張競

【摘 ?要】企業(yè)的發(fā)展必須樹立明確的組織目標，而后圍繞組織目標做出合理的風險評估，在基于風險管理工作的基礎上去推動和加快企業(yè)目標的實現(xiàn)。所以從這一角度而言，企業(yè)的風險管理與企業(yè)的內部控制一樣，都具有十分重要的現(xiàn)實意義。在當前市場競爭愈發(fā)激烈的當下，企業(yè)內部控制是否能與企業(yè)的風險管理進行有效的融合，這在一定程度上也決定了一個企業(yè)是否能夠獲得長足的發(fā)展。下文結合實際，針對基于企業(yè)目標導向的風險管理問題以及與內部控制相融合的相關路徑加以思考，希望能夠為今后企業(yè)的發(fā)展與升級，提供有價值地參考。

【關鍵詞】目標導向;企業(yè)風險;改進路徑

1.新時期企業(yè)發(fā)展所面臨的風險

進入新世紀以來，我國社會經(jīng)濟的發(fā)展也進入了一個新的階段。但是與機遇一同來臨的還有各種各樣的挑戰(zhàn)。特別是對于很多發(fā)展資源及自身資本均處于弱勢的中小企業(yè)而言，其在面臨市場抉擇的時候也面臨著很多的挑戰(zhàn)。

1.1經(jīng)營壓力

隨著世界范圍內經(jīng)濟形勢的動蕩，企業(yè)的發(fā)展首先面臨著生產經(jīng)營成本的增加以及國際競爭壓力的增大。這種形勢在未來一段時間內都難以得到有效的緩解。隨著生產經(jīng)營成本的不斷提高，特別是一些勞動密集型企業(yè)的發(fā)展也面臨著很大的抉擇，同時世界范圍內經(jīng)濟形式的動蕩對于市場的需求與活躍度也造成了巨大的影響，這也進一步限制了企業(yè)的生存與發(fā)展。

1.2資金管理風險

資金管理的風險主要來自于兩個方面，第一是因為企業(yè)自身理財不當而導致的資金風險。因為中小企業(yè)的財務管理大多缺乏規(guī)范且財務人員自身的能力也有很大的提升空間，所以會出現(xiàn)無現(xiàn)金預算、預算不當?shù)惹闆r。這就容易出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中資金鏈斷裂的問題。同時在當前世界大環(huán)境下，存貨積壓以及貨款的回籠都會面臨一定的考驗。所以這也進一步加重了企業(yè)的現(xiàn)金流動阻力。第二個方面主要體現(xiàn)在應收賬款回收難度的增加，當前很多中小企業(yè)的發(fā)展都依賴于賒賬，就相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，多數(shù)中小企業(yè)一半以上的資產都是應收賬款。在市場支付能力削弱、征收應收賬款能力不足的現(xiàn)實條件下，企業(yè)的資金壓力也會進一步的增加。

2.風險管理與內部控制的概念

2.1風險管理

風險管理是指在企業(yè)發(fā)展過程中所面對的一些風險因素環(huán)境下，企業(yè)的管理者如何利用現(xiàn)有的條件去將企業(yè)的經(jīng)營風險降到最低的一個過程。這一過程包含了對于風險的基本識別、針對風險所采取的應對措施等等。在實際的風險管理工作中，需要將那些可能引發(fā)最大損失的事情進行優(yōu)先處理。在這個過程中，就體現(xiàn)出了風險的評估與排序的重要性。眾所周知，風險及其發(fā)生的可能性并沒有完全可靠的規(guī)律可以遵循。所以風險管理工作的開展也需要企業(yè)的所有人積極參與與執(zhí)行。

2.2內部控制

實際上我們也可以將內部控制視為風險管理的一個組成。內部控制就是指在企業(yè)經(jīng)濟活動的開展中，通過建立起行之有效的業(yè)務組織形式以及職責分工制度，去加快企業(yè)的良性發(fā)展。在內部控制工作之中，企業(yè)組織內部的所有個體都要積極的參與，一般來說，內部控制要素主要分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動以及信息溝通、監(jiān)督等五個環(huán)節(jié)。

3.風險管理與內部控制的異同

3.1風險管理與內部控制的相同點

企業(yè)風險管理與企業(yè)內部控制的相關性主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

第一不論是風險管理還是內部控制，其本質都是一個過程化的管理方法。相比而言內部控制表現(xiàn)出了更為顯著的動態(tài)管理特點，其推動企業(yè)發(fā)展朝向既定的組織目標所推進，但是內部控制又不是組織目標的一個組成，其只是促使目標達成的一個手段。內部控制的各個要素都將對企業(yè)組織目標的實現(xiàn)帶來影響。同樣，風險管理也具有類似的特性，相比于內部控制，風險管理更具有靜態(tài)性的特征，其潤物細無聲般貫徹在企業(yè)經(jīng)營的各項活動里，在管理過程的各個方面均能夠看到風險管理的影子。

第二影響企業(yè)風險管理以及內部控制的影響因素相同。在企業(yè)的組織框架中的各個層次人員，他們之間的相互影響也會對其也的內部控制帶來直接的影響。在內部控制的過程中，這些個體既是被控制的對象，也是整個控制活動的參與者。同樣，風險管理亦是如此，其強調風險管理過程中個體的參與，也要求企業(yè)的管理者在實際管理的過程中要具備一個更為宏觀的風險組合觀念。

內部控制與風險管理的手段類似。不論是在風險管理還是在內部控制工作中，實際上都是借助于風險評估的方式來完成管理目標。在企業(yè)實行內部控制的過程中，風險評估本身就是一個不容或缺的環(huán)節(jié)，其主要是針對影響企業(yè)組織目標的各個因素去加以辨別。從而去選擇應對風險管理的方式方法。同樣，在企業(yè)風險管理工作中，也一定要率先確定組織目標，在此基礎上展開風險評估，以此來為企業(yè)的資源配置提供更為科學有效的依據(jù)。

3.2風險管理與內部控制的不同

二者之間的差異主要表現(xiàn)在兩個方面，第一是二者在實際應用中的側重點有所不同，內部控制更倚重于制度層面的建設，通過設立更為完善的規(guī)章制度去督促各級人員，以此來達到規(guī)避風險的目的。而風險管理則更傾向于具體的交易層面，其通過市場化的自由競爭、市場交易等活動來加強風險管理。同時，內部控制的目的在于提升會計信息的真實性以及資金的安全性，所以內部控制的重心便是會計控制。所以在企業(yè)的經(jīng)營體系中，內部控制也只能是視為管理職能的一個環(huán)節(jié)。而風險管理則更傾向于特定的業(yè)務。例如利率風險、匯率風險或是銀行授信管理等等。所以二者盡管都是企業(yè)發(fā)展在技術和自然條件下的延伸，但是內部控制是風險管理的基本前提，而風險管理則可以視為內部控制的宏觀表現(xiàn)。

第二，風險管理與內部控制所涉及的具體風險范圍有所不同。在內部控制活動中，其涉及企業(yè)發(fā)展的內部風險和外部風險評估，但是對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展而言，風險是客觀存在的。所以相比于內部控制，風險管理的最大不同便在于更加地關注特定業(yè)務的戰(zhàn)略評審。其主要是通過比較不同公司業(yè)務的風險與回報，來選擇收益最大的企業(yè)經(jīng)營目標。

4.基于目標導向的企業(yè)風險管理和改進路徑

企業(yè)的風險管理與內部控制工作之間的有效融合，是推動企業(yè)良性發(fā)展的重要前提。在基于目標導向的企業(yè)發(fā)展視野下，內部控制與風險管理之間的融合也具有重要的現(xiàn)實意義。

4.1內部控制需堅持服務企業(yè)發(fā)展目標

內部控制目標的設定將在很大程度上影響內部控制的質量，行之有效的內部控制步進能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)良性的發(fā)展，同時也能夠就企業(yè)經(jīng)營目標的完成起到直接的推動與影響。在內部控制工作的開展中，因為控制主體的差異，所以內部控制的目標也會有所不同。這也要求內部控制需根據(jù)企業(yè)的治理結構進行細分，將內部控制的目標落實到企業(yè)的各級部門與單位中。通常情況下，企業(yè)的內部控制體系應該包含企業(yè)的財務信息管理、風險管理、業(yè)績管理等。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，須確保企業(yè)內部控制中的崗位責任制以及收支審批制度能夠得到有效的落實。除此之外，企業(yè)還要充分結合時代背景，就產品的銷售、部門預算以及審批報銷等工作流程進行不斷地完善，以此來進一步促進內部控制體系的豐富與完善。

4.2全面風險管理概念可以取代一般的風險管理

在企業(yè)經(jīng)營過程中，我們也可以利用全面風險管理概念去取代一般性的風險管理。就全面風險管理概念而言，其認為任何企業(yè)在經(jīng)營的過程中都會面臨很大的不確定性，其受到不同方面的風險與機遇也是并存的。所以對于企業(yè)的經(jīng)營管理者而言，其所需要面對的最大挑戰(zhàn)就是在迎接企業(yè)所創(chuàng)造價值的同時，去承擔因價值增加而必須面對的風險。企業(yè)全面風險管理的有效性越強，在面對外部機遇與挑戰(zhàn)時的自主選擇性也就越強。這也意味著企業(yè)自身創(chuàng)造價值的能力也得到了有效的提升。

4.3調節(jié)企業(yè)發(fā)展目標與風險管理各要素之間的關聯(lián)

在全面風險管理的概念中，企業(yè)的目標分為戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、呈報目標及合規(guī)目標四種，這四種目標實際上也是體現(xiàn)出了企業(yè)不同層次上的不同需求。同樣，任何層次上企業(yè)目標的實現(xiàn)也都需要結合風險管理的幾大要素去加以風險管理。風險管理并不是簡單意義上的單循環(huán)步驟，其更是一個重復性的多向性的過程。同時企業(yè)的風險管理各要素也是評價企業(yè)風險管理水平的重要指標，企業(yè)風險管理的構成與內容不僅是建立健全企業(yè)風險管理過程的基本依據(jù)，同時也是企業(yè)風險管理是否有效的重要標準。為了保證企業(yè)鳳霞管理的有效性，就需要就風險管理的幾大要素做出必要的調整。值得一提的是，在不同的主體中，風險管理要素之間的影響與關聯(lián)也存在一定的差異。

5.結語

制定明確有效的發(fā)展目標是企業(yè)長足發(fā)展的重要保障，而加強企業(yè)風險管理的升級，本身也是推動企業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn)的有效選擇。本文嘗試從企業(yè)風險管理及內部控制兩個角度，就企業(yè)經(jīng)營管理工作的優(yōu)化去加以探析，在實際管理工作的開展中，風險管理及內部控制存在有一定程度上的契合與差異，但是兩方面工作的開展都必須以企業(yè)既定目標的實現(xiàn)來作為出發(fā)點和落腳點。只有如此，才能保證風險管理以及內部控制工作的有效性，只要如此才能更好地推動企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。

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