中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與改進(jìn)對(duì)策

鄭偉

摘要：中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升作用。當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展速度相對(duì)較為緩慢，且在發(fā)展過(guò)程中還存在較多問(wèn)題，不僅影響了中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面也無(wú)法起到有效的制約和促進(jìn)。在當(dāng)前情況下，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)，通過(guò)拓展內(nèi)部審計(jì)范圍以及優(yōu)化人才隊(duì)伍建設(shè)等方式，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，為之后的發(fā)展提供助力，避免發(fā)展中可能出現(xiàn)的工作風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)規(guī)避。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題;改進(jìn)對(duì)策

引言

中小企業(yè)由于自身特點(diǎn)，基本上不太注重內(nèi)部審計(jì)工作，在內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中缺乏專門(mén)的制度指導(dǎo)，且較少有專門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的展開(kāi)。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷變化的情況下，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作加強(qiáng)重視，充分利用現(xiàn)在的信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)工作等進(jìn)行有效的分析，實(shí)現(xiàn)管理質(zhì)量以及管理水平提升，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作背景

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新的階段，在經(jīng)濟(jì)整體轉(zhuǎn)型時(shí)期，中小企業(yè)作為當(dāng)前社會(huì)發(fā)展中最為活躍的組織群體，對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用也逐漸凸顯出來(lái)。雖然當(dāng)前中小企業(yè)整體規(guī)模較小，但隨著一系列利好政策的推動(dòng)，中小企業(yè)的數(shù)量以及規(guī)模將會(huì)逐步增加。為了有效推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家層面也制定了專門(mén)的優(yōu)惠政策，對(duì)中小企業(yè)融資以及稅收方面提供了一定的優(yōu)惠，在這種利好情況背景下，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住當(dāng)前優(yōu)惠政策，優(yōu)化自身的治理結(jié)構(gòu)。而優(yōu)化中小企業(yè)自身治理結(jié)構(gòu)，其中很重要的一方面就是內(nèi)部審計(jì)工作。

內(nèi)部審計(jì)工作是中小企業(yè)管理的重要組成部分，具有舉足輕重的作用。中小企業(yè)擁有良好的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，既能夠?qū)Ξ?dāng)前的經(jīng)營(yíng)做好有效的引導(dǎo)工作，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及合法性方面做好審查，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能適應(yīng)中小企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，解決發(fā)展中內(nèi)部審計(jì)工作中可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等對(duì)企業(yè)治理帶來(lái)的不利影響，有效提高中小企業(yè)的內(nèi)部控制力度，提高運(yùn)作效率，維持自身正常運(yùn)行，進(jìn)而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展道路中的職能和作用，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起到有效提升的作用，促進(jìn)中小企業(yè)的快速發(fā)展。

然而，當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面沒(méi)有明確定位，且范圍以及內(nèi)容方面不規(guī)范，不能適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)治理需求，不僅對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展無(wú)法起到有效的引導(dǎo)，甚至可能出現(xiàn)未知的風(fēng)險(xiǎn)。因此在此情況下，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，更利于中小企業(yè)適應(yīng)社會(huì)轉(zhuǎn)型要求，更符合中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃需要。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及原因分析

（一）內(nèi)部審計(jì)工作制度不完善

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，需要有完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度。中小企業(yè)由于建立時(shí)間較短，在工作過(guò)程當(dāng)中還存在很多不規(guī)范地方，因此更需要對(duì)制度規(guī)范提出更高需求，以期加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)一步引導(dǎo)。當(dāng)前，雖然《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》等能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)審計(jì)工作提供參考與借鑒，但由于內(nèi)部審計(jì)工作制度不完善，工作無(wú)法有序展開(kāi)，對(duì)中小企業(yè)發(fā)展必將造成相應(yīng)影響。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作的定義存在問(wèn)題

中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作定義方面存在問(wèn)題。首先，獨(dú)立性問(wèn)題，中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作并不重視，這也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作在獨(dú)立性方面無(wú)法得到保證。一般情況下中小企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的人員缺乏相對(duì)獨(dú)立性，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的人員，既有財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員，也有來(lái)自管理層的部分人員，而這部分人開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，往往受到公司相關(guān)利益部門(mén)的制約，甚至部分中小企業(yè)每次開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，都是臨時(shí)抽調(diào)部分工作人員，導(dǎo)致在工作中時(shí)不可避免會(huì)牽扯到原來(lái)部門(mén)的利益問(wèn)題。另外，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏專門(mén)監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作未能有序展開(kāi)，其權(quán)威性也大大降低。其次，在內(nèi)部審計(jì)工作的范圍限定問(wèn)題上，由于中小企業(yè)缺乏開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，因此對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作，往往重視對(duì)于財(cái)務(wù)收支方面的查詢，針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完整性方面進(jìn)行審計(jì)，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)中，往往通過(guò)手工查賬等方式，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表以及賬簿等進(jìn)行查詢，而對(duì)于財(cái)務(wù)領(lǐng)域之外的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程以及內(nèi)控方面的成果缺乏定量分析能力，且在經(jīng)營(yíng)過(guò)程沒(méi)有動(dòng)態(tài)審計(jì)的觀念，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)起到督促作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)偏低

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，雖然涉及的范圍以及內(nèi)容較少，但是依舊需要對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)層面以及管理構(gòu)架等進(jìn)行了解，除了必備的財(cái)務(wù)知識(shí)之外，還需要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及市場(chǎng)運(yùn)行情況等進(jìn)行了解，在此基礎(chǔ)上展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作。值得注意的是，當(dāng)前中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員缺乏專門(mén)培訓(xùn)，專業(yè)知識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容并不了解以及工作技能不熟練，因此在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，對(duì)于涉及財(cái)務(wù)知識(shí)以外的審計(jì)理論和方法等方面內(nèi)容掌握甚少，內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮本身的職能作用。

（四）信息化運(yùn)用等方面無(wú)法有效落實(shí)

中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重要性沒(méi)有足夠認(rèn)識(shí)，因此導(dǎo)致在內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)配套崗位的設(shè)置以及運(yùn)用到的技術(shù)沒(méi)有做好及時(shí)的引進(jìn)。如在一些關(guān)鍵崗位上沒(méi)有做到配備專門(mén)的人才，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作展開(kāi)出現(xiàn)一定的阻滯，而且在內(nèi)部審計(jì)工作中對(duì)于復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，沒(méi)有充分使用SQL等數(shù)據(jù)分析工具，使得對(duì)于數(shù)據(jù)分析時(shí)整體分析結(jié)果缺乏科學(xué)性，甚至?xí)霈F(xiàn)一定的紕漏，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法起到應(yīng)有的作用。

三、中小企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的措施

（一）建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度

首先需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行完善，根據(jù)我國(guó)政府頒布的最新政策以及當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，中小企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，更需要結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行完善，但是鑒于中小企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)范圍以及業(yè)務(wù)內(nèi)容的局限性，因此，盲目照搬大型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，有可能對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作難以起到有效推動(dòng)作用，因此中小企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立起完善的內(nèi)部審計(jì)制度，并就工作程序方面進(jìn)行落實(shí)，將內(nèi)部審計(jì)工作中的責(zé)任以及具體的部門(mén)相互結(jié)合，推動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及業(yè)務(wù)程序的全面梳理，明確審計(jì)目標(biāo)以及內(nèi)部審計(jì)人員的行為，使得各流程能夠得到有效控制，進(jìn)而逐步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性以及制度化。

在內(nèi)部審計(jì)制度完善過(guò)程中，中小企業(yè)可以派遣專門(mén)的工作人員了解當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境以及行業(yè)內(nèi)相似企業(yè)的工作情況，結(jié)合優(yōu)勢(shì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作制度，對(duì)本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作制度方面進(jìn)行完善，在內(nèi)部審計(jì)制度建立之后由專門(mén)的人員負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度運(yùn)行的實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤了解，做好內(nèi)部審計(jì)制度的后續(xù)完善工作。

（二）保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性以及職能的完善性

為了保障內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性，中小企業(yè)內(nèi)部展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)在關(guān)鍵崗位上設(shè)置有專門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)人員，而領(lǐng)導(dǎo)人員可以由中小企業(yè)的相關(guān)獨(dú)立董事負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作情況進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)，并在中小企業(yè)的管理層會(huì)議上進(jìn)行及時(shí)的匯報(bào)，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、科學(xué)性，從而避免受其他部門(mén)利益的影響。而且中小企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，保證內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，只有這樣才能夠?qū)Κ?dú)立性方面起到有效的促進(jìn)作用，使得內(nèi)部審計(jì)工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制以及經(jīng)營(yíng)管理的起到有效督促，提高內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性。因此對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的范圍方面應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步拓展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果加強(qiáng)重視，以內(nèi)部審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)內(nèi)部的人員以及職位等做好調(diào)整工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果的利用率。而且內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)涉及公司治理以及經(jīng)濟(jì)效益，還有費(fèi)用效益等方面，將內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，由之前的事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向事前審計(jì)以及事中審計(jì)為主，同時(shí)借鑒新型的內(nèi)部審計(jì)方式，提高內(nèi)部審計(jì)環(huán)境質(zhì)量。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)人員的能力素質(zhì)

提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員能力進(jìn)行提升，只有不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，才能夠保證中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作能夠符合現(xiàn)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要求以及公司治理方向，對(duì)公司的戰(zhàn)略發(fā)展起到有效的參考作用。

因此在中小企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對(duì)選定好的內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行專門(mén)的培訓(xùn)工作，通過(guò)定期培訓(xùn)等方式提升內(nèi)部審計(jì)工作人員關(guān)于管理會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)水平以及熟悉企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的能力，為內(nèi)部審計(jì)工作展開(kāi)提供基礎(chǔ)，并且對(duì)表現(xiàn)突出的內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專門(mén)的培訓(xùn)，以此為基礎(chǔ)建立起多元化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。在內(nèi)部審計(jì)工作中，對(duì)于相關(guān)的崗位還可以采取不定期輪崗的方式，提升工作人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的全局了解，從而有效提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合崗位能力。為了有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作積極性，還應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的職業(yè)發(fā)展方面做好規(guī)劃，通過(guò)建立起良好的激勵(lì)制度以及公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，如對(duì)薪資待遇以及制度方面進(jìn)行創(chuàng)新，拓寬內(nèi)部審計(jì)工作人員的職業(yè)發(fā)展空間，從而有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作人員主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提高自身的能力。

（四）充分利用信息化技術(shù)等推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)更加頻繁，以及新的信息化技術(shù)不斷運(yùn)用的時(shí)期，中小企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化等技術(shù)的應(yīng)用，通過(guò)信息化建設(shè)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率以及質(zhì)量，提高相關(guān)工作的準(zhǔn)確性，進(jìn)而為企業(yè)的良好發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

因此中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)方面的了解情況，通過(guò)更新?lián)Q代財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等方式加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理能力，而且為了彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)方式帶來(lái)不足，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)方面進(jìn)行分析時(shí)還可以借助SQL等數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)的以及動(dòng)態(tài)化的評(píng)價(jià)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程控制能力，實(shí)現(xiàn)全流程的內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效的規(guī)避。

結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)目前的內(nèi)部審計(jì)工作存在一定的問(wèn)題，因此無(wú)法對(duì)工作中的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)解決，沒(méi)有辦法做到有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，為了實(shí)現(xiàn)有效發(fā)展，提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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