財(cái)務(wù)共享下Z集團(tuán)資金集中管理探究

王亞明

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程，通過兼并重組等途徑產(chǎn)生許多大型集團(tuán)企業(yè)。由于該類企業(yè)規(guī)模大、管理層級(jí)多，運(yùn)用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式存在很多弊端，因此信息技術(shù)發(fā)展下財(cái)務(wù)共享服務(wù)應(yīng)運(yùn)而生。財(cái)務(wù)共享服務(wù)下實(shí)現(xiàn)的集成財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和資金集中管理可以再造財(cái)務(wù)流程，全面整合集團(tuán)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，創(chuàng)新資金發(fā)展，促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展。本文借助Z集團(tuán)案例，探討了其財(cái)務(wù)共享服務(wù)下資金集中管理的業(yè)務(wù)范圍、運(yùn)作模式等，最后對(duì)其成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，希望給大型企業(yè)予以啟發(fā)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享 資金集中管理

Z集團(tuán)是一家大型央企，業(yè)務(wù)范圍包括太陽能、水電、金融業(yè)務(wù)等多個(gè)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，兼并重組頻繁，下設(shè)40多家子公司，數(shù)量多、分布廣。Z集團(tuán)為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控能力，業(yè)財(cái)融合，構(gòu)建了以SAP系統(tǒng)為核心，集影像掃描、報(bào)銷審批、銀企直聯(lián)、報(bào)表管理、稽核、銀行回單、檔案管理、內(nèi)部交易對(duì)賬系統(tǒng)為一體的財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)，傳統(tǒng)分散式財(cái)務(wù)管理模式被打破。Z集團(tuán)在集成系統(tǒng)中制定了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范集團(tuán)各級(jí)單位的管理權(quán)限，同時(shí)集團(tuán)和下屬單位采用統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)核算，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息集中在SAP系統(tǒng)中，有效提高了財(cái)務(wù)管理效率。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，系統(tǒng)具有自動(dòng)定義集團(tuán)合并報(bào)表范圍、抵消分錄、計(jì)算匯總等多個(gè)功能，并支持多維度的信息查詢與分析，下屬公司無需在期末手工抄送報(bào)表，集團(tuán)隨時(shí)可以查看各單位、各類別報(bào)表，加強(qiáng)了對(duì)下屬單位財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理。在此基礎(chǔ)上，集團(tuán)依托財(cái)務(wù)有限公司建立資金集中管理平臺(tái)，并架構(gòu)系統(tǒng)，以收支兩條線為原則，形成資金池，采用兩級(jí)賬戶聯(lián)動(dòng)模式進(jìn)行資金歸集，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部網(wǎng)銀系統(tǒng)與下屬企業(yè)SAP系統(tǒng)的對(duì)接，不斷統(tǒng)籌資金運(yùn)作，加強(qiáng)資金計(jì)劃管理。最終形成了集內(nèi)部結(jié)算、預(yù)算、資金池、票據(jù)池、投融資、外匯、銀企直連等功能于一體的基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)的資金集中管理體系。

一、財(cái)務(wù)共享下Z集團(tuán)資金集中管理模式

（一）Z集團(tuán)以財(cái)務(wù)公司為平臺(tái)資金集中管理的業(yè)務(wù)范圍

Z集團(tuán)選擇財(cái)務(wù)公司作為統(tǒng)一資金管理平臺(tái)，作為集團(tuán)二級(jí)資金池資金的整合平臺(tái)。主要業(yè)務(wù)大致分為賬戶管理與內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、代理結(jié)算管理、資金計(jì)劃管理、金融類服務(wù)。

1.賬戶管理與內(nèi)部轉(zhuǎn)賬。集團(tuán)要求將內(nèi)部資金集中到財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一劃撥，因此設(shè)立總賬戶統(tǒng)一管理，下屬企業(yè)在財(cái)務(wù)公司設(shè)立二級(jí)內(nèi)部結(jié)算賬戶。當(dāng)集團(tuán)內(nèi)部間開展銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)時(shí)，由收款方通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)發(fā)起付款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)公司受理內(nèi)部付款指令后完成資金劃撥，由付款人財(cái)務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)到收款人結(jié)算賬戶，通過結(jié)算系統(tǒng)回收銀行結(jié)算清單。下屬單位開立或注銷賬戶需要在資金集中管理信息系統(tǒng)中提出申請(qǐng)經(jīng)審批系統(tǒng)向總部報(bào)批且需定期向總部報(bào)告公司資金余額狀況和銀行賬戶情況，集團(tuán)對(duì)銀行賬戶從嚴(yán)控制、定期清查。

2.代理結(jié)算中心。Z集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在銀企直連的商業(yè)銀行設(shè)立銀行結(jié)算賬戶，財(cái)務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算總賬戶和下屬財(cái)務(wù)公司結(jié)算賬戶均是附屬于商業(yè)銀行結(jié)算賬戶下的子賬戶，并將相關(guān)結(jié)算賬號(hào)提供給銀企直連的商業(yè)銀行。財(cái)務(wù)公司設(shè)立的銀行結(jié)算賬戶負(fù)責(zé)統(tǒng)一處理集團(tuán)子賬戶的對(duì)外收付業(yè)務(wù)，根據(jù)收款的子賬戶單位名稱和款項(xiàng)用途記入下屬單位的內(nèi)部結(jié)算賬戶。

3.信貸融資等的金融服務(wù)。Z集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是一個(gè)綜合的金融服務(wù)平臺(tái)，為集團(tuán)和下屬企業(yè)提供票據(jù)貼現(xiàn)、電子銀行或商業(yè)匯票承兌、委托貸款、保險(xiǎn)等，為集團(tuán)形成票據(jù)池、信貸池等，多種方式運(yùn)用資金，使集團(tuán)資金發(fā)揮出最大的價(jià)值。

4.資金計(jì)劃管理。Z集團(tuán)采用基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)的財(cái)務(wù)集中管控時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算需要按月、年編制，資金收付通過SAP系統(tǒng)核算匯總成信息數(shù)據(jù)后成為集團(tuán)預(yù)算管理的依據(jù)，而資金計(jì)劃是資金收支的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)公司下屬計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)安排財(cái)務(wù)公司的資金計(jì)劃，解決下屬公司的資金頭寸和臨時(shí)性大額資金需求的問題。但是，下屬公司需向財(cái)務(wù)公司提交周、月資金計(jì)劃并經(jīng)審批，同時(shí)集團(tuán)實(shí)行年度滾動(dòng)資金計(jì)劃管理，即每年初未完成資金計(jì)劃編制時(shí)，下屬公司以目前正常生產(chǎn)經(jīng)營性資金需求為基礎(chǔ)，按照上一年的資金實(shí)際使用狀況編制短期（月、周）資金計(jì)劃，等到年度資金計(jì)劃完成后再予以相應(yīng)修正。為了進(jìn)行資金頭寸的管理，需超過資金計(jì)劃的大額支付或臨時(shí)性頭寸計(jì)劃財(cái)務(wù)公司按周進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，再做出計(jì)劃調(diào)整的審批申請(qǐng)。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理。Z集團(tuán)從制度層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。首先是分清各個(gè)部門的分工，運(yùn)用財(cái)務(wù)部與財(cái)務(wù)公司一體化運(yùn)作制度管理，其次是以財(cái)務(wù)公司為綜合金融服務(wù)平臺(tái)，通過資金集中管理制度，債務(wù)融資、風(fēng)險(xiǎn)管理制度，境外資金管理細(xì)則對(duì)于業(yè)務(wù)開展做出明確限定，最后統(tǒng)一集團(tuán)成員企業(yè)總會(huì)計(jì)師管理制度從而能有效進(jìn)行執(zhí)行與考核。此外，集團(tuán)就財(cái)務(wù)公司職能部門的設(shè)置進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理?？傮w上大致為三層，董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，總經(jīng)理部門領(lǐng)導(dǎo)下的投資審查委員會(huì)，同時(shí)在總經(jīng)理下設(shè)計(jì)劃財(cái)務(wù)部、總經(jīng)辦等7個(gè)部門。每日，資金結(jié)算部負(fù)責(zé)集團(tuán)人民幣、外幣結(jié)算，監(jiān)管資金賬戶等，需要把數(shù)據(jù)提交給計(jì)劃財(cái)務(wù)部進(jìn)行記賬和交叉復(fù)核[1]。

（二）財(cái)務(wù)公司平臺(tái)下的資金池管理

境內(nèi)資金池以工、農(nóng)等商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)平臺(tái)為基礎(chǔ)，通過下屬企業(yè)賬戶、集團(tuán)總賬戶、財(cái)務(wù)公司、備抵賬戶等，利用柜臺(tái)、內(nèi)部網(wǎng)銀系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金管理，實(shí)現(xiàn)下屬企業(yè)資金向集團(tuán)的整體流動(dòng)，提高資金歸集度。集團(tuán)層面的境內(nèi)資金池網(wǎng)銀系統(tǒng)中各個(gè)端口的連接，使得集團(tuán)下屬公司日常收支信息都集中在財(cái)務(wù)公司資金管理平臺(tái)中，財(cái)務(wù)公司資金管理平臺(tái)和相互連接的資金管理信息系統(tǒng)共同構(gòu)成一個(gè)資金池的管控閘口，接口一端連接成員企業(yè)的客戶端，終端連接著商業(yè)銀行。當(dāng)下屬公司有資金需求都必須通過財(cái)務(wù)公司的調(diào)配，集團(tuán)也可以通過網(wǎng)銀渠道在最短時(shí)間內(nèi)將資金劃轉(zhuǎn)到下屬公司賬戶，以滿足集團(tuán)下屬公司正常生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求。

根據(jù)收支兩條線原則，集團(tuán)在簽訂協(xié)作的商業(yè)銀行設(shè)置收入和支出賬戶。收入賬戶以零余額為原則，歸集集團(tuán)資金收入，并定期匯總到集團(tuán)總賬戶;集團(tuán)下屬成員公司及其下屬單位支出賬戶則以額度限定為原則，依據(jù)資金預(yù)算，實(shí)現(xiàn)資金層層劃撥及對(duì)外聯(lián)動(dòng)支付。通過運(yùn)用賬戶查詢功能，下屬單位可以實(shí)時(shí)掌握賬戶狀態(tài)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)總部也能更加合理地對(duì)資金做出調(diào)度、頭寸安排。同時(shí)，資金支付接口還與SAP系統(tǒng)中資金結(jié)算模塊相連，快速付款的同時(shí)自動(dòng)記賬。

（三）票據(jù)池

Z集團(tuán)依托財(cái)務(wù)公司建立集團(tuán)票據(jù)池，對(duì)票據(jù)的開立、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)資金、質(zhì)押、額度、提示付款等進(jìn)行統(tǒng)一管理，靈活組合不同金額、期限的票據(jù)，方便票據(jù)管理，推廣電子票據(jù)，充分發(fā)掘票據(jù)承兌等功能。Z集團(tuán)將財(cái)務(wù)公司系統(tǒng)與共享服務(wù)下SAP系統(tǒng)的應(yīng)收應(yīng)付模塊，以及與以財(cái)務(wù)公司為資金管理平臺(tái)的資金計(jì)劃、銀企直連等功能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)電子匯票的全過程管理以及相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證的自動(dòng)生成，周轉(zhuǎn)速度快并且可以隨時(shí)對(duì)票據(jù)信息進(jìn)行查詢和使用。在下屬公司將票據(jù)交至集團(tuán)財(cái)務(wù)公司，由其統(tǒng)一在資金集中管理系統(tǒng)中登記后，通過銀企直連平臺(tái)提交至合作商業(yè)銀行進(jìn)行票據(jù)登記、查詢、保管等。以票據(jù)貼現(xiàn)為例，當(dāng)集團(tuán)下屬企業(yè)出現(xiàn)資金頭寸時(shí)，可以將票據(jù)貼現(xiàn)給財(cái)務(wù)公司，財(cái)務(wù)公司會(huì)用高于銀行的利率進(jìn)行貼現(xiàn)，查驗(yàn)手續(xù)在系統(tǒng)中已經(jīng)完成，大大提高集團(tuán)的放款速度，最快一個(gè)工作日即可完成 [2]。

二、Z集團(tuán)成功經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

（一）集成財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系

目前很多集團(tuán)雖然采用一些財(cái)務(wù)系統(tǒng)但是與Z集團(tuán)最初相似，集團(tuán)和下屬子、分公司系統(tǒng)間相對(duì)孤立，信息無法有效共享，不利于管理層決策。參考Z集團(tuán)，首先積極運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，通過運(yùn)用以SAP系統(tǒng)為核心，其他系統(tǒng)協(xié)同發(fā)展的架構(gòu)，集財(cái)務(wù)核算、審批、報(bào)銷、報(bào)表生成等于一體，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相互融合，整合集團(tuán)物流、資金流和信息流。其次在此基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化，建立財(cái)務(wù)共享中心。財(cái)務(wù)共享中心應(yīng)包含應(yīng)收應(yīng)付、存貨、資金集中結(jié)算、檔案管理等基礎(chǔ)性部分，集中處理，由此促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作重心的轉(zhuǎn)變，核算、預(yù)算、資金管理水平進(jìn)一步提高。

（二）打造全球資金集中結(jié)算系統(tǒng)，促進(jìn)境內(nèi)、境外資金融通

集團(tuán)應(yīng)找到適合自身的資金集中管理模式，境內(nèi)以財(cái)務(wù)公司為平臺(tái)，搭建多級(jí)資金池，形成境內(nèi)、外資金集中結(jié)算系統(tǒng)。通過跨境資金池的運(yùn)用，外匯管理等完成境內(nèi)外資金池融通，在合理資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，資金頭寸和調(diào)度，輔以資金拆借、貼現(xiàn)、貸款等手段，提高資金管理水平。未來可能會(huì)運(yùn)用SWIFT全球直連技術(shù)對(duì)境內(nèi)境外的各個(gè)銀行賬戶進(jìn)行監(jiān)管、運(yùn)作，提高集團(tuán)整體的資金集中管理水平。

（三）利用收支兩條線進(jìn)行資金歸集，充分挖掘財(cái)務(wù)公司職能

集團(tuán)將財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)重要的資金集中管理平臺(tái)時(shí)，一方面，應(yīng)該充分挖掘財(cái)務(wù)公司的職能，豐富金融產(chǎn)品種類，發(fā)揮其金融結(jié)算方面的優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)集團(tuán)的融資能力，促進(jìn)資金在內(nèi)部的融通、調(diào)劑余缺，另一方面，減少集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司的行政干預(yù)，保持財(cái)務(wù)公司獨(dú)立性，完善資金計(jì)劃管理，保證資金的流動(dòng)性，同時(shí)加強(qiáng)資金監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)管理，堅(jiān)守委托貸款等業(yè)務(wù)紅線，設(shè)置相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制部門，及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)控制方案、制度[3]。

（四）完善預(yù)算體系，實(shí)現(xiàn)資金精細(xì)化管理

集團(tuán)應(yīng)推進(jìn)全面預(yù)算管理，先由集團(tuán)總部建立統(tǒng)一的資金全面預(yù)算管理的平臺(tái)，通過建立集團(tuán)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展財(cái)務(wù)預(yù)算，貫穿于財(cái)務(wù)共享服務(wù)下的各個(gè)部分。集團(tuán)在制定生產(chǎn)經(jīng)營方面的預(yù)算時(shí)考慮集團(tuán)的財(cái)務(wù)、外部市場(chǎng)、政策等因素，下屬單位也相應(yīng)按照集團(tuán)要求及時(shí)制定各自的年度預(yù)算，采用滾動(dòng)預(yù)算，預(yù)算通過系統(tǒng)提交上級(jí)審批，集團(tuán)實(shí)時(shí)通過系統(tǒng)監(jiān)管下屬單位的資金收支、預(yù)算的制定與執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)公司資金計(jì)劃、資金集中管理三者的相互銜接與應(yīng)用，促進(jìn)資金精細(xì)化管理和資金運(yùn)作效率。

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作者單位：東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院