段維

摘 要 高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，需要結(jié)合自身的發(fā)展情況，在內(nèi)控視角下進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)模式的創(chuàng)新與改革。本文分析內(nèi)控制視角下高校財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題，并以此為基礎(chǔ)，提出強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督與控制、評(píng)估內(nèi)部控制體系、完善高校內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制等多方面的策略，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人士提供借鑒。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 高校 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部監(jiān)督

一、引言

現(xiàn)階段，全國(guó)各地的高等院校都實(shí)現(xiàn)了自主辦學(xué)，招生規(guī)模也不斷擴(kuò)大。在不斷發(fā)展的過(guò)程中，各個(gè)管理部門(mén)出現(xiàn)了權(quán)力下放的現(xiàn)象，使得各項(xiàng)教學(xué)活動(dòng)與科研活動(dòng)積極程度顯著提升。在教學(xué)活動(dòng)與科研活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理貫穿整個(gè)流程，需要做好輔助與統(tǒng)籌管控的工作。在加大財(cái)務(wù)內(nèi)控力度的同時(shí)，還要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)化與透明化，使財(cái)務(wù)管理有序進(jìn)行。在優(yōu)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)部流程的基礎(chǔ)上，落實(shí)內(nèi)部管理機(jī)制，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管控方法，確保高校資產(chǎn)的安全性與穩(wěn)定性，逐步創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值。

二、內(nèi)控制視角下高校財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

大多數(shù)高校領(lǐng)導(dǎo)與工作人員都沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，基本認(rèn)知停留在文件與制度方面，甚至對(duì)相關(guān)文件制度也不熟悉。而其他部門(mén)的工作人員則認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，對(duì)此，需要不斷深化其對(duì)內(nèi)部管控工作的認(rèn)識(shí)，使其樹(shù)立良好的全局管控理念，充分了解內(nèi)部控制工作。另外，高等院校對(duì)內(nèi)部管控工作沒(méi)有明確的發(fā)展方向，沒(méi)有意識(shí)到實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)溝通與信息共享的重要價(jià)值，使得內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的效果不佳，也無(wú)法順利開(kāi)展與內(nèi)部管控相關(guān)的工作，不利于后續(xù)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作的開(kāi)展。

（二）內(nèi)部監(jiān)督力度有待加大

高校的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一般都具有多樣化特點(diǎn)，不僅能實(shí)現(xiàn)高校的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，還能滿足許多不同方面的需求，例如符合科學(xué)化研究目標(biāo)、符合教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)等。但對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行分析，高校的內(nèi)部監(jiān)督力度有待加大，主要受到以下兩種因素的制約：首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，無(wú)法提出建設(shè)性的意見(jiàn)[1]。其次，內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平不高，專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握不扎實(shí)，僅僅能對(duì)賬面信息進(jìn)行分析，影響內(nèi)部管理效果，內(nèi)部監(jiān)督效果不佳。加大內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)力度，對(duì)于提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

（三）內(nèi)部控制體系不完善

我國(guó)許多部門(mén)都認(rèn)為與其相關(guān)的部門(mén)能取代內(nèi)部制度的建設(shè)，長(zhǎng)期受到這種思想的影響，導(dǎo)致內(nèi)部工作流程不明確，內(nèi)部控制制度、工作責(zé)任制無(wú)法落到實(shí)處，使得財(cái)務(wù)管理質(zhì)量無(wú)法顯著提升[2]。高校的二級(jí)部門(mén)之間責(zé)任不明晰，存在本位主義，各部門(mén)只管“念好自己的經(jīng)”，缺乏從單位全局出發(fā)的意識(shí)，一旦遇事，部門(mén)之間就會(huì)相互推諉，難以協(xié)作，工作推行不暢。領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制制度的修訂和完善，出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，使得財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，不利于高校各項(xiàng)工作長(zhǎng)足有效地開(kāi)展。有些高校將權(quán)利作為工作的核心，沒(méi)有建立健全的內(nèi)部管控機(jī)制，約束性的機(jī)制不健全，有機(jī)制的不執(zhí)行、少執(zhí)行，容易引發(fā)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題，出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，無(wú)法顯著提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

三、內(nèi)控制視角下的高校財(cái)務(wù)管理策略

（一）加大內(nèi)部控制力度，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督與控制

高校在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，做好內(nèi)部管控工作十分重要。高校需要學(xué)習(xí)與借鑒企業(yè)的管理模式，以內(nèi)部控制視角為核心，優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系。在開(kāi)展調(diào)研活動(dòng)的時(shí)候，結(jié)合高校的發(fā)展目標(biāo)，建立內(nèi)部管理機(jī)制，洞悉財(cái)務(wù)狀況。在落實(shí)規(guī)章制度的時(shí)候，確保內(nèi)部制度的完善性和崗位分明，合理利用高校資金與固定資產(chǎn)。

首先，對(duì)高校預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管控[3]。學(xué)校在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管控的時(shí)候，需要從全局角度入手，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧的管理目標(biāo)，并科學(xué)地開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算工作，建立相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)預(yù)算管理體系。在編制年度預(yù)算時(shí)，既需要遵循上級(jí)部門(mén)對(duì)資金用途的意見(jiàn)，也要結(jié)合高校實(shí)情，充分考慮二級(jí)學(xué)院以及各部門(mén)對(duì)于教學(xué)和科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際需求，從源頭上確保有限的資金得到高效的利用。在實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，為確保財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)能落實(shí)到各個(gè)部門(mén)中、預(yù)算經(jīng)費(fèi)用到實(shí)處，需要建立定期、不定期的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，確保專(zhuān)款專(zhuān)用，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)平穩(wěn)開(kāi)展。

其次，強(qiáng)化學(xué)校資產(chǎn)管理工作，對(duì)于高頻率使用的資產(chǎn)進(jìn)行校級(jí)統(tǒng)一管理，合理安排資源供給，提高資產(chǎn)使用率，減少資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置。建立資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管控平臺(tái)，對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，避免資產(chǎn)空置閑置，實(shí)現(xiàn)教學(xué)資源的共享目標(biāo)。

最后，充分利用互聯(lián)網(wǎng)功能，借助先進(jìn)的信息技術(shù)，不斷完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，建立信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的智能化、系統(tǒng)化監(jiān)督與管控。在完善預(yù)算管理體系、收支監(jiān)督管理體系的基礎(chǔ)上，與辦公自動(dòng)化系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)信息的便捷與快速傳輸，促進(jìn)部門(mén)合作。通過(guò)充分發(fā)揮信息化系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，使得對(duì)高校經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督與控制公開(kāi)透明，數(shù)據(jù)分析實(shí)現(xiàn)多維度目標(biāo)，更好地為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（二）評(píng)估內(nèi)部控制體系，盡早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素

高校要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制機(jī)制的深度融合，就要在內(nèi)部控制視角下，做好高校財(cái)務(wù)管理的建設(shè)與控制工作。通過(guò)優(yōu)化與其緊密相關(guān)的行為、環(huán)境等，做好一系列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，加快信息溝通。在對(duì)多個(gè)要素進(jìn)行控制的基礎(chǔ)上，明確財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作主要就是系統(tǒng)地分析各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，了解內(nèi)部控制對(duì)象可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并提前制定相應(yīng)的解決方案與策略[4]。高校在完善財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系的時(shí)候，需要做好全局性的評(píng)估工作，排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高對(duì)高校發(fā)展中潛藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力。高?？缮疃韧诰騼?nèi)部人才，整合專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，組成高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，制定有效規(guī)范的財(cái)務(wù)管理流程，獲取準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的潛在危害的不同，劃分層次，從組織層面和業(yè)務(wù)層面分別制定相應(yīng)的內(nèi)控制度。組織層面和業(yè)務(wù)層面既分離又有機(jī)結(jié)合，比如從業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)層面來(lái)看，要從財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)設(shè)置控制點(diǎn)，這樣可以通過(guò)組織層面設(shè)置不相容崗位，來(lái)交叉實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理流程中節(jié)點(diǎn)的人為管控。在業(yè)務(wù)層面，采用定性與定量分析的方式評(píng)估內(nèi)部控制體系，提前規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避操作方案，以此促進(jìn)高校后續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。

（三）完善高校內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，建立合理的激勵(lì)體系

首先，高校要進(jìn)一步完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并且做好監(jiān)督工作。在設(shè)立內(nèi)部控制監(jiān)督小組的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)的管控方案，并在整個(gè)校園中貫徹執(zhí)行。此外，在實(shí)際工作中，管理人員應(yīng)當(dāng)定期匯報(bào)財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容，并關(guān)注財(cái)務(wù)管控的效果。在建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的同時(shí)，做好對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)的監(jiān)督工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決策略，積極做好防范工作[5]。在高等院校內(nèi)部，創(chuàng)設(shè)互相評(píng)價(jià)、互相監(jiān)督的良好環(huán)境，推動(dòng)高校教育業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

其次，完善激勵(lì)體系，結(jié)合財(cái)務(wù)管理考核指標(biāo)的完成情況，給予表現(xiàn)優(yōu)異部門(mén)相應(yīng)的精神獎(jiǎng)勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，以此激發(fā)各部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)管理的積極性，變被動(dòng)管理為主動(dòng)管控。

最后，要培養(yǎng)高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的優(yōu)秀財(cái)務(wù)人才，完善基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度，扎實(shí)做好日常核算、審批等基礎(chǔ)工作，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。建立完整的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的事前、事中、事后監(jiān)督，使日常財(cái)務(wù)管理無(wú)漏點(diǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)高等院校的教育工作發(fā)展速度不斷加快，財(cái)務(wù)管理過(guò)程暴露出了許多方面的問(wèn)題。因此，高校財(cái)務(wù)管理部門(mén)需要實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新改革，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管控模式。在內(nèi)部管控視角下，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，做好一系列的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。在此過(guò)程中，需要進(jìn)一步明確管理的重點(diǎn)對(duì)象，并完善工作流程，實(shí)現(xiàn)高校教育的創(chuàng)新發(fā)展目標(biāo)，提升財(cái)務(wù)管理效率。通過(guò)提升預(yù)算執(zhí)行力的方式，做好內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，避免不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，為高校的可持續(xù)發(fā)展奠定穩(wěn)固的基礎(chǔ)。

（作者單位為湖南工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

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