梁德志

一、引言

內(nèi)部控制能加強(qiáng)企業(yè)對自身財(cái)務(wù)信息的管控，一般能使企業(yè)獲得良好的成本控制、資產(chǎn)管理效果，為工程建設(shè)的順利開展提供保障。應(yīng)重視內(nèi)部控制機(jī)制的科學(xué)落實(shí)，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

（一）有利于預(yù)算管理

內(nèi)部控制能力的提升，必然使企業(yè)具備更加到位的內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢，在審計(jì)工作開展的過程中，對企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀有更加可靠、清晰的認(rèn)知，這對提升企業(yè)的決策優(yōu)勢具有重要意義。在開展內(nèi)部會計(jì)審計(jì)工作的過程中，能對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面深入的認(rèn)知，為預(yù)算管理提供重要的決策參考，使其更符合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，以精確可靠的計(jì)算模式，使預(yù)算內(nèi)容更具備可靠的指導(dǎo)能力，在管控過程中，具備更加到位的預(yù)算管理價值。在會計(jì)內(nèi)部控制制度開展的過程中，要不斷發(fā)揮良好的預(yù)算管理應(yīng)用作用。

（二）有利于企業(yè)成本控制

內(nèi)部控制管理的可靠實(shí)施，是對企業(yè)現(xiàn)有不良運(yùn)行問題的識別和管理，反映在企業(yè)的成本控制方面，主要是對企業(yè)不合理的運(yùn)行成本增加問題進(jìn)行有效識別，提升成本分析能力，也能在內(nèi)部控制的全面化剖析中，了解影響企業(yè)運(yùn)行成本的關(guān)鍵原因，在優(yōu)化運(yùn)行模式、降低運(yùn)行成本的過程中，更具指導(dǎo)意義。同時，內(nèi)部控制也能科學(xué)地建立各種內(nèi)部控制機(jī)制，建立多重管控價值，對不合理的資金占用、資金使用風(fēng)險進(jìn)行可靠的識別，進(jìn)而提升企業(yè)的成本管控水平。

（三）有利于提升資產(chǎn)管理和增值能力

企業(yè)可靠地實(shí)施內(nèi)部控制，能對自由資產(chǎn)的分布情況、使用情況、面臨風(fēng)險情況進(jìn)行可靠的把握，落實(shí)有效的資產(chǎn)管控方式，規(guī)避風(fēng)險，使企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展更加可靠。同時，內(nèi)部控制具備深入分析財(cái)務(wù)管控的能力，能在企業(yè)的投資決策中，提供重要的分析支撐，在資產(chǎn)管理中，發(fā)揮較大的資產(chǎn)投資參考作用，為企業(yè)的資產(chǎn)增值提供助力。

三、內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部會計(jì)控制思想認(rèn)知存在偏差

內(nèi)部控制工作的開展，需要企業(yè)制定可靠的發(fā)展規(guī)劃，同時落實(shí)必要的優(yōu)化措施；需要全體人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制工作開展的積極意義，在內(nèi)部控制有關(guān)工作開展的過程中積極配合，提升內(nèi)部控制執(zhí)行的效率。但是在內(nèi)控機(jī)制開展的過程中，企業(yè)人員通常因?yàn)槿狈Ρ匾乃枷胝J(rèn)知指導(dǎo)，忽視內(nèi)部控制的實(shí)際價值，工作執(zhí)行不到位，落實(shí)程度不足，實(shí)際的內(nèi)部控制作用難以得到發(fā)揮，部門間配合力度不夠，不利于內(nèi)部會計(jì)控制工作的有序開展，導(dǎo)致其流于形式。

（二）內(nèi)部控制不能形成可靠的體系

內(nèi)部會計(jì)控制工作的開展，應(yīng)當(dāng)有完善的制度進(jìn)行指導(dǎo)和約束。目前雖然水利事業(yè)單位開展了內(nèi)部會計(jì)控制工作，但往往是按照國家和上級部門的相關(guān)要求部署的，沒有充分考慮水利事業(yè)單位自身的特點(diǎn)和屬性，沒有結(jié)合業(yè)務(wù)管理情況有針對性地制定完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，目標(biāo)不清晰，理念宣貫不到位，部門職責(zé)劃分不清楚，缺乏考核監(jiān)督機(jī)制，難以保證內(nèi)部會計(jì)控制工作的落地。

（三）監(jiān)督不到位

控制系統(tǒng)性不強(qiáng)，主要有兩方面的原因。一方面，在開展內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督控制時，相關(guān)部門缺乏獨(dú)立性，甚至受利益、人情等因素的影響，沒有嚴(yán)格落實(shí)，在開展內(nèi)部審計(jì)的過程中影響其客觀性和權(quán)威性，發(fā)現(xiàn)問題沒有及時進(jìn)行糾偏。另一方面，內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容不完善，控制內(nèi)容比較單一，沒有將自身的預(yù)算管理、資金管理和風(fēng)險控制等各方面的情況全面納入管控范疇，不利于財(cái)務(wù)管理工作效能的提升。

（四）執(zhí)行力較弱

執(zhí)行力不足的問題主要體現(xiàn)在工作開展的過程中，內(nèi)部控制流程和管理監(jiān)督指導(dǎo)方面存在較大的問題。工作流程上的隱患主要是其存在冗長的內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致工作內(nèi)容繁多，工作效率低下。管理監(jiān)督能力不足，導(dǎo)致人員在工作開展的過程中，不具備較強(qiáng)的責(zé)任意識和思想認(rèn)知能力，同時也不能積極學(xué)習(xí)規(guī)范化內(nèi)部控制模式，使內(nèi)部控制的執(zhí)行能力下降。這導(dǎo)致在會計(jì)控制和財(cái)務(wù)管理中，不能可靠地識別財(cái)務(wù)風(fēng)險，低效的內(nèi)部控制機(jī)制模式，也使企業(yè)的運(yùn)行成本增加。

四、優(yōu)化內(nèi)部控制的路徑

（一）提高工作人員的素質(zhì)能力

企業(yè)內(nèi)部控制能力的提升，要在工作人員素質(zhì)能力提升的基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)重視對人員基本思想認(rèn)知的引導(dǎo)和宣傳，主要是對內(nèi)部控制的實(shí)際價值意義進(jìn)行可靠的宣傳，將內(nèi)部控制的建設(shè)發(fā)展內(nèi)容，作為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展的一部分，建立常態(tài)化的分析和解決問題機(jī)制，不斷提升實(shí)際的執(zhí)行水平，在思想上提升人員對內(nèi)部控制的重視程度。要做好專業(yè)化的內(nèi)部控制流程規(guī)范培訓(xùn)工作，使內(nèi)部控制工作人員都能執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，提升人員的作業(yè)能力和價值，讓全體人員在開展工作的過程中，獲得較高的工作專業(yè)素養(yǎng)。應(yīng)進(jìn)行工作人員的內(nèi)部控制執(zhí)行模式實(shí)踐指導(dǎo)，在實(shí)踐工作開展的過程中，獲得更加到位的引導(dǎo)力和教育效果，使相關(guān)崗位的工作人員都具備較高綜合素質(zhì)。

（二）完善內(nèi)控制度體系

良好的內(nèi)部會計(jì)控制和財(cái)務(wù)管理模式，需要科學(xué)、全面的制度指導(dǎo)，主要應(yīng)做到在內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施過程中，建立規(guī)范化制度引導(dǎo)能力，提升制度的管控價值，發(fā)揮更加到位的內(nèi)控管理作用；在內(nèi)控機(jī)制發(fā)展的過程中，根據(jù)市場發(fā)展現(xiàn)狀和企業(yè)自身的實(shí)際情況，可靠地分析其面臨的問題；在工作開展的過程中，具備更加到位的指導(dǎo)作用。內(nèi)控體系的建設(shè)應(yīng)納入指標(biāo)評價機(jī)制，對內(nèi)部控制的具體效果進(jìn)行可靠的評價，提升內(nèi)部控制的具體意義，能做到管控評價能力，對制度的動態(tài)化調(diào)整優(yōu)化具有重要指導(dǎo)價值。在指標(biāo)內(nèi)容的精準(zhǔn)管控過程中，使制度建設(shè)和優(yōu)化過程更加準(zhǔn)確可靠，提升內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)際指導(dǎo)水平。

（三）完善管理和監(jiān)督

內(nèi)部控制工作效果的體現(xiàn)也要充分保障其具備可靠的管理監(jiān)督，目的是在可靠深入地執(zhí)行內(nèi)部控制的基本前提下，獲得可靠的內(nèi)部控制執(zhí)行效果，避免工作執(zhí)行過程中，存在諸多漏洞和不規(guī)范的問題。管理監(jiān)督能對內(nèi)部控制的實(shí)際效果進(jìn)行可靠評價，尤其是對有關(guān)人員工作崗位的實(shí)際職能落實(shí)效果進(jìn)行評價監(jiān)督，如存在不良問題，就要及時作出調(diào)整，不斷解決有關(guān)問題。對內(nèi)部控制的執(zhí)行組織流程進(jìn)行可靠的管理監(jiān)督，評價其組織流程的運(yùn)行模式，識別低效、不深入的內(nèi)部控制問題環(huán)節(jié)，能在管控過程中，獲得更加到位的評價結(jié)果。在預(yù)算管理監(jiān)督中，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，對內(nèi)部審計(jì)預(yù)算管控的具體流程、審計(jì)方式、審計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行可靠的管理分析，對其流程、數(shù)據(jù)完整性、精確性方面的指標(biāo)進(jìn)行可靠的管理監(jiān)督，評價內(nèi)部控制的工作效果，能在預(yù)算管理上提高對其參考價值的認(rèn)知。

（四）建立信息化內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)管理模式

在現(xiàn)代化信息技術(shù)和智能化技術(shù)不斷發(fā)展的基本前提下，要保障信息建設(shè)過程具備更加到位的內(nèi)控效果。一般在信息化建設(shè)發(fā)展的過程中，要以提升實(shí)際的內(nèi)控水平為主，在信息化建設(shè)發(fā)展的過程中，積極完善和建設(shè)有關(guān)的內(nèi)部控制方法，能在內(nèi)部控制資料分析、信息資源價值挖掘上發(fā)揮內(nèi)控管理指導(dǎo)作用，一般可利用大數(shù)據(jù)智能分析技術(shù)，提取眾多內(nèi)控資料信息中的價值內(nèi)容，在內(nèi)容資料的趨勢分析、風(fēng)險分析過程中，發(fā)揮更加到位的管控作用。而在內(nèi)控管理中，做好數(shù)字化預(yù)算管理，分析財(cái)務(wù)管控中的隱患，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。企業(yè)要提升財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的識別和傳遞能力，可建立企業(yè)專門的信息化平臺，提升信息化建設(shè)水平，提升財(cái)務(wù)信息的分享交流能力，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的能力發(fā)揮。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制機(jī)制要不斷發(fā)展，不斷提升實(shí)際的管理能力，積極進(jìn)行制度和管理建設(shè)，引入現(xiàn)代化管理模式，提升財(cái)務(wù)管理能力。