國企審計整改工作存在的問題與解決對策探析

陳榮樟

廈門市海滄區(qū)審計事務(wù)中心 福建廈門 361021

1 審計整改的內(nèi)涵

審計整改是指審計客體或相關(guān)職能部門依據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)出具的審計結(jié)果文書，按要求應(yīng)當采取的糾正、改進措施、追責(zé)建議或其他針對性舉措等。主要包括：一是審計客體對內(nèi)部審計機構(gòu)做出的審計決定的執(zhí)行情況；二是審計客體根據(jù)審計報告提出的意見，采取的糾正行為和改進措施；三是相關(guān)職能部門在專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對審計問題整改工作的推進行為。審計整改既是審計客體的事情，也是業(yè)務(wù)主管單位和相關(guān)職能部門的事情[1]。

2 國企審計整改工作存在的問題

2.1 缺乏一定的審計整改意識

就我國國有企業(yè)單位審計整改工作開展現(xiàn)狀來看，仍有一些國企單位存在重審計輕整改的現(xiàn)象，缺乏一定的審計整改意識，對審計整改工作認識存在誤區(qū)，沒有嚴格檢查督促已審項目整改情況，大多審計工作人員缺乏一定的審計整改執(zhí)行效率，審計整改工作過于形式主義[1]。

2.2 對審計整改工作落實不到位

被審計單位對整改工作落實不到位、不全面、不徹底，大多數(shù)情況被審計單位在收到審計報告時，根據(jù)報告中的意見，通常會采用的措施是進行制度的修訂。有選擇性地進行整改，對方便整改的事項進行整改，復(fù)雜的有難度的就不整改。避重就輕的進行整改，無關(guān)痛癢的進行整改，影響其自身利益不利的問題就難以整改或不完全整改，如影響領(lǐng)導(dǎo)、員工或部門績效的問題，整改力度較小，整改不夠徹底，沒有從根源上解決問題，所以整改的效果也會大打折扣，難以達到審計整改的主要目的。

2.3 審計人員的水平參差不齊

由于一些審計人員的能力水平不達標，提出的審計問題過于表面，忽視問題背后的根本原因，因此，給出的審計建議更是不切實際，缺乏可操作性，治標不治本，無法從根本上解決整改問題，不利于企業(yè)落實和整改。

3 優(yōu)化國企審計整改工作的對策

3.1 提高審計整改與落實的重視程度

要保證企業(yè)的審計工作符合現(xiàn)階段我國審計整改與落實工作的總體要求，相關(guān)部門就需要加強對審計整改和落實工作的重視程度，加大企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)制度與法規(guī)的學(xué)習(xí)和宣傳力度。企業(yè)負責(zé)人和相關(guān)部門的責(zé)任人要加強對內(nèi)部的審計整改和落實情況的督促工作，重視各個整改環(huán)節(jié)的落實情況，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理機制，減少各種經(jīng)濟活動的風(fēng)險，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動符合審計整改徹底性、全面性的基本原則[2]。

3.2 建立審計整改工作長效機制

首先，應(yīng)該建立完善審計整改報告機制，要求被審單位對審計部門提出的包含整改事項、措施的報告做認真、仔細的組織研究，貫徹落實相關(guān)整改政策方針，并在規(guī)定時限之內(nèi)向有關(guān)審計部門提供整改措施及整改結(jié)果的書面報告。

其次，應(yīng)該建立完善審計整改聯(lián)動機制。一是加強審計系統(tǒng)的上下聯(lián)動，形成縱向到底齊抓共管的“一盤棋”格局，提升整改效果；二是加強審計部門與業(yè)務(wù)部門的橫向聯(lián)動，制定健全的聯(lián)席會議制度，持續(xù)推動信息定期溝通，形成監(jiān)督合力以便更好的規(guī)范企業(yè)管理，保證審計整改工作的實效性；三是加強審計系統(tǒng)與巡視紀檢監(jiān)察部門的監(jiān)督聯(lián)動，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實的工作機制，最大化推動審計監(jiān)督成效。

最后，應(yīng)該建立完善審計整改檢查機制，要求審計部門定期、嚴格的檢查和監(jiān)督被審計單位的整改落實情況，并為其提供專業(yè)的整改工作建議和指導(dǎo)。針對整改工作落實不徹底、有意拖延、屢審屢犯的被審單位，審計部門應(yīng)該將其納入被審單位督辦管理重點，加大對其監(jiān)辦管理的力度，從而充分達到全面、有效開展審計整改工作的戰(zhàn)略目標。審計部門要定期組織開展審計發(fā)現(xiàn)問題整改專項審計，核實整改有效性、充分性，尤其是對長期未整改的難點痛點問題要定期復(fù)盤分析，查清原因，落實責(zé)任。

3.3 加大后續(xù)審計整改跟蹤力度

除了進行通報機制外，我公司加大后續(xù)審計的力度。圍繞問題和風(fēng)險高發(fā)領(lǐng)域，對開展過的審計項目有重點地開展后續(xù)審計，從問題整改的進度、深度和輻射面三個維度著力，重點查看有無應(yīng)整改未整改問題，有無新發(fā)生問題。實施后續(xù)審計，可以促使審計處理意見和建議在被審計單位得到正確采納和落實，使內(nèi)部審計的監(jiān)督職能得到充分實現(xiàn)，體現(xiàn)內(nèi)部審計在組織管理中的重要作用。堅持后續(xù)審計可以保持審計監(jiān)督的連續(xù)性，促進被審計單位加強制度建設(shè)，提升管理水平，對于維護審計決定的嚴肅性，增強審計機構(gòu)的權(quán)威性，具有重要意義。通過后續(xù)審計，現(xiàn)場查看被審計單位整改的材料，進行研究確認，并針對這次審計出具審計報告，針對已整改、未整改、發(fā)現(xiàn)的其他問題在報告中進行通報。讓被審計單位重視審計，提高審計認識，注重整改效果。對后續(xù)審計報告進行提交的目的是，可以讓高層管理者看到對被審計單位整改之后的現(xiàn)狀。

3.4 提高審計人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)需要搭建人才培養(yǎng)和交流的平臺，為審計人才提供學(xué)習(xí)與交流的機會，不斷提高內(nèi)部審計工作人員的政治素養(yǎng)和專業(yè)能力。具體來說，企業(yè)要重視內(nèi)部的人才培養(yǎng)和選拔，定期安排豐富多樣的知識講座、經(jīng)驗交流、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等活動，提高審計人員的團隊合作意識與凝聚力。此外，還要通過人才招聘為審計團隊帶來新鮮血液，強化審計團隊的綜合實力，進而為企業(yè)的內(nèi)部審計整改提供可靠保障[3]。

4 結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部的審計整改和有效落實能從根本上防止企業(yè)在日常各種經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)管理中再次發(fā)生同樣的問題，進而促進被審計的企業(yè)逐步完善經(jīng)濟運營和財務(wù)管理模式，提高企業(yè)風(fēng)險控制能力。