(guān)風(fēng)險防范綜合成效。
(四)風(fēng)險管理人才欠缺
人才是解決BOT模式下垃圾焚燒發(fā)電項目財務(wù)風(fēng)險“主力軍”,當(dāng)前私人機構(gòu)人才培養(yǎng)積極性較弱,將主要精力放在效益提升層面,使財務(wù)管理人才風(fēng)險防控能力較差。政府組織主要作用是宏觀管控,通常情況下不干預(yù)私人機構(gòu)人才的培養(yǎng),BOT模式財務(wù)風(fēng)險管理綜合質(zhì)量隨之降低。
三、應(yīng)對BOT模式下生活垃圾焚燒發(fā)電項目財務(wù)風(fēng)險措施
(一)基于BOT模式提升財務(wù)風(fēng)險識別能力
第一,從主觀信息源角度出發(fā)有效識別財務(wù)風(fēng)險。在統(tǒng)籌與生活垃圾焚燒發(fā)電項目相關(guān)財務(wù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)信息前提下由私人機構(gòu)、政府組織開展“頭腦風(fēng)暴”活動,旨在集思廣益,通過專家會議,調(diào)動發(fā)散性思維,捕捉在項目設(shè)計過程中忽視的信息,在思維交鋒中激蕩靈感,制定解決財務(wù)問題,規(guī)避財務(wù)風(fēng)險良策。運用德爾菲法(專家調(diào)查法),針對該項目技術(shù)、方案、資源等可能誘發(fā)風(fēng)險要素加以調(diào)查。以調(diào)查為載體,立足實際探尋財務(wù)風(fēng)險蹤跡,在專家及項目管控者之間建立函詢關(guān)系,統(tǒng)籌專家意見,加以綜合匯總,保障財務(wù)管理對策更為健全,解決財務(wù)風(fēng)險管控難題;第二,從客觀信息源角度出發(fā)有效識別財務(wù)風(fēng)險。應(yīng)用核對表法,將BOT模式下生活垃圾焚燒發(fā)電項目團隊、資料、技術(shù)、環(huán)境等風(fēng)險要素列入該核對表內(nèi),將以前項目失敗、成功緣由,項目合同、采購、進度、質(zhì)量、成本、范圍、溝通等情況,項目服務(wù)、產(chǎn)品說明書,項目管理經(jīng)驗、思路、方法等視為核對主要內(nèi)容,全方位解析財務(wù)風(fēng)險。管理人員還可運用流程圖法、財務(wù)報表法分析存在于該項目內(nèi)的財務(wù)風(fēng)險,通過剖析客觀信息源制定規(guī)避風(fēng)險對策。
(二)完善BOT模式下的生活垃圾焚燒發(fā)電項目財務(wù)風(fēng)險管控體系
第一,做好前期財務(wù)風(fēng)險預(yù)判工作。在主觀及客觀信息源風(fēng)險識別基礎(chǔ)上,從先前的項目中吸取財務(wù)風(fēng)險管控經(jīng)驗教訓(xùn),明晰項目失敗或成功內(nèi)因,在此前提下制定一貫性、統(tǒng)一性、普適性財務(wù)風(fēng)險管控方案,而后在風(fēng)險對比分析中看到該項目新時代風(fēng)險管控新走勢,圍繞新風(fēng)險制定管控新決策,使財務(wù)風(fēng)險管控具有針對性、發(fā)展性;第二,做好中期財務(wù)風(fēng)險動態(tài)管控工作。一方面BOT模式下生活垃圾焚燒發(fā)電項目財務(wù)風(fēng)險管控標(biāo)準(zhǔn)、流程、制度、方案需具有權(quán)威性,對政府組織及私人機構(gòu)具有管理效力,保障中期項目順利推進。另一方面該項目財務(wù)風(fēng)險管控內(nèi)容需具有靈動性、實時性、契合性,與新時代生活垃圾焚燒發(fā)電項目發(fā)展關(guān)系緊密,及時改進風(fēng)險管控舉措,根據(jù)經(jīng)濟效益、政策動向、社會環(huán)境、民眾需求做出調(diào)整,保障生活垃圾焚燒發(fā)電項目順利落地;第三,做好后期財務(wù)風(fēng)險管控評價工作。一方面風(fēng)險評價需貫穿在風(fēng)險分析、風(fēng)險識別過程中,另一方面評價需貫穿在項目全生命周期中,尤其需從反思自省角度出發(fā)針對財務(wù)風(fēng)險管控結(jié)果加以評價。將技術(shù)風(fēng)險、自然風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、政治風(fēng)險等視為評價要素,同時與財務(wù)風(fēng)險預(yù)判管控成果進行對比,明晰財務(wù)風(fēng)險管控缺陷,為今后改進該項目風(fēng)險防控對策提供依據(jù)。
(三)創(chuàng)新財務(wù)風(fēng)險防范模式
BOT模式除具有組織機構(gòu)簡單、項目運作效率高、分攤項目風(fēng)險等優(yōu)勢外,還具有貸款人及投資方風(fēng)險過大、談判磋商周期長、融資存在障礙、機制不靈活等缺陷。這就需要財務(wù)風(fēng)險管理人員通過創(chuàng)新解決防范難題,發(fā)揮該模式應(yīng)用優(yōu)勢。第一,從組織機構(gòu)角度出發(fā)加以創(chuàng)新。將法律顧問、專家學(xué)者等納入財務(wù)風(fēng)險管控小組,發(fā)揮該小組服務(wù)作用,為規(guī)避談判磋商風(fēng)險,保障政府組織、私人機構(gòu)敲定合同具有法律效力且不會侵害雙方權(quán)益奠定基礎(chǔ)。專家學(xué)者可為BOT模式驅(qū)動提出寶貴建議,期間加強專題研究,積累該模式加持下的項目財務(wù)風(fēng)險管控經(jīng)驗;第二,從技術(shù)資源融入角度出發(fā)加以創(chuàng)新。為保障融資方消除顧慮,對項目前景及效益有所了解,消除融資信息孤島,可利用IT技術(shù)搭建項目融資管控平臺,為融資方、項目方信息共享,提高交互效率給予支持。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)統(tǒng)籌分析項目財務(wù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)信息,在非人工干預(yù)前提下,提高財務(wù)風(fēng)險預(yù)判精準(zhǔn)性、全面性,繼而通過創(chuàng)新解決財務(wù)風(fēng)險防范問題。
(四)在BOT模式加持下提高財務(wù)風(fēng)險防控人才培養(yǎng)質(zhì)量
首先,政府工作人員需積極學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識及技能,立足項目樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識,能在宏觀指導(dǎo)、質(zhì)量監(jiān)管、效益分析過程中關(guān)注財務(wù)風(fēng)險,保障政府管控科學(xué)高效;其次,私人機構(gòu)需提升財務(wù)管理人員風(fēng)險防控能力,通過組織培訓(xùn),提供進修機會,定向招募優(yōu)質(zhì)人才等渠道完善人才團隊;最后,教育機構(gòu)需為BOT模式下項目管理型人才綜合發(fā)展提供配套服務(wù),使財務(wù)風(fēng)險管控型人才培養(yǎng)更具專業(yè)性。
結(jié)束語
綜上所述,基于BOT模式開展生活垃圾焚燒發(fā)電項目財務(wù)風(fēng)險管控活動具有減輕政府生活垃圾焚燒發(fā)電項目組織籌劃財政壓力,規(guī)避私人機構(gòu)、政府組織利益糾紛,提高生活垃圾焚燒發(fā)電項目運作效率,為先進技術(shù)、實踐經(jīng)驗、項目資源的引入給予支持等必要性。這就需要基于BOT模式提升財務(wù)風(fēng)險識別能力,完善BOT模式下的生活垃圾焚燒發(fā)電項目財務(wù)風(fēng)險管控體系,創(chuàng)新財務(wù)風(fēng)險防范模式,提高財務(wù)風(fēng)險防控人才培養(yǎng)質(zhì)量,繼而助推生活垃圾焚燒發(fā)電項目穩(wěn)健發(fā)展。
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作者簡介:
張尚峰(1982.3-? ),男,漢族,江蘇濱海,本科,中級會計師,研究方向:財務(wù)管理。