黃江玲 劉曉靜

（廈門工學(xué)院，福建 廈門 361000）

一、緒論

21世紀(jì)以來，我國(guó)越來越多的中小企業(yè)為了能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地大多會(huì)選擇采用賒銷的方式來擴(kuò)大銷售規(guī)模，提高銷售業(yè)績(jī)。而采用賒銷雖然能有效減少企業(yè)的庫(kù)存壓力，在短時(shí)間內(nèi)提升營(yíng)業(yè)收入，但是伴隨著應(yīng)收賬款規(guī)模的擴(kuò)大，隨之而來也會(huì)產(chǎn)生很多問題，比如壞賬損失增多，應(yīng)收賬款回收期延長(zhǎng)，企業(yè)大量資金留置在外，內(nèi)部資金枯竭、賬面收入虛高，甚至面臨著倒閉的風(fēng)險(xiǎn)等問題。而提高中國(guó)小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平有利于款項(xiàng)的及時(shí)追回，為企業(yè)創(chuàng)收增收，保持現(xiàn)金流的穩(wěn)定，從而提高企業(yè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國(guó)中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重要性愈發(fā)凸顯。因此，本文將對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題和對(duì)策進(jìn)行分析，以期為企業(yè)應(yīng)收賬款管理提供必要的參考。

二、應(yīng)收賬款管理存在的問題分析

（一）應(yīng)收賬款管理意識(shí)不強(qiáng)，催收制度不合理

我國(guó)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理意識(shí)不夠強(qiáng)[1]。大部分領(lǐng)導(dǎo)把工作重心放在提高銷售業(yè)績(jī)上，而不是總攬全局去提高企業(yè)的收益。而正由于領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視，企業(yè)員工的工作重心也隨之產(chǎn)生偏移，這使應(yīng)收賬款管理制度不能結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況而制定，員工敷衍了事。比如我國(guó)大部分中小企業(yè)的催收制度不合理，面臨客戶款項(xiàng)逾期未還，大部分中小企業(yè)是由其銷售人員進(jìn)行催收，有的銷售人員迫于經(jīng)濟(jì)壓力過于關(guān)注銷售數(shù)量而不關(guān)心質(zhì)量，為了提成和獎(jiǎng)金只管放線不管收網(wǎng)，為了保證下一次交易能夠順利進(jìn)行，提高銷售業(yè)績(jī)，任由客戶一拖再拖，并沒有采取強(qiáng)有效的措施收回欠款，企業(yè)的催款制度形如虛設(shè)，約束條例沒有切合企業(yè)實(shí)際。而有的企業(yè)把催款僅交由銷售人員實(shí)施，沒有相關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)督，這會(huì)導(dǎo)致催收人員產(chǎn)生惰性及僥幸心理，致使催款工作的難度加大。此外，在銷售人員辭職時(shí)，企業(yè)未核查該名銷售人員的催款完成情況就直接同意辭職，則會(huì)進(jìn)一步造成與之對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款無人催討，進(jìn)而增加應(yīng)收賬款的壞賬產(chǎn)生。與此同時(shí)，中小企業(yè)對(duì)員工應(yīng)收賬款管理方面的培訓(xùn)也不夠積極。

（二）應(yīng)收賬款規(guī)模大，賬齡管理缺乏針對(duì)性

目前，我國(guó)部分中小企業(yè)一味追求擴(kuò)張業(yè)務(wù)，缺乏對(duì)賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的合理管控，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模激增。而對(duì)于激增的應(yīng)收賬款，企業(yè)一般都會(huì)進(jìn)行賬齡分析，因?yàn)橥ㄟ^賬齡分析不僅可以了解企業(yè)應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)，從而判斷該結(jié)構(gòu)的合理性，還可以為企業(yè)后期催款和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備工作提供依據(jù)[2]。一般來說，應(yīng)收賬款的可回收性與應(yīng)收賬款的賬齡成反向增長(zhǎng)，賬齡越長(zhǎng)，產(chǎn)生壞賬的可能性也就越大。而我國(guó)部分中小企業(yè)沒有根據(jù)自身的實(shí)際情況設(shè)定合理的賬齡分析表，賬齡分類過于籠統(tǒng)，賬齡管理缺乏針對(duì)性，這將直接導(dǎo)致計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額不夠精確，催收力度把握不準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。

（三）應(yīng)收賬款審核機(jī)制簡(jiǎn)單

現(xiàn)如今，我國(guó)中小企業(yè)對(duì)賒銷的審核機(jī)制過于簡(jiǎn)單[3]，不夠嚴(yán)謹(jǐn)、信用客戶的評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)偏低，應(yīng)收賬款管理工作不到位。首先，對(duì)客戶的信用背景調(diào)查過于簡(jiǎn)單，缺乏全面、系統(tǒng)的信用評(píng)級(jí)工具，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員為了業(yè)績(jī)指標(biāo)，不管客戶的資質(zhì)如何就能賒銷，從而大量低信用客戶利用漏洞逃避還款，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬產(chǎn)生，危害企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)作。其次，企業(yè)未設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)控管理部門。企業(yè)對(duì)客戶的賒銷額度和期限大多是由業(yè)務(wù)員及其領(lǐng)導(dǎo)審批決定，并未通過獨(dú)立的第三方管理部門進(jìn)行審核，缺少詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估分析和應(yīng)收賬款回收預(yù)估分析。最后，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間缺乏有效的溝通。內(nèi)部組織架構(gòu)的錯(cuò)綜復(fù)雜導(dǎo)致信息壁壘的產(chǎn)生，一個(gè)業(yè)務(wù)部門不僅會(huì)受到直線業(yè)務(wù)部門管理的同時(shí)還會(huì)受到項(xiàng)目部門的管理，導(dǎo)致溝通時(shí)間成本高，各項(xiàng)目部門之間溝通困難，再加上企業(yè)內(nèi)部線上共享平臺(tái)的缺失，導(dǎo)致信息不透明而造成同一客戶多次賒銷、線下流程審批未通過或未完成就執(zhí)行信貸、或信貸金額過大卻無人預(yù)警的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。因此，企業(yè)應(yīng)該建立完善的應(yīng)收賬款管理審核機(jī)制，提高應(yīng)收賬款管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

三、提高應(yīng)收賬款管理水平的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理意識(shí)

一般來說，應(yīng)收賬款平均收賬期越短，對(duì)企業(yè)來說其應(yīng)收賬款的回收效率就越高，管理業(yè)績(jī)也就越好，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力水平也就越高。如果企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款收不回來，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款收賬期延長(zhǎng)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，破產(chǎn)現(xiàn)象的發(fā)生。因此，企業(yè)管理者必須要在高度重視提高銷售業(yè)績(jī)的同時(shí)，重視應(yīng)收賬款的管理，增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理意識(shí)。此外，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)其員工的培訓(xùn)，使員工能夠充分意識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該明確責(zé)任，制定相應(yīng)的激勵(lì)政策以激勵(lì)員工催收應(yīng)收賬款的積極性，使其能夠真正保質(zhì)保量地完成任務(wù)[4]。

（二）強(qiáng)化應(yīng)收賬款賬齡管理，加強(qiáng)應(yīng)收賬款催繳力度

應(yīng)收賬款的賬齡管理會(huì)關(guān)系到應(yīng)收賬款能否有效收回，一般來說，應(yīng)收賬款賬齡越大就越難以收回，最終導(dǎo)致壞賬。因此中小企業(yè)要根據(jù)其實(shí)際情況細(xì)化應(yīng)收賬款賬齡管理。首先，中小企業(yè)在進(jìn)行賬齡管理前，應(yīng)合理的歸類應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)組合。信用風(fēng)險(xiǎn)分類組合劃分的越細(xì)，那么應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬金額也就能夠越精確，應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的信息準(zhǔn)確度也就越高。其次，做好信用風(fēng)險(xiǎn)分類組合后，應(yīng)當(dāng)利用專門的賬齡分析表逐筆錄入應(yīng)收賬款，為合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備做好準(zhǔn)備工作[5]。此外，中小企業(yè)應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重越高，規(guī)模越大，就會(huì)存在賬款收不回來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)投入而形成惡性循環(huán)。因此從款項(xiàng)回收管理來看，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該對(duì)每一筆賒銷設(shè)定款項(xiàng)的收回時(shí)間，并嚴(yán)格按照時(shí)間進(jìn)行催繳回收。同時(shí)還應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)部門制定應(yīng)收賬款回收業(yè)績(jī)指標(biāo)，以績(jī)效管理督促業(yè)務(wù)部門及時(shí)回收款項(xiàng)的同時(shí)能夠有效控制應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。與此同時(shí)，還建議在企業(yè)簽訂買賣合同時(shí)，應(yīng)該制定對(duì)超過回收期限的應(yīng)收賬款收取一定滯納金或利息費(fèi)用的條款，以督促購(gòu)買方及時(shí)繳納相關(guān)款項(xiàng)，確保款項(xiàng)能夠及時(shí)收回。

（三）完善應(yīng)收賬款審核制度

首先，中小企業(yè)可以設(shè)立獨(dú)立于業(yè)務(wù)銷售部門的風(fēng)控部門。該部門主要是負(fù)責(zé)各項(xiàng)目客戶信用評(píng)級(jí)及管理，由專人專項(xiàng)開展工作。針對(duì)不同的信用等級(jí)進(jìn)行區(qū)別審批，比如對(duì)信用較好的客戶可適當(dāng)提高額度，延長(zhǎng)還款期限；而對(duì)信用等級(jí)較低的客戶要嚴(yán)格審批，降低額度，并對(duì)合同進(jìn)行補(bǔ)充說明，減少壞賬損失率并對(duì)應(yīng)制定一系列審核機(jī)制，使其在不影響銷售業(yè)務(wù)的前提下將應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)最低化。其次，中小企業(yè)可以利用企業(yè)的信息化平臺(tái)建立客戶信用信息庫(kù)，同時(shí)公開客戶評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，將標(biāo)準(zhǔn)透明化，降低風(fēng)控部門內(nèi)部的貪腐可能性，盡量做到共同監(jiān)督，共同管理[6]。此外，風(fēng)控部門可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要設(shè)置崗位，若是企業(yè)規(guī)模較大時(shí)就可以分別設(shè)立收集客戶信用信息、分析客戶信用信息、收繳板塊三大崗位分工。但是這里必須強(qiáng)調(diào)，風(fēng)控部門并不是凌駕于銷售部門之上，它同樣也要受制于銷售部門。

（四）實(shí)行應(yīng)收賬款證券化以回籠資金

中小企業(yè)可以通過證券化以回籠資金[7]。應(yīng)收賬款證券化的意義不僅僅在于提高應(yīng)收賬款的可變性和應(yīng)收賬款變現(xiàn)現(xiàn)金化，降低企業(yè)的短期償債財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還對(duì)于企業(yè)的后續(xù)融資也起到推動(dòng)作用。企業(yè)可以通過資本活動(dòng)提高企業(yè)在銀行等金融機(jī)構(gòu)的活躍度和信用等級(jí)，加快融資進(jìn)程提升融資額度。同時(shí)，第三方機(jī)構(gòu)在證券化前會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估以預(yù)估證券化的規(guī)模，這也是一次外部對(duì)企業(yè)的客觀評(píng)價(jià)。如果第三方機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)較高，企業(yè)能夠成功將資產(chǎn)證券化，就可借此轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款壓力，將應(yīng)收賬款變現(xiàn)；但若是評(píng)價(jià)太低，也可以此為警示，提高對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視，找出應(yīng)收賬款管理漏洞。因此，中小企業(yè)可以利用金融創(chuàng)新的方式加速應(yīng)收賬款的回收。為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)證券化，中小企業(yè)可將其名下優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)打包梳理，并申請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，最后進(jìn)行證券化轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，回籠現(xiàn)金流，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

四、結(jié)論

伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銷售模式的更替，賒銷模式占據(jù)市場(chǎng)主流導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模劇增，而應(yīng)收賬款能否有效回收對(duì)企業(yè)的償債能力和盈利能力都有直接影響，因此企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。通過本文的分析發(fā)現(xiàn)我國(guó)應(yīng)收賬款管理管理存在管理意識(shí)不強(qiáng)，催收制度不合理；規(guī)模較大，賬齡管理缺乏針對(duì)性；審核機(jī)制較簡(jiǎn)單等問題。對(duì)了解決這些問題，本文認(rèn)為可以通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理意識(shí)；強(qiáng)化應(yīng)收賬款賬齡管理，加強(qiáng)應(yīng)收賬款催繳力度；完善應(yīng)收賬款審核機(jī)制，實(shí)行應(yīng)收賬款證券化以回籠資金等對(duì)策解決上述存在的問題。但是本文的分析較傳統(tǒng)且淺顯，缺乏創(chuàng)新的分析方法和相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持，希望今后能夠通過不斷的學(xué)習(xí)和社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，繼續(xù)對(duì)此課題進(jìn)行深入的研究分析，以期能夠?qū)χ行∑髽I(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題和對(duì)策分析更加透徹，進(jìn)而提出切實(shí)有效的措施以提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理的水平。