楊寶華 商丘建業(yè)住宅建設(shè)有限公司

21世紀(jì)，隨著電子信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)成為信息領(lǐng)域的又一次偉大革命。當(dāng)前，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，企業(yè)為了拓展自身的生存及發(fā)展空間，必須充分適應(yīng)數(shù)據(jù)革命對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提出的新要求。企業(yè)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以更為有效地對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、處理及分析，最終剝離出對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展有用的信息。企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理模式的轉(zhuǎn)變也極大程度上影響了企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作。從企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的角度來(lái)看，企業(yè)不能被動(dòng)地適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的各種變化，而應(yīng)該通過(guò)創(chuàng)新，從變化中尋找有利于企業(yè)提升生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的機(jī)遇。因此，本文對(duì)大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)審計(jì)工作進(jìn)行分析，探討如何通過(guò)創(chuàng)新提升審計(jì)工作的質(zhì)量。

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

(一)大數(shù)據(jù)時(shí)代要求企業(yè)拓展審計(jì)對(duì)象范圍

大數(shù)據(jù)時(shí)代未到來(lái)之前，傳統(tǒng)意義上的企業(yè)審計(jì)工作是指審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)部門所提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，進(jìn)而通過(guò)提煉財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息反映企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否存在問(wèn)題。然而，這種只對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的工作方式已經(jīng)不能滿足大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)發(fā)展需求。在大數(shù)據(jù)背景下，現(xiàn)代企業(yè)的審計(jì)對(duì)象已經(jīng)不能僅僅局限在財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)，審計(jì)對(duì)象的范圍應(yīng)拓展到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及各項(xiàng)管理活動(dòng)產(chǎn)生的管理數(shù)據(jù)。具體來(lái)看，這些數(shù)據(jù)是由內(nèi)部和外部數(shù)據(jù)、結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)共同組成的數(shù)據(jù)。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，相對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)方式，由于審計(jì)對(duì)象范圍得到了顯著拓展，審計(jì)過(guò)程中對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘深度不斷提高、數(shù)據(jù)處理的精細(xì)化程度不斷提升、數(shù)據(jù)分析的有效性不斷增強(qiáng)，審計(jì)部門可以依據(jù)這些數(shù)據(jù)中所蘊(yùn)含的信息對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及最終業(yè)績(jī)進(jìn)行更為準(zhǔn)確的掌握。更為重要的是，審計(jì)工作人員通過(guò)分析數(shù)據(jù)中蘊(yùn)含的各種規(guī)律，可以有效判斷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)是否存在一些問(wèn)題，并分析出現(xiàn)這些問(wèn)題的原因。[1]

(二)大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)企業(yè)審計(jì)方式提出了更高要求

在傳統(tǒng)的審計(jì)模式下，企業(yè)審計(jì)部門所開(kāi)展的審計(jì)工作是一項(xiàng)事后工作。其特征是審計(jì)工作一般是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期結(jié)束后才開(kāi)始審計(jì)工作。傳統(tǒng)審計(jì)工作的審計(jì)對(duì)象一般都是財(cái)務(wù)部門提供的紙質(zhì)資料，這為審計(jì)工作的開(kāi)展造成了諸多障礙。由于無(wú)法對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行完全審計(jì)，很多企業(yè)審計(jì)部門都會(huì)采用抽樣分析的方法。然而，這種方法很可能造成審計(jì)不全面、遺漏重要信息的問(wèn)題，不能充分發(fā)揮審計(jì)部門監(jiān)督管理的職能。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，為了能夠有效在審計(jì)工作中應(yīng)用該項(xiàng)先進(jìn)技術(shù)，很多企業(yè)都加快了數(shù)據(jù)體系的建設(shè)步伐。但是很多企業(yè)仍然沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作從事后工作轉(zhuǎn)移到事前和事中環(huán)節(jié)的重要性，審計(jì)過(guò)程中仍存在著審計(jì)時(shí)滯。[2]在這種情況下，審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防范職能不能得到充分發(fā)揮，也不能為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行保駕護(hù)航。

(三)大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)企業(yè)審計(jì)平臺(tái)提出了挑戰(zhàn)

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)工作需要處理的數(shù)據(jù)量激增，使得審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中開(kāi)始出現(xiàn)數(shù)據(jù)安全問(wèn)題。并且，將大數(shù)據(jù)技術(shù)有效應(yīng)用到審計(jì)工作中需要企業(yè)建立一個(gè)容量足夠大的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，而當(dāng)前大部分企業(yè)都沒(méi)有構(gòu)建該數(shù)據(jù)庫(kù)。值得注意的是，由于審計(jì)工作一般都將涉及到企業(yè)的核心機(jī)密隱私，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，一旦出現(xiàn)信息泄露的情況，可能給企業(yè)帶來(lái)不可估量的重大損失，嚴(yán)重影響企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。并且，審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)過(guò)程中，要充分考慮到未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)審計(jì)工作的數(shù)據(jù)量可能還會(huì)出現(xiàn)進(jìn)一步的增加。[3]因此，為了建設(shè)與大數(shù)據(jù)技術(shù)相適應(yīng)的審計(jì)平臺(tái)，企業(yè)必須投入大量人力及物力。

(四)大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作中的取證環(huán)節(jié)將更加困難

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的增加、審計(jì)平臺(tái)建設(shè)的不斷推進(jìn)，企業(yè)審計(jì)工作需要處理的數(shù)據(jù)量急劇增加。這使得企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，取證方式將發(fā)生巨大的改變。并且，由于審計(jì)工作本身是一項(xiàng)要求絕對(duì)準(zhǔn)確且復(fù)雜度較高的工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，如何取證本身就是一項(xiàng)較為困難的工作。雖然應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠使用各種技術(shù)方式搜尋數(shù)據(jù)作為證據(jù)，但是這一方面對(duì)審計(jì)工作人員的技術(shù)能力提出了更高的要求，另一方面由于在極短時(shí)間內(nèi)完成了取證工作，所獲得的信息的真實(shí)性不能得到充分保障。因此總的來(lái)看，在大數(shù)據(jù)時(shí)代要想獲得有效證據(jù)，審計(jì)工作人員需要付出更多的鑒別成本，以保障證據(jù)的真實(shí)可靠性。

(五)大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)提出更高要求

要清晰地認(rèn)識(shí)到，雖然將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)工作中可以有效提升企業(yè)審計(jì)部門的效率，但是這同時(shí)也對(duì)審計(jì)部門工作人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。當(dāng)前，大部分企業(yè)審計(jì)工作人員對(duì)于大數(shù)據(jù)技術(shù)熟悉程度都不高，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)過(guò)程中面對(duì)著各種技術(shù)問(wèn)題。這造成了兩個(gè)具體的問(wèn)題：一方面，審計(jì)工作人員必須進(jìn)一步提升自身的信息整合和熟悉能力，以便為大數(shù)據(jù)分析提供前提條件；另一方面，大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)模式已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的巨大變化，但是很多工作人員不能適應(yīng)這種變化并對(duì)自身的工作方式做出相應(yīng)的調(diào)整，使得審計(jì)工作的質(zhì)量不能得到提升。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新的有效措施

(一)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，加強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用

當(dāng)前，大數(shù)據(jù)技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域都實(shí)現(xiàn)了較為廣泛的應(yīng)用。但是，在大多數(shù)行業(yè)內(nèi)部，大數(shù)據(jù)技術(shù)仍然是一項(xiàng)較為新興的高技術(shù)含量技術(shù)。因此，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域也不意外，掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計(jì)人才還較少。造成這種問(wèn)題出現(xiàn)的一項(xiàng)重要原因是審計(jì)理念較為落后，不能針對(duì)新技術(shù)及時(shí)變革審計(jì)理念。反映在審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)工作上，其表現(xiàn)是教學(xué)實(shí)踐工作中對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的重視程度不足。因此，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新，企業(yè)審計(jì)工作人員要在變革審計(jì)思維方式的基礎(chǔ)上，積極主動(dòng)的對(duì)相關(guān)審計(jì)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行學(xué)習(xí)，最終為提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(二)進(jìn)一步為審計(jì)工作創(chuàng)新搭建科學(xué)合理的信息共享平臺(tái)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的有效創(chuàng)新，企業(yè)管理層必須清晰地認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理模式都產(chǎn)生了巨大的影響，其最顯著的標(biāo)志是由單一的業(yè)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)榱藬?shù)據(jù)管理模式。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效整合，使得企業(yè)不同部門參與的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的各類數(shù)據(jù)都能夠在大數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)進(jìn)行有效匯總，并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行進(jìn)一步的處理和分析。大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)工作創(chuàng)新體現(xiàn)在面對(duì)前所未有的海量數(shù)據(jù)，借助信息共享平臺(tái)，審計(jì)部門能夠?qū)⒏鱾€(gè)部門的數(shù)據(jù)接口打通，在內(nèi)部營(yíng)造出一個(gè)信息集中歸集的大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境。在這種情況下，企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，可以最大限度上節(jié)約信息搜集與識(shí)別信息的時(shí)間和精力，使得審計(jì)工作的效率大大提升。

(三)進(jìn)一步建立和完善審計(jì)管理平臺(tái)，提升數(shù)據(jù)分析及處理能力

大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的重要體現(xiàn)是數(shù)據(jù)分析工具的開(kāi)發(fā)，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)一步創(chuàng)新，應(yīng)加快建立和完善審計(jì)管理平臺(tái)，為提升自身的數(shù)據(jù)分析及后續(xù)處理能力奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)可以針對(duì)性的開(kāi)發(fā)或者定制數(shù)據(jù)挖掘或者數(shù)據(jù)分析工具，借助這些工具提升整體審計(jì)工作的質(zhì)量。在該過(guò)程中，審計(jì)管理平臺(tái)是審計(jì)工作中的一項(xiàng)重要?jiǎng)?chuàng)新，可以有效地輔助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作。具體來(lái)看，借助該管理平臺(tái)，審計(jì)工作人員可以更為便捷地獲取與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種數(shù)據(jù)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)在過(guò)去一段生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)的情況進(jìn)行有效監(jiān)督管理。審計(jì)管理平臺(tái)也可以被看作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的數(shù)據(jù)庫(kù)，由于其可以將企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中的各種問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)記錄，企業(yè)可以通過(guò)分析這些問(wèn)題找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)一些由大數(shù)據(jù)技術(shù)分析出來(lái)的經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題的事項(xiàng)，審計(jì)部門可以推動(dòng)審計(jì)管理平臺(tái)與信息共享平臺(tái)的對(duì)接工作，使得審計(jì)工作不僅僅作為事后工作存在，而可以對(duì)潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)警，最大限度上降低企業(yè)發(fā)生各種風(fēng)險(xiǎn)的概率。

(四)進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

一方面，在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)工作人員首先要提升的是數(shù)據(jù)處理整合能力，以便將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)加工為可用的審計(jì)材料。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門工作人員綜合能力評(píng)價(jià)體系中，是否具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)處理能力成為一項(xiàng)重要指標(biāo)。因此，在這種情況下，企業(yè)不僅要在開(kāi)展招聘活動(dòng)時(shí)提高對(duì)應(yīng)聘人員的技能水平，還要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)在崗員工的培訓(xùn)力度，使其能夠提升數(shù)據(jù)處理能力，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新打下基礎(chǔ)。

另一方面，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，審計(jì)工作人員應(yīng)進(jìn)一步提升綜合分析能力。在大數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)代，審計(jì)人員必須借助數(shù)據(jù)分析對(duì)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)行為脈絡(luò)進(jìn)行梳理，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種問(wèn)題。并且，在此基礎(chǔ)上，審計(jì)部門能夠通過(guò)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)企業(yè)未來(lái)的整體發(fā)展規(guī)劃制定、風(fēng)險(xiǎn)防范等工作提供建議。因此，提升審計(jì)部門工作人員的分析能力對(duì)于審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)具有重要意義。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作的整體思路，化挑戰(zhàn)為機(jī)遇，利用好大數(shù)據(jù)技術(shù)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，最終推動(dòng)自身整體效益的提升?！?/p>