從稅收視角淺談優(yōu)化營商環(huán)境

◎文/唐洪祥

稅收營商環(huán)境作為衡量一個國家或地區(qū)營商環(huán)境的重要組成部分， 是企業(yè)遵從稅法規(guī)定、 合理納稅的政策和監(jiān)管環(huán)境條件， 是企業(yè)投資與決策的重要參考指標，對經(jīng)濟增長及產(chǎn)業(yè)結構發(fā)展具有重要影響。 在世界銀行發(fā)布的年度營商環(huán)境報告中， 凡是營商環(huán)境排名靠前的國家和地區(qū)， 其稅收指標也名列前茅， 說明兩者具有很強的關聯(lián)性。近年來，稅務部門高度重視稅收營商環(huán)境建設， 從不同維度推出減輕納稅人繳費人負擔、 增加涉稅事項辦理便利度、 刺激實體經(jīng)濟增長等服務舉措。 納稅人獲得感和滿意度明顯提升， 為持續(xù)激發(fā)市場主體活力， 推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供了強大助力。

一、優(yōu)化稅收營商環(huán)境的現(xiàn)實意義

稅收是國家經(jīng)濟和治理體系的重要組成部分。 對于企業(yè)和社會來講，稅法公平、稅制合理、征管規(guī)范、服務便捷等關系到每個企業(yè)和納稅人。 在各類選擇投資地域的考衡因素中， 很多都與稅收密切相關。 營造一流稅收營商環(huán)境， 是區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的軟環(huán)境競爭， 更是順應經(jīng)濟形勢新變化和改革發(fā)展新趨勢的必然要求， 關系到國家和地區(qū)的長遠發(fā)展， 對促進當前經(jīng)濟平穩(wěn)健康運行具有十分重要的意義。

（一）優(yōu)化稅收營商環(huán)境是推進高質(zhì)量發(fā)展的重要支點

當前， 我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉向高質(zhì)量發(fā)展階段。在經(jīng)濟高速增長階段，經(jīng)濟增長更多依靠規(guī)模擴張和要素驅(qū)動； 而高質(zhì)量發(fā)展的本質(zhì)內(nèi)涵是高效、 公平和可持續(xù)的發(fā)展， 具體體現(xiàn)為資源配置效率高、 產(chǎn)品服務質(zhì)量優(yōu)、科技研發(fā)轉換快等。高質(zhì)量發(fā)展， 既要求發(fā)展方式和增長路徑的轉變， 更要求體制變革和機制創(chuàng)新。 優(yōu)化稅收營商環(huán)境是發(fā)展的體制性、制度性安排，稅收營商環(huán)境的優(yōu)劣直接影響市場主體的興衰、生產(chǎn)要素的聚散、發(fā)展動力的強弱。 通過優(yōu)化稅收營商環(huán)境， 能夠降低企業(yè)的稅收遵從成本、 塑造公平透明的稅制環(huán)境、 提供精準高效的稅收服務、 削減企業(yè)稅收負擔， 從而降低經(jīng)營風險， 并助力企業(yè)實現(xiàn)轉型升級、 加快向中高端產(chǎn)業(yè)邁進； 良好的稅收營商環(huán)境有助于增加創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新實踐，降低創(chuàng)新成本的制度元素，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策在促進企業(yè)創(chuàng)新中的導向性作用，以間接性、普惠性政策為施力重心，為經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展不斷注入新動力。

（二）優(yōu)化稅收營商環(huán)境是應對經(jīng)濟下行壓力的有力舉措

我國正處在轉變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結構、轉換增長動能的攻關期，結構性、體制性、周期性的問題相互交織，“減”和“收”的矛盾預計將在較長一段時間內(nèi)長期存在。2019年， 中央經(jīng)濟工作會議指出，2020年要堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào)，全面做好“六穩(wěn)”工作，保持經(jīng)濟運行在合理區(qū)間。 這就要求我們運用辯證思維和科學方法， 妥善處理好減稅降費和籌集稅費收入的關系， 既要鞏固和拓展減稅降費成效， 確保收入質(zhì)量、釋放政策紅利，也要對區(qū)域經(jīng)濟稅源走勢有準確科學的預判。 依法加強稅源稅基管理， 依靠提升稅收征管能力， 提高風險應對質(zhì)效來減少稅款流失， 保障地方剛性支出， 實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟協(xié)調(diào)、 穩(wěn)定、 健康和高質(zhì)量發(fā)展。

（三）優(yōu)化稅收營商環(huán)境是以人民為中心發(fā)展思想的具體體現(xiàn)

優(yōu)化稅收營商環(huán)境的本質(zhì)是為民服務， 這與稅務部門“為國聚財、為民收稅”的宗旨是完全契合的。 黨的十九屆四中全會強調(diào)， 堅持和完善統(tǒng)籌城鄉(xiāng)的民生保障制度， 滿足人民日益增長的美好生活需要， 更加凸顯堅持以人民為中心的發(fā)展思想。用好稅收政策， 發(fā)揮導向作用， 支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展和先進制造業(yè)優(yōu)化升級，促進經(jīng)濟增長方式轉變和結構調(diào)整， 扶持民營經(jīng)濟和小微企業(yè)發(fā)展， 最大限度地激發(fā)微觀主體活力。 在此基礎上， 還應更好地發(fā)揮稅收在完善國民收入分配格局中的杠桿職能， 落實好個人所得稅匯繳新政， 切實降低中低收入者的負擔， 平穩(wěn)有序推進社保費征收銜接繳費調(diào)整工作， 進而推動社會保障體系建設不斷完善， 讓稅收政策切實轉化為民生紅利，不斷促進社會公平正義。

二、目前稅收營商環(huán)境存在的問題和短板

近年來， 我國稅收營商環(huán)境不斷優(yōu)化、 持續(xù)向好。2019年10月24日， 世界銀行《2020 年營 商 環(huán) 境 報 告》發(fā)布， 報告顯示中國的營商環(huán)境世界排名由2018年的第46名上升至第31名， 首次進入全球前40名。其中，納稅指標全球排名在2018年度提升16位的基礎上， 再度提升9位。這些成績的取得令全世界刮目相看。但同時也應該看到，我國稅收營商環(huán)境距離國際先進水平仍有一定差距，面臨的突出問題和短板仍不可小覷。

（一）服務理念有待進一步增強

部分稅務干部特別是領導干部納稅服務理念還存在局限性。 沒有充分認識到納稅服務對提升納稅遵從度和實現(xiàn)征納和諧的重要意義，沒有將征納雙方責權相對稱的思想與稅收管理所有環(huán)節(jié)相融合， 服務理念仍然局限在辦稅服務廳等納稅服務部門。 以納稅人為本的理念需進一步提升， 部分稅務干部還沒有在國家治理框架下，從服務稅收現(xiàn)代化的高度去認識納稅服務。 納稅服務現(xiàn)代化建設局限在稅務機關內(nèi)部， 跨部門協(xié)作的服務體系尚未形成， 存在管理碎片化問題。另外，以納稅需求為導向的管理機制還不夠健全。隨著經(jīng)濟社會、 現(xiàn)代化技術的發(fā)展和理念觀念的革新，納稅人需求向個性化、 精準化發(fā)展的趨勢越來越明顯，需求管理的重要性日益突出。 但對分散在稅收征管各個環(huán)節(jié)的納稅人的需求還未能很好地進行統(tǒng)籌分類處理，集中應對，容易偏重個案處理， 忽視對需求的深層次挖掘， 將解決個案問題的經(jīng)驗轉化為解決體制機制問題的制度方面， 還有待進一步改進和完善。

（二）業(yè)務流程有待進一步精簡

近年來，在電子稅務局、無紙化辦稅等便民措施的助力下， 企業(yè)辦稅成本顯著降低。但從實際工作實踐來看，仍存在部分辦稅流程尚未理順的問題， 如一些稅種申報要求提交的資料依然較多，在一定程度上影響了納稅人辦稅效率。 在納稅申報期限上， 除了企業(yè)所得稅是按季預繳、 納稅年度結束后申報匯繳外， 多數(shù)稅種要求按月（次或季）申報，納稅次數(shù)偏多。目前，網(wǎng)上辦稅受理系統(tǒng)已基本涵蓋了常見的涉稅事項，如變更稅務登記、發(fā)票票種核定、票e到家等，極大地方便了納稅人， 縮短了辦稅時間，但也存在一些短板，如納稅人申請一般納稅人登記后，系統(tǒng)實現(xiàn)自動受理，但涉及的稅（費）種認定申報期限仍不能由季改為月， 且稅務人員不能及時獲得這些信息， 導致個別納稅人出現(xiàn)逾期申報的情況； 稅庫銀聯(lián)網(wǎng)還不夠全面， 部分納稅人的繳費渠道較少， 運用日常生活中普遍使用的支付寶、微信等方式繳稅還沒有得到全面推廣， 這些問題都反映出網(wǎng)上辦稅等便民服務措施仍需進一步改進和完善。

（三）納稅服務配套措施有待進一步完善

國稅地稅征管體制改革后， 天津稅務部門以智能終端打造納稅服務新引擎，在全市區(qū)域內(nèi)加大了自助辦稅設備的投入力度， 有效提升了企業(yè)辦稅便利化程度，使多數(shù)企業(yè)辦稅時間顯著減少，但在其應用過程中，仍存在一些難點和問題亟待解決：一方面，辦稅系統(tǒng)穩(wěn)定性有待進一步提高。 由于稅務內(nèi)部網(wǎng)站更新升級較為頻繁， 自助辦稅終端系統(tǒng)也必須相應進行同步升級， 加上企業(yè)辦稅高峰期系統(tǒng)運行負荷較重導致穩(wěn)定性降低，也在一定程度上影響了企業(yè)辦稅效率。另一方面，辦稅軟件功能與政策變化的匹配還不夠及時精確。 隨著稅收業(yè)務種類和相關政策的不斷變化， 辦稅軟件的部分功能存在更新不及時等問題， 與辦稅人實際業(yè)務需求存在脫節(jié)現(xiàn)象， 影響了辦稅體驗。 此外， 稅收基層一線普遍存在服務資源不足等問題， 對相關人員特別是辦稅服務廳人員的教育培訓力度還不夠大、針對性還不夠強，部分干部陷于繁雜的事務處理工作，“眉毛胡子一把抓” 現(xiàn)象仍較為普遍存在， 稅收管理不夠高效，針對性不強。

（四）稅收執(zhí)法方式有待進一步改進

法治是國家治理的基本方式， 也是稅收治理遵循的根本理念和優(yōu)化稅收營商環(huán)境的必然要求。 相對于規(guī)范稅收執(zhí)法的要求， 基層稅務部門目前還存在一些問題和差距。比如，有的根據(jù)稅收任務形勢收緊或放松組織收入措施，人為調(diào)節(jié)稅收收入；有的變通執(zhí)行或不及時落實減稅降費政策， 影響稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟效果； 有的以加強管理為由隨意變相增設審批事項、以批代管或淡化責任、疏于管理， 導致稅收征管出現(xiàn)越位或缺位； 有的不嚴格遵守稅收執(zhí)法程序和規(guī)則，出現(xiàn)違規(guī)操作、變通執(zhí)行、隨意執(zhí)法等現(xiàn)象。 這些問題損害了稅收法定性、 稅法嚴肅性和執(zhí)法規(guī)范性， 不利于稅收政策的有效落實、 稅收職能的有效發(fā)揮和稅收執(zhí)法環(huán)境的營造。

三、進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境的政策建議

優(yōu)化稅收營商環(huán)境是一項系統(tǒng)工程， 必須在已經(jīng)取得成績的基礎上， 堅持問題導向，把握推進目標，進一步深化認識、凝聚共識，對標努力方向， 著力解決納稅人反映的痛點、難點和堵點問題，努力推動稅收營商環(huán)境不斷改善。

（一）牢固樹立以納稅人為中心的理念， 提高納稅人滿意度和遵從度

黨的十九大報告中提出， 堅持以人民為中心的發(fā)展思想，落實到納稅服務中，就是要順應現(xiàn)代法治社會發(fā)展的趨勢， 及時轉變稅收管理思想觀念， 由以管理納稅人為主轉向以服務納稅人為主， 真正關心和重視納稅人在稅收工作中的地位和作用。 樹立以納稅人為中心的價值理念， 研究創(chuàng)新稅收管理制度和工作方法， 提高納稅人滿意度和遵從度。

（二）發(fā)揮黨建引領作用，實現(xiàn)抓“關鍵少數(shù)”與管“絕大多數(shù)”有機統(tǒng)一

營造良好稅收營商環(huán)境，要堅持黨建引領，更加鮮明地突出稅務機關是政治機關的定位， 切實增強政治意識、堅定政治方向。廣大稅務干部特別是在征管一線的同志要在“收好稅”“服好務”的生動實踐中認真履行支持、幫助和推動企業(yè)發(fā)展的責任， 持續(xù)優(yōu)化企業(yè)發(fā)展的辦稅環(huán)境和稅收法治環(huán)境，不斷增強企業(yè)對政策支持和更優(yōu)服務的獲得感。 尤其要抓住領導干部這個 “關鍵少數(shù)”，督促其認真落實領導聯(lián)系企業(yè)、服務發(fā)展職責，積極為企業(yè)排憂解難， 把問需服務作為一種制度安排， 真正以“關鍵少數(shù)”引領帶動“絕大多數(shù)”。

（三）提升納稅服務便利化、精細化水平，增強親商便民的辦稅體驗

作為被服務對象， 納稅人的需求總是處于不斷變化之中，沒有終點。 因此，首先需要建立以需求對接為牽引，以數(shù)據(jù)分析為抓手，以質(zhì)量管理為保障的納稅服務機制， 推動納稅服務工作持續(xù)改進， 不斷提高納稅服務質(zhì)量和效率。其次，深入推進辦稅便利化改革是打造高效的稅收營商環(huán)境、 服務實體經(jīng)濟發(fā)展的重要保障。 要深入開展 “便民辦稅春風行動”，增加自助辦稅終端機數(shù)量和加大自助辦稅終端推廣力度， 多維度推廣以信息化為支撐的辦稅手段， 讓納稅人辦稅更加經(jīng)濟便捷。 全面落實“最多跑一次”清單，實施多個事項“串聯(lián)”辦理為“并聯(lián)”辦理，變多條辦稅流程為一條綜合流程、 多次受理為一次集中受理、 多表填報為一表填報、 多次處理出件為一次辦結出件。 全面推行新辦企業(yè)涉稅事項套餐服務，將新納稅人可能涉及的辦稅事項， 整合成一個線上辦理流程， 將原來可能需填寫的多張申請表， 整合成一套綜合申請表。 推進“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”，提高辦稅自動化穩(wěn)定性和應用水平， 實現(xiàn)絕大部分涉稅事項網(wǎng)上辦理， 努力讓納稅人 “多跑網(wǎng)路， 少跑馬路”。再次，要堅持問題導向，注重從納稅事項辦理環(huán)節(jié)體現(xiàn)服務成效， 進一步壓縮申報準備時間、申報繳款時間、退稅辦理時間等， 切實解決納稅人關心的實際問題，全面提升納稅人的獲得感。

（四）堅持依法治稅，營造公平公正的稅收法治環(huán)境

應把依法治稅和依法行政放在更加突出的位置，堅持法無授權不可為， 法定職責必須為。 以對外權責清單和對內(nèi)職責清單為規(guī)范，以行政執(zhí)法公示、 執(zhí)法全過程記錄、 重大執(zhí)法決定法制審核三項制度試點為契機，進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高執(zhí)法水平，強化執(zhí)法協(xié)同，提升運用法治思維和法治方法深化改革、推動發(fā)展、化解矛盾、應對風險的能力。基層稅務部門應把公平理念貫穿稅收執(zhí)法始終， 在執(zhí)法理念上崇尚公平， 在執(zhí)法尺度上體現(xiàn)公平， 在稅務救濟中保障公平， 為納稅人營造公平公正的稅收環(huán)境。一方面，要確保征納雙方法律地位平等。 要從稅收現(xiàn)代化的高度創(chuàng)新執(zhí)法理念， 實現(xiàn)從稅收管理向稅收治理的轉變，牢固樹立征納雙方法律地位平等的觀念， 擯棄以管理者自居的心態(tài)和重管理、 輕服務等模糊和錯誤認識， 尊重納稅人主體地位， 關注納稅人合理訴求， 傾聽納稅人意見建議，維護納稅人合法權益，努力構建平等、信賴、合作的稅收征納關系。另一方面，要確保納稅人的稅收待遇公平。堅持法律面前人人平等，對所有納稅人都一視同仁，公平公正地行使稅收執(zhí)法權和行政裁量權。 對同等條件的納稅人適用相同的稅收政策，核定相同的稅收定額，杜絕人情稅、關系稅等現(xiàn)象， 體現(xiàn)稅收負擔公平；對同等情況的納稅人采取相同的稅收征管標準和措施，不能厚此薄彼，防止隨意性和選擇性執(zhí)法，體現(xiàn)稅收管理公平； 對同等情形的稅收違法行為實施相同處罰措施，統(tǒng)一執(zhí)法尺度標準，不能因個人好惡畸輕畸重，體現(xiàn)處罰公平性。

（五）強化大局意識，主動融入地方經(jīng)濟建設

一是認清形勢， 切實增強優(yōu)化稅收營商環(huán)境的政治自覺和行動自覺。 按照國家稅務總局優(yōu)化稅收營商環(huán)境的整體工作要求， 對照自身工作職責， 主動認領工作任務， 營造主動服務、 敢于擔當、善于擔當?shù)牧己蔑L氣。二是主動參與地方經(jīng)濟建設工作。在重大項目洽談前，稅務部門對項目的稅收預期進行測算分析， 為地方政府的項目建設和招商引資工作提供決策參考；對已落戶的項目，及時做好定制服務、 全員服務、暖心服務，防止企業(yè)在稅收政策落實上發(fā)生遵從偏差， 讓企業(yè)在稅收事宜上沒有后顧之憂。 三是主動發(fā)揮以稅咨政作用。 定期做好經(jīng)濟結構現(xiàn)狀分析， 加強對各項稅收政策的研究， 及時就改善經(jīng)濟結構、 優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構、實施科學決策等，向地方政府提出建設性意見。 在宏觀層面， 稅務部門應當圍繞中心、服務大局，主動融入到地方財稅體制改革的整體框架中， 促進中央和地方權責關系的理順， 以稅收的高質(zhì)量發(fā)展服務區(qū)域經(jīng)濟社會的高質(zhì)量發(fā)展。 在微觀層面，稅務部門應當轉變職能，服務發(fā)展，持續(xù)深化“放管服”和辦稅繳費便利化改革，打通辦稅方面的難點堵點， 在依法征稅、嚴格執(zhí)法的前提下，顯著降低納稅人的涉稅制度性交易成本，以切實舉措推動《優(yōu)化營商環(huán)境條例》全面落地，將稅收治理融入政府治理體系建設的整體進程之中。