民營企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策淺析

李小穎

摘要：本文從民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性及重要性入手，分析民營企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及其存在的問題，并深入探討民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建策略。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制;問題及對策

引言

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，民營企業(yè)已經(jīng)逐步成為國民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分。在我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)的大背景下，民營企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境中的不確定性因素增多，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大，建立和健全內(nèi)部控制體系框架、加強(qiáng)內(nèi)部管控約束已經(jīng)成為民營企業(yè)促進(jìn)自身可持續(xù)健康發(fā)展的必要措施，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)意義重大。民營企業(yè)要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營實(shí)際從內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控活動(dòng)、內(nèi)控監(jiān)管以及內(nèi)控溝通與交流五個(gè)方面積極改進(jìn)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)高效穩(wěn)定經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)，全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，提高綜合管理效益。

一、民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性及重要性

隨著民營企業(yè)發(fā)展規(guī)模壯大，一些業(yè)績較好的民營企業(yè)開始尋求IPO上市等渠道進(jìn)行融資，但近年來許多擬上市的民營企業(yè)審核均被否，其中一個(gè)最主要的原因就是企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，使企業(yè)發(fā)展步伐頻頻受阻。市場監(jiān)管力度的加強(qiáng)倒逼民營企業(yè)加快構(gòu)建和完善自身的內(nèi)部控制體系框架，從而更好地推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)?；瘮U(kuò)展和做大做強(qiáng)。

加強(qiáng)內(nèi)部控制對民營企業(yè)自身來說也是其提高自身運(yùn)營效率、實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的重要途徑。企業(yè)可通過全面整合企業(yè)的人、財(cái)、物力資源，結(jié)合內(nèi)控理念方法合理地進(jìn)行資源的配置，提高資源使用效率[1]。同時(shí)借助各項(xiàng)內(nèi)控措施確保內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到位，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)高效、有序地開展。

健全內(nèi)控體系能幫助企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失。企業(yè)可通過對其業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的深入分析找出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，建立風(fēng)險(xiǎn)防控與應(yīng)對機(jī)制，對潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做出預(yù)警提示，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于企業(yè)基于其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展動(dòng)態(tài)全程的監(jiān)督管控活動(dòng)。建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系，通過內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的改進(jìn)形成多層級內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制、通過制度體系的完善強(qiáng)化剛性行為約束、通過流程標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化切實(shí)指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)員工的內(nèi)控工作行為，全面提升企業(yè)內(nèi)部管理效率和管理質(zhì)量。

二、民營企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析及其存在的問題

通過對當(dāng)前一些民營企業(yè)的內(nèi)控狀況進(jìn)行調(diào)查，得出一些普遍性的結(jié)論[2]。多數(shù)民營企業(yè)為家族性企業(yè)，企業(yè)管理層中人際關(guān)系較為復(fù)雜，任人唯親現(xiàn)象普遍存在，決策權(quán)相對集中，缺乏良好的內(nèi)控文化，許多員工對企業(yè)內(nèi)控認(rèn)同度不高。

一些民營企業(yè)缺乏基于企業(yè)整體的、系統(tǒng)完善的內(nèi)控制度體系，無法有效指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)人員的內(nèi)控工作行為;內(nèi)控治理機(jī)制不健全、“人治”思想盛行，內(nèi)部各管理機(jī)構(gòu)之間難以形成制衡約束的治理結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)內(nèi)部存在不相容崗位兼職串崗現(xiàn)象，如采購環(huán)節(jié)存在由一人負(fù)責(zé)采購全程的現(xiàn)象，容易給違規(guī)人員以權(quán)謀私創(chuàng)造有利條件;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，缺乏明確的長期戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，一些經(jīng)營決策考慮不全面，容易引發(fā)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患;未結(jié)合企業(yè)的內(nèi)控需求設(shè)置專職的內(nèi)控崗位，內(nèi)控工作主要由財(cái)務(wù)會計(jì)人員負(fù)責(zé)，但大多數(shù)財(cái)會會計(jì)人員都不具備專業(yè)化的內(nèi)控知識背景，無法有效的指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控相關(guān)工作的開展。

大多民營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要依靠企業(yè)管理者主觀的經(jīng)驗(yàn)判斷，缺乏量化、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識別與評價(jià)體系，對一些常見的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等缺乏足夠的重視。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)企業(yè)不能第一時(shí)間做出反應(yīng)并及時(shí)處理，容易延誤最佳的風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)機(jī)，造成較大的風(fēng)險(xiǎn)損失。在內(nèi)控活動(dòng)層面企業(yè)內(nèi)部控制方法單一，業(yè)務(wù)內(nèi)控不到位，缺乏專業(yè)化的內(nèi)控工具手段，在一定程度上制約了企業(yè)內(nèi)控水平的提升。

民營企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)行為過多受到同級或上級有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的主觀因素干擾，審計(jì)監(jiān)管的獨(dú)立性和權(quán)威性難以保證，監(jiān)督職能失效，存在較多監(jiān)管真空。企業(yè)的監(jiān)督工作集中在事后的財(cái)務(wù)會計(jì)核算階段，對事前的預(yù)算編制審核監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)管，事中的過程控制監(jiān)管、流程審批監(jiān)管，事后的評價(jià)反饋監(jiān)管、整改優(yōu)化監(jiān)管等不夠重視，無法從源頭及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理異常風(fēng)險(xiǎn)情況，同時(shí)也加大了對企業(yè)內(nèi)控違規(guī)人員進(jìn)行責(zé)任追究的難度，出現(xiàn)問題各部門人員之間容易互相推諉扯皮，不利于企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

許多民營企業(yè)內(nèi)部部門之間各自為政，信息孤島現(xiàn)象較為嚴(yán)重。由于缺乏有效的溝通與交流，內(nèi)控信息傳遞效率低下、信息嚴(yán)重失真，難以發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控的聯(lián)動(dòng)協(xié)同管控作用，極大的影響企業(yè)內(nèi)控工作開展的有效性。

三、民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建策略

（一）改善內(nèi)控環(huán)境

民營企業(yè)管理者要提高內(nèi)控意識，積極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控體系的建立和完善，在企業(yè)內(nèi)部加大內(nèi)控的宣傳教育，鼓勵(lì)各級下屬單位及人員積極參與和配合內(nèi)控相關(guān)工作的開展。

要健全內(nèi)部控制制度體系[3]，具體包括會計(jì)內(nèi)控制度、崗位職能分工制度、授權(quán)審批控制制度、業(yè)務(wù)流程控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、審計(jì)監(jiān)管制度、內(nèi)控交流制度等，細(xì)化各項(xiàng)制度條例，如風(fēng)險(xiǎn)管理制度可根據(jù)企業(yè)常見的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容設(shè)計(jì)資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等，通過制度體系的完善確保企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的開展有據(jù)可依、有規(guī)可守。

企業(yè)要改進(jìn)內(nèi)部治理機(jī)制，構(gòu)建決策、制定、監(jiān)管三權(quán)分立的治理機(jī)制，合理分配職能權(quán)力、分離不相容職務(wù)，實(shí)現(xiàn)相互制衡的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。在聘用重要崗位人員時(shí)要本著公開、公正、透明的基本原則優(yōu)先選擇能力更強(qiáng)、對企業(yè)忠誠度更高的崗位人才。

企業(yè)要促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級，加大對管理會計(jì)人才的培養(yǎng)力度，積極引進(jìn)具備專業(yè)內(nèi)控知識背景的職業(yè)經(jīng)理人，優(yōu)化內(nèi)部人才結(jié)構(gòu)，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，定期組織開展學(xué)習(xí)提升活動(dòng)，鼓勵(lì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握管理會計(jì)相關(guān)的工具方法，如內(nèi)部控制、全面預(yù)算、目標(biāo)成本、風(fēng)險(xiǎn)管理等工具方法，參與企業(yè)管理方面的工作內(nèi)容，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)對企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營指導(dǎo)和決策支持作用。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控

1.主要風(fēng)險(xiǎn)管理

民營企業(yè)常見的兩大風(fēng)險(xiǎn)主要為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)，下面以這兩種風(fēng)險(xiǎn)為例展開說明企業(yè)的內(nèi)控策略。

（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控

在全面推行營改增后一些民營企業(yè)由于對新稅收政策理解不到位，對稅收籌劃工作重視程度不足，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生較多不必要的稅務(wù)成本損失，加大了企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)。為此企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特征了解企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)，加深對政策的理解，通過合理的稅收籌劃最大程度上降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，避免企業(yè)產(chǎn)生不必要的成本損失。

如對于從事生產(chǎn)制造及銷售業(yè)務(wù)的一般納稅人，企業(yè)注重加強(qiáng)發(fā)票管理，盡可能取得增值稅專用發(fā)票，從而實(shí)現(xiàn)更多增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;同時(shí)積極與供應(yīng)商進(jìn)行談判，通過延長應(yīng)付賬款賬期，獲取貨幣資金的時(shí)間價(jià)值，幫助企業(yè)盤活現(xiàn)金流量，促進(jìn)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)。

對于科技類互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以積極申請相關(guān)的資質(zhì)認(rèn)證，以適用更多的稅收優(yōu)惠政策。如申請高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率;申請雙軟企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定，可以享受企業(yè)所得稅兩免三減半和增值稅即征即退政策;對于一些研發(fā)費(fèi)用投入較多的技術(shù)型企業(yè)還可以利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策來節(jié)約企業(yè)所得稅。

另外，考慮到不同地區(qū)、不同行業(yè)類型的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策不同，對規(guī)模相對較大、存在多種業(yè)務(wù)經(jīng)營項(xiàng)目的集團(tuán)性企業(yè)可通過注冊建立子公司的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃，由子公司承接部分可享受更大稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)內(nèi)容或享受更低稅率政策，通過全面的稅收籌劃有效地降低集團(tuán)整體的稅收負(fù)擔(dān)。

（2）資金風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控

對于大型的企業(yè)集團(tuán)要做好資金的集中管理工作[4]，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)籌管理和優(yōu)化配置。具體包括：（1）企業(yè)要加強(qiáng)信貸管理，通過統(tǒng)一融資、資金集中調(diào)撥等促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部資金的有序流動(dòng)，提高企業(yè)資金的使用效率，降低資金使用成本，避免集團(tuán)各下屬企業(yè)產(chǎn)生資金緊張與資金閑置情況并存的不良現(xiàn)象，有效降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。（2）考慮到民營企業(yè)融資難度較大，企業(yè)要積極拓展融資渠道，合理規(guī)劃債務(wù)結(jié)構(gòu)，積極探索上市融資、租賃融資、應(yīng)收賬款融資、票據(jù)貼現(xiàn)融資、發(fā)債融資等多種融資途徑，有效分散企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)，降低融資成本。（3）企業(yè)要搭建資金集中管控平臺，嚴(yán)格遵循“收支兩條線”的基本原則設(shè)置資金賬戶，加強(qiáng)對資金結(jié)構(gòu)、資金存量以及資金流動(dòng)的動(dòng)態(tài)跟蹤和監(jiān)管控制。對于大額資金支出要建立資金支出聯(lián)席報(bào)告制度，經(jīng)由集團(tuán)多部門聯(lián)合審批后，由集團(tuán)預(yù)算部門結(jié)合集團(tuán)資金使用情況、資金管理要求等做出具體安排。（4）企業(yè)要加強(qiáng)資金收支預(yù)算管控，定期編制資金收支報(bào)表，分析資金預(yù)算執(zhí)行偏差，有針對性地制定糾偏措施，確保嚴(yán)格按照既定的資金預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行;同時(shí)加大對預(yù)算超支及預(yù)算外支出行為的管控力度，嚴(yán)格追究相關(guān)人員的內(nèi)控責(zé)任，可通過減少其下一年度資金預(yù)算額度或者扣除當(dāng)月績效獎(jiǎng)金的形式強(qiáng)化人員的資金預(yù)算內(nèi)控責(zé)任意識，加強(qiáng)預(yù)算管理對企業(yè)資金的管控約束作用。（5）企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，合理控制賒銷比例，加大長期未收賬款的催收力度，建立賬款催收機(jī)制，將催收結(jié)果同相關(guān)負(fù)責(zé)人員崗位工資績效等掛鉤，促進(jìn)其積極主動(dòng)開展賬款催收工作;同時(shí)根據(jù)回款結(jié)果對客戶信用等級進(jìn)行評價(jià)，建立賬款回收與商品供貨聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保將應(yīng)收賬款額度保持在可控范圍內(nèi)，盡量降低壞賬、呆賬風(fēng)險(xiǎn)。

2.提升風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對能力

民營企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)[5]，借助信息化技術(shù)手段收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)收集的內(nèi)容要根據(jù)企業(yè)自身的行業(yè)特性決定，如針對快消品行業(yè)需要對市場發(fā)展趨勢數(shù)據(jù)、供需數(shù)據(jù)、消費(fèi)者滿意度數(shù)據(jù)、市場占比數(shù)據(jù)、上游供應(yīng)商數(shù)據(jù)（如原材料采購價(jià)格數(shù)據(jù)）、下游銷售商數(shù)據(jù)（如產(chǎn)品銷售價(jià)格數(shù)據(jù)）、企業(yè)運(yùn)營狀況數(shù)據(jù)（如生產(chǎn)量數(shù)據(jù)）、現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)（如庫存及應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)）、利潤數(shù)據(jù)（如銷售毛利數(shù)據(jù)）、人員流動(dòng)數(shù)據(jù)、營銷成本數(shù)據(jù)等進(jìn)行全面的收集，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，結(jié)合各項(xiàng)數(shù)據(jù)的變動(dòng)影響因素制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，盡可能將指標(biāo)量化，計(jì)算相應(yīng)的指標(biāo)臨界點(diǎn)，實(shí)時(shí)對各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測，一旦指標(biāo)值超出臨界點(diǎn)則立即響應(yīng)預(yù)警機(jī)制，提醒企業(yè)相關(guān)人員及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對措施，避免引發(fā)更大規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

企業(yè)要落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任，將風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)層層分解，尤其要注意關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)及重要崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)控制。通過加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的流程、授權(quán)審批控制以及制定崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任手冊有效提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力，最大程度上降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失。

（三）規(guī)范內(nèi)控活動(dòng)

1.改進(jìn)控制方法

（1）會計(jì)內(nèi)部控制。會計(jì)內(nèi)部控制具體又可細(xì)分為現(xiàn)金收支控制、票據(jù)憑證控制、賬款登記控制、銀行存款控制等。

（2）不相容崗位分離控制。不相容崗位分離控制要求企業(yè)在進(jìn)行崗位設(shè)計(jì)時(shí)要遵循該原則，確保不同崗位間的相互制衡約束。

（3）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制要結(jié)合企業(yè)具體的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍制定控制策略，如針對制造型企業(yè)可分為供應(yīng)商選擇控制、采購與付款控制、驗(yàn)收節(jié)點(diǎn)控制、倉儲控制、銷售與收款控制、訂單控制、合同控制等。針對各項(xiàng)控制內(nèi)容制定規(guī)范的內(nèi)控程序標(biāo)準(zhǔn)，在經(jīng)營過程中全面收集相關(guān)數(shù)據(jù)，借助因素分析、對比分析以及趨勢分析等方法找出異常偏差，深入分析偏差原因，采取有效的內(nèi)控措施進(jìn)行糾偏。

（4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制又可分為賬務(wù)內(nèi)控和實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控。賬務(wù)內(nèi)控要求財(cái)務(wù)部門定期與企業(yè)其他部門進(jìn)行賬務(wù)核對，包括審批程序、票據(jù)憑證以及臺賬數(shù)據(jù)等內(nèi)容，確?；A(chǔ)財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及可靠性，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)在可控范圍內(nèi)開展。實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控要求企業(yè)建立資產(chǎn)分級分類管理制度，明確各部門資產(chǎn)歸口管理責(zé)任，加強(qiáng)對內(nèi)部資產(chǎn)的成本效益分析工作，減少企業(yè)資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)現(xiàn)象。

（5）流程授權(quán)審批控制。流程授權(quán)審批內(nèi)控強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)要在崗位工作手冊中明確規(guī)定各崗位人員的職能權(quán)限，按照直線責(zé)任制要求上級對下級各部門人員內(nèi)控行為負(fù)責(zé)，并將相應(yīng)內(nèi)控履職情況與個(gè)人崗位升遷、部門下一年度預(yù)算額度等掛鉤，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)內(nèi)控。

（6）績效考核控制?？冃Э己丝刂剖峭ㄟ^在企業(yè)績效考核體系中引入內(nèi)控相關(guān)指標(biāo)，結(jié)合崗位特征設(shè)計(jì)相關(guān)指標(biāo)，如采購崗位包括采購程序合規(guī)率、采購物資質(zhì)量合規(guī)率等，落實(shí)內(nèi)控指標(biāo)責(zé)任，將其考評結(jié)果應(yīng)用于人員職位的晉升、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、績效薪資、部門獎(jiǎng)金等多個(gè)方面，進(jìn)一步完善企業(yè)績效考評體系的同時(shí)還能有效地調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的內(nèi)控工作積極性，增強(qiáng)內(nèi)部管控效果。

2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)內(nèi)控

企業(yè)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)內(nèi)控，民營企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、項(xiàng)目業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)等。針對不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容要制定相應(yīng)的內(nèi)控管理辦法，以資產(chǎn)業(yè)務(wù)為例展開說明。企業(yè)要針對資產(chǎn)的新增、驗(yàn)收、領(lǐng)用、使用、流轉(zhuǎn)、維護(hù)、盤點(diǎn)、處置等各個(gè)流程制定相應(yīng)的內(nèi)控程序，全面提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。

如對于資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作，要執(zhí)行定期與不定期盤點(diǎn)相結(jié)合的制度，日常進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，每月末進(jìn)行定期盤點(diǎn)，年中、年末組織全面的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)活動(dòng)，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符，保證資產(chǎn)完整安全。

針對庫存商品品類較多的企業(yè)，資產(chǎn)清查盤點(diǎn)內(nèi)控優(yōu)化的重點(diǎn)是庫房管理及盤點(diǎn)的程序方面。首先要對庫房進(jìn)行分區(qū)管理，貨品分類整齊擺放，建立庫存商品標(biāo)識卡等;其次要改進(jìn)盤點(diǎn)方法，倉儲管理人員與財(cái)務(wù)人員同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，可以借助現(xiàn)代化的二維碼掃碼技術(shù)對貨品進(jìn)行電子掃碼，提高盤點(diǎn)效率;第三是要及時(shí)對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行賬實(shí)核對，有問題的進(jìn)行復(fù)盤，查找差異原因，確保真實(shí)反映企業(yè)庫存情況。

（四）健全監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)要在其最高層領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)下設(shè)獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)管部門，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)合規(guī)性檢查，通過權(quán)力制衡機(jī)制盡可能減少領(lǐng)導(dǎo)者主觀因素對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的干擾，確保審計(jì)結(jié)果的可靠性和有效性[6];企業(yè)要建立常態(tài)化的審計(jì)監(jiān)管機(jī)制，結(jié)合自身業(yè)務(wù)內(nèi)容組織開展日常審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)管權(quán)威;對于具有上市需求的民營企業(yè)，企業(yè)內(nèi)審部門還要積極配合好有關(guān)監(jiān)管部門的外部審計(jì)工作;企業(yè)要逐步將審計(jì)監(jiān)管重心前移，構(gòu)建全方位、多維度、全過程的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，通過實(shí)施全面預(yù)算強(qiáng)化事前經(jīng)營預(yù)測監(jiān)管、借助多樣化的內(nèi)控方法強(qiáng)化業(yè)務(wù)開展過程監(jiān)管、通過內(nèi)控有效性評價(jià)強(qiáng)化事后的反饋監(jiān)管，促進(jìn)企業(yè)形成閉環(huán)的內(nèi)控管理機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)控體系的全面優(yōu)化和持續(xù)改進(jìn)，確保企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)有序、順利、高效開展。

（五）暢通溝通渠道

企業(yè)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合管理，暢通業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的溝通交流渠道，通過財(cái)務(wù)共享中心搭建業(yè)財(cái)一體化管理平臺，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接，如生產(chǎn)制造企業(yè)的ERP采購系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、資產(chǎn)資金系統(tǒng)與財(cái)務(wù)會計(jì)核算系統(tǒng)等的對接，提高企業(yè)數(shù)據(jù)處理的效率和質(zhì)量，確保企業(yè)經(jīng)營的高效性和決策的準(zhǔn)確性;同時(shí)企業(yè)要對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)功能進(jìn)行優(yōu)化和升級，如針對制造企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)層面的OA平臺、決策支持系統(tǒng)、電商門戶，財(cái)務(wù)層面的總賬報(bào)表管理、往來賬管理、固定資產(chǎn)管理，采購層面的采購計(jì)劃管理、采購合同管理、材料入庫管理、進(jìn)貨結(jié)算管理、供應(yīng)商管理等模塊功能，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)的集成化、協(xié)同化管理;通過模塊間的數(shù)據(jù)共享與傳遞實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)的自動(dòng)讀取更新以及實(shí)時(shí)監(jiān)控，滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控與業(yè)務(wù)內(nèi)控的信息化管理需求，提升企業(yè)的內(nèi)控效率和內(nèi)控質(zhì)量。

結(jié)語

總之，面對復(fù)雜多變的外部市場環(huán)境，民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須加強(qiáng)內(nèi)控意識，通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系增強(qiáng)企業(yè)核心競爭優(yōu)勢，全面提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)夯實(shí)根基。

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