對(duì)高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理構(gòu)建的探索

于桂雪

摘要：眾所周知，預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中必不可少的管理環(huán)節(jié)，可升級(jí)優(yōu)化公司的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有助于公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)公司持久穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較高，所以全面預(yù)算管控工作可謂是重中之重。那么，如何科學(xué)有效地構(gòu)建全面預(yù)算管理模式，成為高新技術(shù)企業(yè)必要而又迫切需要解決的難題。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);全面預(yù)算管理;構(gòu)建;現(xiàn)金流

引言

隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的日益進(jìn)步和飛速發(fā)展，國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)是我國(guó)千千萬(wàn)萬(wàn)家企業(yè)中一道獨(dú)一無(wú)二且又亮麗的風(fēng)景線。高新技術(shù)企業(yè)屬于知識(shí)密集型和技術(shù)密集型企業(yè)，投資大，研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)高，技術(shù)更新快，市場(chǎng)環(huán)境變化快，因此容易出現(xiàn)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而全面預(yù)算管控是指對(duì)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位和全過(guò)程的預(yù)算管控，引領(lǐng)公司未來(lái)發(fā)展動(dòng)向，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)科學(xué)運(yùn)用全面預(yù)算編制方式，各方面優(yōu)化全面預(yù)算編制流程，強(qiáng)化現(xiàn)金流預(yù)算管控，確保公司有充足的現(xiàn)金流，促進(jìn)全面預(yù)算管理和公司戰(zhàn)略目標(biāo)的有效融合，構(gòu)建和完善公司的全面預(yù)算管理體系。

一、高新技術(shù)企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系面臨的主要問(wèn)題

（一）預(yù)算編制方式有待規(guī)范

當(dāng)前某些國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的全面預(yù)算編制意識(shí)不夠強(qiáng)烈，依舊運(yùn)用過(guò)去傳統(tǒng)的方式編制預(yù)算，使公司預(yù)算管控的漏洞沒(méi)有得到根本上的填補(bǔ)，預(yù)算計(jì)劃欠缺相應(yīng)的科學(xué)性和合理性。同時(shí)，預(yù)算工作往往僅由財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)，難以體現(xiàn)預(yù)算編制的全面性和科學(xué)性。比如某些國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)僅僅看重現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量等指標(biāo)的預(yù)算編制，而經(jīng)常忽略對(duì)其他必要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算進(jìn)行編制。久而久之，預(yù)算編制難以披露公司一些資金回收周期比較長(zhǎng)或現(xiàn)金收入支出比較少的業(yè)務(wù)活動(dòng)，難以體現(xiàn)預(yù)算結(jié)果的全面性，阻礙了高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。又比如某些高新技術(shù)企業(yè)的專項(xiàng)預(yù)算工作不規(guī)范，預(yù)算執(zhí)行不力，研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)展到后期缺乏經(jīng)費(fèi)，造成項(xiàng)目斷層，公司相關(guān)業(yè)務(wù)建設(shè)無(wú)法滿足業(yè)務(wù)拓展的需求。

（二）現(xiàn)金流預(yù)算管理難度較大

隨著當(dāng)前科學(xué)技術(shù)更新的速度日益加快，國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品也在不斷更迭變化，越來(lái)越多的高新技術(shù)企業(yè)將大量的現(xiàn)金流用于新產(chǎn)品和新技術(shù)的研制開(kāi)發(fā)，對(duì)現(xiàn)金的使用波動(dòng)性較強(qiáng)，這對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流要求越來(lái)越嚴(yán)格。而目前某些高新技術(shù)企業(yè)欠缺對(duì)現(xiàn)金流的科學(xué)預(yù)判，難以確定資金的流向，造成產(chǎn)品的宣傳和實(shí)際經(jīng)營(yíng)相差甚遠(yuǎn)，現(xiàn)金流的調(diào)配不夠合理。

（三）全面預(yù)算和戰(zhàn)略結(jié)合不夠緊密

有些高新技術(shù)企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系時(shí)，未以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，而是將預(yù)算當(dāng)作費(fèi)用控制的一種舉措，也就是說(shuō)，國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)沒(méi)能把全面預(yù)算管控和戰(zhàn)略目標(biāo)緊密地結(jié)合起來(lái)，使得公司的全面預(yù)算管控目標(biāo)和公司的戰(zhàn)略目標(biāo)不匹配不相符，無(wú)法體現(xiàn)全面預(yù)算管理的價(jià)值，也造成公司資源分配不均。

（四）預(yù)算管理體系有待完善

部分高新技術(shù)企業(yè)缺乏信息化預(yù)算管理平臺(tái)，沒(méi)有根據(jù)公司自身發(fā)展需求設(shè)計(jì)或購(gòu)入相配套的軟件和硬件設(shè)施，難以滿足公司預(yù)算管理的需要，對(duì)公司預(yù)算管理工作實(shí)施結(jié)果產(chǎn)生了較大的不利影響。同時(shí)，在預(yù)算管理方面，某些高新技術(shù)企業(yè)的管理松散，較為隨意，流于形式，預(yù)算組織架構(gòu)不健全，欠缺科學(xué)的預(yù)算控制和預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，尤其是外部監(jiān)督管理機(jī)制，難以充分發(fā)揮全面預(yù)算的效用，影響了全面預(yù)算的精準(zhǔn)性。

二、提高高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理水平采取的措施

（一）制定科學(xué)合理的全面預(yù)算編制

方式，優(yōu)化全面預(yù)算編制流程高新技術(shù)企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)首先應(yīng)當(dāng)以公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境和運(yùn)營(yíng)情況，擬訂公司全面預(yù)算管理目標(biāo)和指標(biāo)，保證公司預(yù)算管理目標(biāo)和可控資源能夠保持一致。高新技術(shù)企業(yè)較為常見(jiàn)的預(yù)算管理指標(biāo)為銷售收入和目標(biāo)收益等，在確認(rèn)全面預(yù)算管理指標(biāo)之后，還需要各個(gè)部門相互討論，將指標(biāo)傳達(dá)給其他部門。

其次，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)巧妙運(yùn)用多種預(yù)算編制方式，包括零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法、增量預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等，并且按照公司運(yùn)營(yíng)情況，制定科學(xué)合理的全面預(yù)算編制方式。比如零基礎(chǔ)預(yù)算法可提高各部門編制預(yù)算的積極性和創(chuàng)造性，使各部門之間的溝通交流和協(xié)調(diào)合作更加順暢，使高新技術(shù)企業(yè)的整體目標(biāo)更為清晰明了。

此外，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高固定預(yù)算的全面性，提高預(yù)算彈性，針對(duì)不同業(yè)務(wù)優(yōu)化自身的預(yù)算管理，確保預(yù)算編制可滿足多種狀況。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范零基預(yù)算，也就是說(shuō)預(yù)算編制時(shí)不應(yīng)該將原有的信息數(shù)據(jù)作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，而應(yīng)當(dāng)從零開(kāi)始，根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以及各部門的實(shí)際職責(zé)范疇，做好公司預(yù)算編制工作。并且高新技術(shù)企業(yè)在開(kāi)展?jié)L動(dòng)預(yù)算規(guī)劃的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)以公司發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算管理，確?，F(xiàn)金流的充足性

一方面，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有關(guān)現(xiàn)金流的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括事前預(yù)算、事中執(zhí)行、事后評(píng)價(jià)過(guò)程，最大限度地減少現(xiàn)金流的實(shí)際狀況和既定預(yù)算之間的差距。由于現(xiàn)金流波動(dòng)性比較強(qiáng)，因此在編制預(yù)算之前，需要科學(xué)合理預(yù)測(cè)現(xiàn)金流，再制定詳細(xì)的項(xiàng)目資金使用計(jì)劃。同時(shí)，由于不同生命周期的高新技術(shù)產(chǎn)品，需要不同的投入量，因此高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確分析產(chǎn)品的生命周期，根據(jù)不同的預(yù)算目標(biāo)，擬訂不同的預(yù)算編制方案，適時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè)和預(yù)警，確保目標(biāo)的達(dá)成。在事中執(zhí)行過(guò)程中實(shí)時(shí)、全方位監(jiān)控現(xiàn)金流情況，明確現(xiàn)金的流動(dòng)方向，找到實(shí)際現(xiàn)金流和預(yù)算之間的差額，剖析產(chǎn)生差異的原因，及時(shí)調(diào)整公司的現(xiàn)金流，及時(shí)整改不合理的預(yù)算指標(biāo)，提升現(xiàn)金使用的質(zhì)量和效率，并且在固定的時(shí)間段借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)將相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)傳送給相應(yīng)的部門，定位相應(yīng)的責(zé)任人，有助于實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)跟蹤和反饋。在事后，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)全方位剖析現(xiàn)金流管控全過(guò)程，持續(xù)優(yōu)化現(xiàn)金流量預(yù)算管控方式，對(duì)相應(yīng)的責(zé)任部門和責(zé)任人實(shí)行績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，有助于現(xiàn)金流預(yù)算管理的完善。

另一方面，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)儲(chǔ)備足量的現(xiàn)金流量，以滿足持續(xù)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)的需求，提升公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范水平，防止資金鏈斷裂。當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)自有資金無(wú)法支撐所研發(fā)的項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)向第三方金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌資，完善投融資的規(guī)范化管理，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整高新技術(shù)產(chǎn)品的研發(fā)策略，科學(xué)管理和運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流，確?？蒲许?xiàng)目的順利開(kāi)展。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理和公司戰(zhàn)略的融合

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，密切圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃方向和實(shí)際業(yè)務(wù)計(jì)劃，井然有序地開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。其中按時(shí)間的長(zhǎng)短，我國(guó)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)通常涵蓋中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期戰(zhàn)略目標(biāo)，另一個(gè)層次上也涵蓋公司層面的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、業(yè)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和職能戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊密圍繞這些戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建相應(yīng)的全面預(yù)算管理體系。與此同時(shí)，國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)在嚴(yán)格貫徹實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)首先將總體的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)細(xì)化分解為年度必須達(dá)成的指標(biāo)，按照公司發(fā)展戰(zhàn)略指標(biāo)驅(qū)動(dòng)的影響要素，一個(gè)接著一個(gè)細(xì)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)管控指標(biāo)內(nèi)容，分解相應(yīng)的指標(biāo)內(nèi)容時(shí)應(yīng)當(dāng)確保緊密銜接公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)發(fā)展任務(wù)指標(biāo)。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷有機(jī)融合全面預(yù)算管理和業(yè)務(wù)指標(biāo)內(nèi)容，真正意義上使全面預(yù)算管理全方位貫穿于公司的研發(fā)、生產(chǎn)制造、采購(gòu)、銷售等日常經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)當(dāng)中，使得公司的預(yù)算目標(biāo)具有較為清晰的戰(zhàn)略引領(lǐng)性。

（四）制定和完善全面預(yù)算管理體系

第一，國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己所處行業(yè)的特性，以及自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和未來(lái)一段時(shí)間的發(fā)展方向，不斷完善公司的全面預(yù)算管理體系的組織架構(gòu)及工作職責(zé)。高新技術(shù)企業(yè)必要的預(yù)算管理小組包括預(yù)算決策小組、預(yù)算編制小組、預(yù)算執(zhí)行小組、預(yù)算監(jiān)督考核評(píng)價(jià)小組等，明確各個(gè)組織機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)和工作權(quán)限。比如國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)可成立全面預(yù)算管理委員會(huì)，公司董事?lián)晤A(yù)算控制組織管理委員一職，主要負(fù)責(zé)從宏觀的角度，規(guī)劃公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，并且開(kāi)展預(yù)算計(jì)劃的審核、批準(zhǔn)和調(diào)整工作等，公司的財(cái)務(wù)管理人員、研發(fā)管理人員、發(fā)展規(guī)劃人員、EVA責(zé)任人員共同擔(dān)任預(yù)算管理委員一職，其中財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理活動(dòng)中的財(cái)務(wù)信息編制，有序整理和全面剖析關(guān)鍵的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù);公司發(fā)展規(guī)劃管理負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)促進(jìn)公司年度財(cái)務(wù)目標(biāo)的有效達(dá)成，分解總體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，集中監(jiān)督管控公司的全面預(yù)算管理行為;EVA責(zé)任人員負(fù)責(zé)確保預(yù)算編制的合理性，做好公司的內(nèi)部控制管理工作，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)公司的業(yè)績(jī)。

第二，國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)可引入或開(kāi)發(fā)科學(xué)有效的信息化財(cái)務(wù)預(yù)算管控系統(tǒng)軟件，最大限度地保證公司財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。比如可以通過(guò)信息系統(tǒng)，把成本控制和執(zhí)行工作很好地融合起來(lái)。按照對(duì)公司內(nèi)部的信息管理，把核心的信息放在同一個(gè)信息化財(cái)務(wù)預(yù)算管理平臺(tái)中進(jìn)行管理，提升管理質(zhì)量和效率，減少人為出錯(cuò)率。并且按照高新技術(shù)企業(yè)所處階段的經(jīng)營(yíng)狀況，分門別類地進(jìn)行記錄，從而清晰明了地體現(xiàn)公司的盈利狀況。高新技術(shù)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)注意在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中針對(duì)不同崗位的人員，設(shè)置不同級(jí)別的權(quán)限，配置網(wǎng)絡(luò)防火墻、病毒測(cè)試等安全工具，提升軟件的安全可靠性。

第三，國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)全面貫徹實(shí)施預(yù)算管理績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，并且嚴(yán)格實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制。科學(xué)的績(jī)效考核不僅能夠體現(xiàn)公司全面預(yù)算管理工作的成效和不足之處，還有助于公司管理層作出下一階段的重大決策。也就是說(shuō)，管理者和基層員工可通過(guò)績(jī)效考核結(jié)果，較為準(zhǔn)確地預(yù)估高新技術(shù)企業(yè)下一個(gè)階段的發(fā)展目標(biāo)所需的預(yù)算。

結(jié)語(yǔ)

總體來(lái)說(shuō)，高新技術(shù)企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高，構(gòu)建科學(xué)合理的全面預(yù)算管理體系至關(guān)重要。針對(duì)目前存在的預(yù)算編制方式有待規(guī)范、現(xiàn)金流預(yù)算管理難度較大、全面預(yù)算和戰(zhàn)略結(jié)合不夠緊密、預(yù)算管理體系有待完善等問(wèn)題，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高全面預(yù)算管理的意識(shí)，貫徹實(shí)施各項(xiàng)戰(zhàn)略規(guī)劃，優(yōu)化公司資源的配置，加強(qiáng)全面預(yù)算管理力度，尤其是研發(fā)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管控，提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效，提升公司的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

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