韓麗娟

【摘要】在新時(shí)期下，行政事業(yè)單位處在轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要階段，諸多問(wèn)題也日益顯現(xiàn)，為了緩解這一局面，推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制快速進(jìn)入新階段，加強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)在必行。本文以最基層的行政事業(yè)單位一鄉(xiāng)鎮(zhèn)為例就內(nèi)部控制做簡(jiǎn)要探討，并就當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題提出自己的思考。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;措施策略

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，主要依靠于制定內(nèi)控制度、實(shí)施措施、執(zhí)行程序等，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前防范、事中監(jiān)控、事后監(jiān)督糾正的內(nèi)控機(jī)制。完善相關(guān)的管理制度和管理模式，進(jìn)一步規(guī)范單位內(nèi)部的操作程序，進(jìn)而提高行政事業(yè)單位的公共服務(wù)質(zhì)量和財(cái)政資金使用效益，才是加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的根本原因。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)，主動(dòng)性。由于行政事業(yè)單位屬于非盈利性組織，本身在管理上缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度不夠，將內(nèi)部控制等同于可有可無(wú)的輔助部門，開(kāi)展內(nèi)部控制的主動(dòng)性不高。

（二）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度不夠，缺乏整體觀。行政事業(yè)單位的資金來(lái)源多靠政府財(cái)政撥款，缺少經(jīng)濟(jì)壓力，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低，不像企業(yè)單位，為了降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)主動(dòng)接觸內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，相反行政事業(yè)單位的主動(dòng)性較差，缺乏主動(dòng)內(nèi)部控制意愿，認(rèn)為內(nèi)部控制等于財(cái)政部門控制，混淆內(nèi)控制度組織者與具體操作者的概念。從而使得行政事業(yè)單位當(dāng)前的內(nèi)部控制建設(shè)工作的職責(zé)不清，缺乏整體觀念，無(wú)法從大局上對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行覆蓋，存在與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)的情況。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制體系。雖然我國(guó)早在2017年年底便已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的總結(jié)性文件，但就當(dāng)前行政事業(yè)單位的發(fā)展情況而言，其實(shí)際執(zhí)行效果并不理想，大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部都缺乏完善的內(nèi)部控制體系，容易被有心人鉆空子，歸其原因于，行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視，存在拿來(lái)主義或者形式主義，內(nèi)部控制無(wú)法深入其實(shí)際工作，也就無(wú)法發(fā)揮其實(shí)際功效。

（四）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位不同于企業(yè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度不高，很多行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門形同虛設(shè)，或者干脆不設(shè)立，對(duì)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常不利的。當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革，市場(chǎng)環(huán)境多變，一旦對(duì)行政事業(yè)單位造成沖擊，出現(xiàn)問(wèn)題，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，那么行政事業(yè)單位很容易遭受嚴(yán)重?fù)p失，在一定時(shí)間內(nèi)，很難獲得大的發(fā)展。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義

（一）有利于加強(qiáng)行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度，提高整體管理水平

行政事業(yè)單位是我國(guó)發(fā)展的主要力量，服務(wù)職能較為突出，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制分別從管理與經(jīng)濟(jì)兩方面進(jìn)行控制，對(duì)行政事業(yè)單位的工作進(jìn)行監(jiān)督管理，推動(dòng)行政事業(yè)單位的工作規(guī)范化、流程化，有效制衡單位與工作人員之間的關(guān)系，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，能夠有效提高行政事業(yè)單位的資金利用率，從整體上提高行政事業(yè)單位的管理水平。

（二）降低行政事業(yè)單位的公共服務(wù)成本

行政事業(yè)單位具有公益性和服務(wù)性兩大特征，其基本職責(zé)便是為社會(huì)大眾提供服務(wù)，社會(huì)大眾的滿意度直接反映著行政事業(yè)單位的服務(wù)效果。所以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定相應(yīng)的服務(wù)方案，可以有效降低公共服務(wù)成本，提高行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率。

（三）保證行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)安全

當(dāng)前行政單位內(nèi)缺乏有效的國(guó)有資產(chǎn)管理制度，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理處置等方式存在模糊不清的情況，存在帳外資產(chǎn)現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)損毀、報(bào)廢不按照規(guī)定程序報(bào)批，特別是近幾年行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)、公共設(shè)施數(shù)量快速增加，正處在管理制度、核算辦法新老交替期，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)被非法挪用或者閑置浪費(fèi)，會(huì)給國(guó)有資產(chǎn)帶來(lái)非正常損失。通過(guò)加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行效率監(jiān)督。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施

（一）提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層，首先要更新自身管理理念，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，為內(nèi)部控制的實(shí)施營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。落實(shí)內(nèi)部控制崗位分工，將職責(zé)落實(shí)到相關(guān)部門、具體個(gè)人，確保內(nèi)部控制工作順利展開(kāi)。內(nèi)部控制是立足于行政事業(yè)單位整體觀念，覆蓋整個(gè)單位內(nèi)部，所以，務(wù)必要?jiǎng)訂T全崗、全員參加，全面加強(qiáng)內(nèi)部控制。

（二）建立完善的內(nèi)部控制與審計(jì)制度。財(cái)政工作是內(nèi)部控制當(dāng)中的重點(diǎn)，為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)政工作的控制，必須制定完善的內(nèi)部控制與審計(jì)制度，對(duì)財(cái)政管理工作進(jìn)行高效的監(jiān)督與審計(jì)。審計(jì)部門需要保持獨(dú)立性，客觀對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，反映出行政事業(yè)單位當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)情況，確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)有序展開(kāi)。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的財(cái)政收入主要來(lái)自于財(cái)政撥款，所以財(cái)務(wù)部門應(yīng)與審計(jì)部門共同配合，對(duì)資金運(yùn)行財(cái)產(chǎn)情況實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。

（三）完善預(yù)算管理機(jī)制。行政事業(yè)單位需要按照國(guó)家頒布的相關(guān)法律法規(guī)，不斷完善單位內(nèi)的預(yù)算管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管，嚴(yán)格規(guī)范資金的使用及預(yù)算調(diào)整審批程序，把財(cái)政資金統(tǒng)一納入預(yù)算管理，提高財(cái)政資金的使用效率。完善國(guó)有資產(chǎn)管理制度，避免帳實(shí)不符現(xiàn)象，嚴(yán)格記錄對(duì)資金的使用與支出，保證記錄信息真實(shí)，杜絕貪污腐敗等財(cái)務(wù)問(wèn)題的發(fā)生。

（四）完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。行政事業(yè)單位需要提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，完善相應(yīng)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，制定相應(yīng)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范措施，增強(qiáng)行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。將風(fēng)險(xiǎn)防范納入行政事業(yè)單位的日常管理中，分別針對(duì)有可能出現(xiàn)的不同風(fēng)險(xiǎn)類型，制定相應(yīng)的規(guī)避解決措施，最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。同時(shí)，不斷優(yōu)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的實(shí)際效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，切實(shí)推動(dòng)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

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