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      行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀及改進(jìn)建議

      2020-11-24 19:44:59王麗濟(jì)南市章丘區(qū)工業(yè)和信息化局
      灌籃 2020年23期
      關(guān)鍵詞:內(nèi)部會計(jì)財(cái)會人員行政

      王麗 濟(jì)南市章丘區(qū)工業(yè)和信息化局

      實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制意義重大,不僅能夠保證行政事業(yè)單位會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和全面性,而且能夠?qū)挝粌?nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有效的銜接起來,提升財(cái)務(wù)工作的效率。鑒于內(nèi)部會計(jì)控制的重要性,行政事業(yè)單位應(yīng)該引起重視,采取各種有效的措施來更好的完成內(nèi)部會計(jì)控制工作,以此來全面的管理和監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn),推動行政事業(yè)單位不斷向前發(fā)展。

      一、分析行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀

      (一)控制意識不強(qiáng)

      目前,在行政事業(yè)單位內(nèi)部普遍存在會計(jì)內(nèi)部控制不強(qiáng)的現(xiàn)象,并且單位內(nèi)部也沒有營造良好的內(nèi)控環(huán)境。特別是單位內(nèi)部的管理者的內(nèi)控意識很淺薄,對會計(jì)內(nèi)控認(rèn)識不夠全面,沒有從思想上重視起來,致使會計(jì)內(nèi)控工作在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了很多的問題,進(jìn)而會對財(cái)務(wù)管理工作的整體情況產(chǎn)生負(fù)面的影響[1]。最關(guān)鍵的是,從事財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員的整體水平不高,會計(jì)人員的專業(yè)能力和道德素養(yǎng)水平都有待提升,在實(shí)踐操作中沒有按照規(guī)范執(zhí)行,經(jīng)常會出現(xiàn)假公濟(jì)私的行為。并且,由于工作崗位設(shè)置的不合理,沒有明確責(zé)任,對相關(guān)的工作范疇也沒有進(jìn)行清晰的界定,這也在一定程度上影響到會計(jì)內(nèi)控執(zhí)行的效果。

      (二)控制制度有待完善

      有效的會計(jì)內(nèi)控制度有利于推動工作的開展,但是,從實(shí)際情況來,行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建立的并不完善,大多數(shù)時(shí)候僅憑經(jīng)驗(yàn)來辦事。由于內(nèi)控制度的不完善,經(jīng)常會出現(xiàn)會計(jì)人員身兼多職的情況[2]。同時(shí),在審批的流程上也比較隨意,沒有對審批程序進(jìn)行規(guī)范。有些領(lǐng)導(dǎo)會利用自身的職權(quán)將資金和物品的使用權(quán)掌控在自己手上,這也加劇了業(yè)務(wù)審批的隨意性。

      (三)監(jiān)督管理體系有待完善

      在會計(jì)內(nèi)控監(jiān)督方面做得也不夠全面和完善,雖說單位內(nèi)部建立了監(jiān)管機(jī)構(gòu),但是缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和制度,不能將監(jiān)督的效用真正的發(fā)揮出來。在監(jiān)督的過程中力度也不夠,監(jiān)管人員在監(jiān)督的過程中沒有按照規(guī)章制度執(zhí)行,致使監(jiān)督工作流于表面。并且,在監(jiān)督的責(zé)任劃分上也不明確,出現(xiàn)監(jiān)督混亂的情況。最關(guān)鍵的是,在監(jiān)督時(shí)沒有把握好重點(diǎn)領(lǐng)域,沒有對維修、采購以及基建等領(lǐng)域進(jìn)行嚴(yán)格的把控,致使出現(xiàn)資金管理不合理的情況,導(dǎo)致在監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)中很容易出現(xiàn)問題。

      (四)財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作沒有落到實(shí)處

      由于財(cái)會工作涉及范圍很廣泛,如果沒有落實(shí)好相關(guān)的基礎(chǔ)工作,就會對整體的會計(jì)控制效果產(chǎn)生影響,在一定程度上會阻礙到內(nèi)部會計(jì)控制的順利實(shí)施[3]。部分財(cái)會人員在開展工作時(shí)完全依靠經(jīng)驗(yàn)來辦事,長期這樣下去,就會對資金的管理效果產(chǎn)生不好的影響,嚴(yán)重情況下還會出現(xiàn)賬面收支不平衡的情況。特別是在票據(jù)管理上還是存在明顯的漏洞和缺陷,這樣就會影響到核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,最關(guān)鍵的是會對經(jīng)營決策產(chǎn)生直接的影響,會對國家的利益造成損害,會在一定程度上阻礙我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

      二、優(yōu)化內(nèi)部會計(jì)控制的改進(jìn)措施

      (一)不斷強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制意識

      為了提升內(nèi)部會計(jì)控制的效果,就需要提升財(cái)會人員的會計(jì)控制意識,并不斷提升財(cái)會人員的整體水平。首先,樹立正確的意識觀念。行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)該加大對會計(jì)制度的宣傳力度,確保單位內(nèi)部全體員工都對會計(jì)制度有更加深刻的認(rèn)識,并在工作中將其落到實(shí)處。單位內(nèi)部上下要營造良好的內(nèi)控環(huán)境,為會計(jì)內(nèi)控制度順利實(shí)施創(chuàng)造條件。同時(shí),單位的領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該起到帶頭的作用,要嚴(yán)格要求自己,將內(nèi)部會計(jì)制度的各項(xiàng)措施落實(shí)到位,推進(jìn)該項(xiàng)工作的有效開展。其次,定期組織培訓(xùn)[4]。要定期組織財(cái)會人員參加培訓(xùn),以此來不斷提升財(cái)會人員的專業(yè)技能,在培訓(xùn)的過程中除了需要重點(diǎn)講解有關(guān)專業(yè)的知識,對于思想道德素養(yǎng)的培養(yǎng)也不能忽視,應(yīng)該要給思想教育留有一定的時(shí)間,以期能夠通過思想教育,提升財(cái)會人員的責(zé)任感和使命感,能夠全身心的投入到工作中來。同時(shí),應(yīng)該要多組織相關(guān)的交流講座,在講座的過程中切實(shí)的解決財(cái)會人員在工作中遇到的實(shí)際問題,大家共同探討,找出有效的解決方案。在工作中財(cái)會人員要多總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),對于自身存在的不足之處,一定要引以為戒,積極改正,避免再次犯同樣的錯(cuò)誤。

      (二)完善內(nèi)控制度

      首先,應(yīng)該明確崗位責(zé)任。要對單位內(nèi)部所有財(cái)會崗位的情況進(jìn)行全面的了解,在此基礎(chǔ)上來合理的分配崗位,避免出現(xiàn)崗位設(shè)置不合理的情況。同時(shí),崗位的設(shè)定并不是一成不變的,還需要依據(jù)財(cái)會人員的實(shí)際能力不斷的對崗位進(jìn)行調(diào)度[5]。并且,需要對權(quán)責(zé)負(fù)責(zé)制進(jìn)行完善,以此來約束財(cái)會人員的行為,提升財(cái)會人員的積極性。其次,分離控制不相容的職務(wù)。在行政事業(yè)單位內(nèi)部一個(gè)財(cái)會人員不能同時(shí)擔(dān)任兩個(gè)職務(wù),會計(jì)和出納需要由兩個(gè)人員擔(dān)任。出納和會計(jì)所負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容是有所差異的,出納主要負(fù)責(zé)的是資金的管理,包括對各種票據(jù)(支票、發(fā)票、收據(jù))以及貨幣支付的管理;而會計(jì)主要負(fù)責(zé)的是對賬本的管理,包括審核、檔案保管、收支登記等。在行政單位內(nèi)部一定不能將二者混淆在一起,這兩個(gè)職務(wù)必須要分開管理,要由兩個(gè)財(cái)會人員來分別擔(dān)任。還需要注意的是,應(yīng)該實(shí)行輪換制度和回避制度,這兩個(gè)制度的實(shí)行能夠避免出現(xiàn)徇私舞弊的行為,能夠確定財(cái)會工作的規(guī)范化、合理化??傊?,在單位內(nèi)部一定要堅(jiān)持執(zhí)行職務(wù)分離制度,明確的劃分責(zé)任和權(quán)利,以期能夠?qū)崿F(xiàn)相互監(jiān)督的目的。第三,完善授權(quán)批準(zhǔn)制度。該項(xiàng)制度的實(shí)施,有利于明確規(guī)定職責(zé)的范圍和權(quán)限。這樣財(cái)會人員在工作中就能夠?qū)ψ陨硭缲?fù)的職責(zé)掌握清楚,在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中,應(yīng)該首先對相關(guān)的工作人員進(jìn)行授權(quán),確保辦理的業(yè)務(wù)在授權(quán)的范圍內(nèi)。并且,為了約束工作人員的行為,還需對承擔(dān)的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確,一旦出現(xiàn)違規(guī)操作的行為,就需要接受相應(yīng)的懲罰。特別是在做決策的時(shí)候,要按照集體審核決策制定執(zhí)行,財(cái)會人員切不可私自做決定。只有實(shí)施好授權(quán)批準(zhǔn)控制制度,以此才能確保有效的對單位內(nèi)部的資金進(jìn)行控制,提升資金的利用率,避免出現(xiàn)浪費(fèi)資金的現(xiàn)象。

      (三)完善監(jiān)督體系

      為了有效的綜合分析內(nèi)部會計(jì)制度實(shí)施的效果,就需要構(gòu)建完善的評價(jià)監(jiān)督體系。在監(jiān)督的過程中,能夠?qū)?jì)控制中存在的紕漏及時(shí)的發(fā)現(xiàn),并及時(shí)的采取有效的措施來解決。需要在內(nèi)部會計(jì)控制評價(jià)體系中對財(cái)務(wù)報(bào)告上交的時(shí)間進(jìn)行明確的規(guī)定,最關(guān)鍵的是應(yīng)該詳細(xì)的對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析,了解單位內(nèi)部經(jīng)費(fèi)的使用方向和數(shù)量,以此來更好的對資金進(jìn)行把控。行政事業(yè)單位應(yīng)該要成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),由該機(jī)構(gòu)擔(dān)任監(jiān)督的工作。要派專人定期的對各個(gè)部門的工作進(jìn)行審計(jì),在審計(jì)時(shí)一旦發(fā)現(xiàn)了異常的問題,要及時(shí)改進(jìn)。最關(guān)鍵的是,一定要對相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行有效的措施,特別是要落實(shí)好各項(xiàng)審計(jì)決定和意見,以此來全面的監(jiān)督內(nèi)部會計(jì)控制。特別是要加強(qiáng)監(jiān)督預(yù)算編制的環(huán)節(jié),確保預(yù)算編制方案的科學(xué)性、合理性,利用預(yù)算編制方案來完善相應(yīng)的監(jiān)督工作。同時(shí),應(yīng)該要將資金的管理和控制作為重點(diǎn)的內(nèi)容,有效的完成核算工作和查詢賬款的工作,提升財(cái)務(wù)管理的整體效果。

      (四)將各項(xiàng)措施落到實(shí)處

      為了保證將內(nèi)部會計(jì)控制工作落實(shí)到位,提升會計(jì)控制的整體效果,就需要做好以下幾點(diǎn):(1)要加強(qiáng)對國有資產(chǎn)增值保值的控制。資產(chǎn)增值保值的控制是會計(jì)控制中的重點(diǎn)內(nèi)容,應(yīng)該要不斷優(yōu)化控制的措施。需要選派專人來對國有資產(chǎn)進(jìn)行管理,其他人不得隨意插手這項(xiàng)工作。如果需要由其他人介入,就需要得到單位領(lǐng)導(dǎo)人的首肯。同時(shí),要定期對國有資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)都與實(shí)際情況相吻合。如果發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)有所損壞,在上報(bào)之前應(yīng)該先要得到上級部門的批準(zhǔn)。(2)建立有效的信息與溝通系統(tǒng)。由于行政事業(yè)單位涉及的工作范圍很廣,在日常工作中會產(chǎn)生很多的信息數(shù)據(jù)。為了對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的管理,就需要建立信息化管理平臺,加強(qiáng)各個(gè)部門之間的交流。同時(shí),應(yīng)該按照信息的不同類別來技能型分析,確保上級領(lǐng)導(dǎo)能夠通過數(shù)據(jù)全面的了解單位內(nèi)部的發(fā)展情況。信息與溝通系統(tǒng)在建設(shè)和運(yùn)用過程中,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對各項(xiàng)信息的收集與加工,保障信息的暢通性,最大限度地保障數(shù)據(jù)信息的有效性和全面性,為上層領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的會計(jì)信息[6]。

      三、結(jié)束語

      綜上所述,行政事業(yè)單位應(yīng)該重視內(nèi)部會計(jì)控制工作,為了不斷強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制的效果,首先,不斷強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制意識,加深單位全體員工對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識;其次,為了確保內(nèi)部會計(jì)控制工作有章可依,就需要完善內(nèi)部控制制度;最后,在完善監(jiān)督體系的同時(shí),應(yīng)該將各項(xiàng)的措施落實(shí)到位。以此來切實(shí)的解決內(nèi)控中的不足,達(dá)到提升內(nèi)控工作效率的目的,進(jìn)而強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的水平。

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