崔 暢 周口市審計局

一、家族企業(yè)內(nèi)部審計制度存在的基本問題分析

進入我國現(xiàn)代經(jīng)濟社會之后，家族企業(yè)所改變的發(fā)展速度更快、層面更廣，無時無刻都在不斷鼓勵人們突破、求變。在我國家族企業(yè)組織形成的基本發(fā)展階段，隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展以及世界經(jīng)濟發(fā)展全球化的不斷進步，市場經(jīng)濟的健康發(fā)展必然需要在企業(yè)管理制度以及企業(yè)監(jiān)督管理體制之下，使得家族企業(yè)得以能夠按照正常的經(jīng)營程序繼續(xù)進行健康發(fā)展，但是由于家族企業(yè)在內(nèi)部資產(chǎn)審計管理制度中還是存在著很大的管理弊端，主要表現(xiàn)在以下幾個主要方面。

(一)缺乏有效的組織結(jié)構(gòu)

隨著家族企業(yè)的快速成長，企業(yè)領(lǐng)導人在參與所有經(jīng)濟經(jīng)營權(quán)過程中存在著很多的利益，這與國家的基本關(guān)系及領(lǐng)導人的簽署決定有很大的關(guān)系，尤其是家人在違犯制度規(guī)定過程中，管理者就無法進行正常的處理做企業(yè)內(nèi)部的管理，容易造成了很大的隱患，企業(yè)家族從內(nèi)部之間的利益分配問題，或者涉及到企業(yè)自身利益之間的不平衡等問題，企業(yè)制度的規(guī)定性往往會讓位于個人的利益這就在企業(yè)制度上容易出現(xiàn)很大的漏洞，直接影響了企業(yè)的管理。

(二)企業(yè)內(nèi)部制度執(zhí)行較為困難

相比于非民營家族企業(yè)，對于其他家族企業(yè)而言，一方面企業(yè)管理者與公司股東之間的股權(quán)代理競爭沖突能力較弱，對促進企業(yè)經(jīng)營績效和公司價值實現(xiàn)具有積極性的影響；另一方面大股東與小公司股東之間的股權(quán)代理競爭沖突能力較強，企業(yè)的東主更加有可能愿意犧牲自己公司基本價值以至于獲取更多私人經(jīng)濟利益。在進行家族企業(yè)內(nèi)部制度聯(lián)合執(zhí)行管理過程中，需要根據(jù)家族企業(yè)內(nèi)部環(huán)境以及企業(yè)管理的工作流程需要進行嚴格的聯(lián)合執(zhí)行管理力度，而為了有效保證整個家族企業(yè)內(nèi)部制度的執(zhí)行有效性，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導人在家族企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行制度聯(lián)合規(guī)范化審計管理執(zhí)行過程中往往需要充分加強考慮企業(yè)內(nèi)部自身的需要出現(xiàn)的基本管理問題，在制度聯(lián)合審計管理的執(zhí)行過程中往往需要充分體現(xiàn)家族企業(yè)家的堅強意志，企業(yè)中的家族在內(nèi)部制度審計管理過程中需要出現(xiàn)的基本問題，往往就是脫離了家族企業(yè)內(nèi)部制度的基本規(guī)范化，從而導致無法真正實現(xiàn)企業(yè)制度上的聯(lián)合執(zhí)行管理效果。

(三)審計人員專業(yè)技能缺乏專業(yè)審計人員

企業(yè)內(nèi)部審計制約的重要因素來源于內(nèi)部審計人員的專業(yè)受人力不足，以及內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不組織，對于企業(yè)文化的發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響，尤其是關(guān)系的治理也關(guān)系到家族企業(yè)治理的一個重要的特征家族，企業(yè)成員在沒有相關(guān)的任何背景的條件之下，很多審計人員缺乏內(nèi)部的專業(yè)知識和技巧，就是造成了企業(yè)內(nèi)部審計工作的專業(yè)技術(shù)和方法的落后，因此這也就制約了家族企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。

二、建立企業(yè)內(nèi)部審計制度的重要意義

(一)有利于實現(xiàn)家族企業(yè)不同利益之間的協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計制度在家族企業(yè)利益分配過程中可以有效的傳遞真實的信息，而內(nèi)部監(jiān)督結(jié)構(gòu)可以了解在企業(yè)過程中出現(xiàn)的基本問題，在傳遞信息過程中，可以為企業(yè)的管理出謀劃策，因此家族企業(yè)應該建立制度上的一種有效保障，從而更好的實現(xiàn)家族企業(yè)的生存以及發(fā)展，促進企業(yè)管理者能夠從企業(yè)所有者的利益出發(fā)，在建立內(nèi)部審計制度的過程中，發(fā)揮審計制度的規(guī)范性，從而降低風險，更好的實現(xiàn)企公司發(fā)展的目的。

(二)有利于家族企業(yè)降低風險

內(nèi)部審計制度可以在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的其他問題進行有效的風險規(guī)避，在提出應對措施的過程中可以做到降低風險的目的，對于企業(yè)產(chǎn)生的負面影響，可以為企業(yè)在管理過程提出一定的建議，有效的在監(jiān)督、評價以及各種服務過程中，為企業(yè)解決更多的困難。因此建立一整套的內(nèi)部審計制度，可以在配備資源配置過程中發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的基本作用，更好的提升企業(yè)的基本價值。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計能夠有效的促進企業(yè)的發(fā)展

內(nèi)審應順應形式的變化，為企業(yè)管理層提供建設(shè)性的服務作用。不但要做好經(jīng)濟監(jiān)督的常規(guī)審計工作，還要將內(nèi)審工作拓展到整個企業(yè)的管理的活動中，充分利用專業(yè)知識對企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)重組、生產(chǎn)力要素的優(yōu)化配置和重大投資項目、工程建設(shè)及物資采購項目招標的方案進行評價和咨詢，為管理層科學決策和改善管理發(fā)揮建設(shè)性作用，內(nèi)審應成為企業(yè)經(jīng)營者的智囊。

三、家族企業(yè)內(nèi)部審計制度的解決措施分析

(一)加強家族企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范性

家族企業(yè)內(nèi)部在自身管理體制層面以及自身經(jīng)濟社會利益面的基礎(chǔ)上，能夠通過內(nèi)部人員審計的主要管理部門職能有效的配合實施內(nèi)部管理，在合理優(yōu)化資源配置的管理條件下，保持家族企業(yè)正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)的管理效率性，有效促進家族企業(yè)發(fā)展目標的順利實現(xiàn)，這就成為需要內(nèi)部規(guī)范很好的加速家族企業(yè)內(nèi)部人員審計的基本管理內(nèi)容，對于內(nèi)部審計的服務質(zhì)量、審計的技術(shù)標準以及用于審計的憑證材料可以進行有效的質(zhì)量保障，使得家族企業(yè)中的內(nèi)部人員在進行審計的工作過程中可以避免容易發(fā)生各種質(zhì)量問題，同時對于整個家族企業(yè)內(nèi)部人員審計工作當中存在的各種質(zhì)量問題進行有效的風險控制，在有效過濾各種風險的工作過程中，以利于提高整個家族企業(yè)的內(nèi)部核心市場競爭力。同時它還可以有效提高我國企業(yè)內(nèi)部財務審計的重要主體地位，在合理的企業(yè)相關(guān)法律制度制定過程中，能夠針對內(nèi)部財務審計相關(guān)部門人員提出的重要的法律問題和重要問題能夠得到企業(yè)相應的高度重視，尤其在企業(yè)經(jīng)營管理過程中可以在內(nèi)部審計部門做出的決定以及制度過程中在公司進行相應的通報，并且安排相關(guān)的人員在審計和部門落實的基本情況加強相應的管理，通過各種方式來提高內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位可以改善企業(yè)內(nèi)部的基本文化，建立符合企業(yè)以及時代背景的內(nèi)部審計工作，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計工作在客觀公正的原則之下促進促進企業(yè)更快更好的發(fā)展。

(二)有效的應對其風險并積極改進

企業(yè)的內(nèi)部風險管理是一個企業(yè)內(nèi)部管理審計需要考慮的一個基本風險因素，在不斷的影響我們到一個企業(yè)內(nèi)部進行風險管理時能進行有效的及時風險查詢，這對企業(yè)風險的有效評價可以進行有效的分析研究，可以有效保證一個企業(yè)風險管理者在持續(xù)改善的整個過程中，對一個企業(yè)的管理流程以及一個企業(yè)的風險預警管理機制能夠進行有效的及時應對，使得一個企業(yè)中的風險在內(nèi)部管理審計工作中對一個企業(yè)的實際業(yè)務狀況進行有效的及時監(jiān)控，在保證有效處理各種風險問題的關(guān)鍵條件下企業(yè)進行有效的內(nèi)部風險管理，有效的管理幫助一個企業(yè)有效規(guī)避國際市場上的風險，推動企業(yè)取得戰(zhàn)略上的基本競爭優(yōu)勢。探索建立審計成果推廣應用的有效聯(lián)動機制，得到相關(guān)業(yè)務管理一線人員第一時間積極響應，以最快捷的速度組織開展審計自查和監(jiān)督整改，建立健全業(yè)務管理系統(tǒng)一線、職能部門、審計管理部門相互協(xié)作支撐或者多點有效聯(lián)動的工作機制。

(三)提高企業(yè)內(nèi)部審計的專業(yè)人員素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部財務審計技術(shù)管理工作需要在內(nèi)部審計專業(yè)技術(shù)管理方法以及管理手段上不斷進行有效的創(chuàng)新研究，尤其特別是在內(nèi)部審計各個環(huán)節(jié)管理過程中，注重審計管理以及審計網(wǎng)絡(luò)化與信息審計技術(shù)的相互作用結(jié)合，保證審計人員通過專業(yè)技術(shù)素質(zhì)提高能夠同時勝任的是在基本前提下予以實行因而企業(yè)內(nèi)部財務審計工作才能發(fā)揮有效的基本保障作用。

因此，家族企業(yè)必須更加注重充分調(diào)用審計專業(yè)的資源選拔培養(yǎng)審計專業(yè)人員，在探索改善審計隊伍結(jié)構(gòu)建設(shè)模式過程中，運用這種多樣化的審計人才培養(yǎng)模式可以提高專業(yè)審計人員隊伍的量和整體審計隊伍素質(zhì)，同時也一定要特別注重對監(jiān)管人員職業(yè)綜合能力素質(zhì)的嚴格考核，在行業(yè)監(jiān)管人員激勵機制的建立過程中，嚴格要求遵守人員職業(yè)道德。同時充分發(fā)揮我國企業(yè)內(nèi)部高級審計從業(yè)人員的有效審計專業(yè)知識實力，保證審計隊伍的專業(yè)知識能力結(jié)構(gòu)，與當下的各個時代經(jīng)濟發(fā)展的大背景相互結(jié)合映襯，從而有效促進創(chuàng)業(yè)公司的合規(guī)治理。

四、結(jié)語

家族企業(yè)在管理公司中就有較強的競爭力，但是如果缺乏內(nèi)部的審計機制，影響了家族企業(yè)的發(fā)展狀態(tài)。因此，家族企業(yè)內(nèi)部審計制度作為公司治理的主要手段，對于公司的內(nèi)部基本情況進行有效的分析和研究，保證公司能夠在市場經(jīng)濟模式之下開展有效的經(jīng)營工作。隨著市場經(jīng)濟體制的競爭，完善家族企業(yè)內(nèi)部建立一套科學的內(nèi)部審計體制，需要在面對企業(yè)內(nèi)部所面臨的情況分析過程中，采取有效的措施完善和建立企業(yè)內(nèi)部審計體系制度。因此，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的風險的控制以及內(nèi)部審計的價值的增值情況，需要關(guān)注其內(nèi)部的重要性，在制度發(fā)揮有效的管理模式之下進行規(guī)范化程序化的建立，從而促進內(nèi)部審計機制都能夠與企業(yè)的發(fā)展項目結(jié)合起來。內(nèi)部審計制度的不懈發(fā)展是對企業(yè)做出的一定的反應，建立良好的內(nèi)部企業(yè)審計文化可以幫助企業(yè)發(fā)揮更大基本作用，促進內(nèi)部審計工作的良性循環(huán)?！?/p>