張孜偉

江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院

社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中起到非常重要的作用，并得到社會的廣泛認(rèn)可。在企業(yè)內(nèi)制度中內(nèi)部審計(jì)所提供的信息以及發(fā)揮出的優(yōu)勢等為企業(yè)的進(jìn)一步創(chuàng)新發(fā)展提供了有利的幫助。保證現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，不僅能有效促進(jìn)企業(yè)治理水平的提升，同時(shí)還能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。然而不同的因素會對內(nèi)部設(shè)計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生不用的影響，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)知，制定合理的內(nèi)部設(shè)計(jì)制度、完善設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)和流程。

1 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題分析

1.1 內(nèi)部審計(jì)人獨(dú)立性不強(qiáng)

首先，上下級嚴(yán)格的隸屬關(guān)系導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展缺乏獨(dú)立性，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門都在管理之下，或與董事會有聯(lián)系、或與股東大會有聯(lián)系等等，在這樣的模式下內(nèi)部審計(jì)工作無法真正的獨(dú)立。我國原有審計(jì)制度中要求，在進(jìn)行審計(jì)的過程中，如果發(fā)現(xiàn)重大事項(xiàng)，可向被審計(jì)單位上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)反映，這是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法進(jìn)一步發(fā)展的原因。內(nèi)部審計(jì)受兩個(gè)利益階層不一樣的領(lǐng)導(dǎo)管理，很多情況下會導(dǎo)致大多數(shù)偏向與內(nèi)部審計(jì)人員自身利益有關(guān)的一方。其次內(nèi)部審計(jì)工作人員能力有待提升，一個(gè)是內(nèi)部審計(jì)人員工作規(guī)范性有待提升。在實(shí)際工作中存在主觀隨性較強(qiáng)、審計(jì)證據(jù)收集不完整、審計(jì)方案設(shè)計(jì)缺乏明確分工等等問題，審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，缺乏信息化技術(shù)運(yùn)用能力、專業(yè)素養(yǎng)不高等等。另一方面則是不同審計(jì)小組之間缺乏溝通。也就是在審計(jì)工作的范圍和方法上，相互之間缺乏交流最終使得審計(jì)的結(jié)果不理想。

1.2 缺乏對內(nèi)部審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)的控制

信息化發(fā)展是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的主要方向，也是提高現(xiàn)代企業(yè)管理質(zhì)量的重要手段。但是信息化的發(fā)展也為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制帶來了問題，如一些企業(yè)缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的控制和分析，內(nèi)部審計(jì)工作開展中對信息的儲存方式和數(shù)據(jù)變更中帶來的風(fēng)險(xiǎn)控制力度不夠。在企業(yè)的年度計(jì)劃中，內(nèi)部審計(jì)如果沒有充分的做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，那么會在很大程度上對以后的審計(jì)質(zhì)量造成影響?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，有大部分都是在事中或事后進(jìn)行查錯(cuò)補(bǔ)漏，但是內(nèi)部審計(jì)的作用是通過事前預(yù)測為企業(yè)經(jīng)營提供必要信息，提高企業(yè)經(jīng)營的管理水平增收效益。而企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的提供的相關(guān)信息，并結(jié)合其意見采取決策，進(jìn)而提高企業(yè)在市場上的競爭力，但是在實(shí)際發(fā)展中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)并沒有做好這一點(diǎn)。

1.3 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量后期跟蹤不足

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的后續(xù)跟蹤存在一定的不足。做好后續(xù)跟蹤能夠提高審計(jì)部門對其他意見的重視，并及時(shí)做好調(diào)整，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，提高在企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)部門的威信等。

2 加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的措施

2.1 完善內(nèi)部審計(jì)組織管理制度，加強(qiáng)其獨(dú)立性

制定完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度，能夠保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量?，F(xiàn)代企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，通過人力資源的輪崗制，避免內(nèi)部審計(jì)人員與所處公司領(lǐng)導(dǎo)間不恰當(dāng)?shù)年P(guān)系，并對這種制度進(jìn)行嚴(yán)格的跟蹤，保證制度執(zhí)行的有效性，同時(shí)還需要將該制度執(zhí)行的情況納入到實(shí)際考核當(dāng)中。其次應(yīng)運(yùn)用新的審計(jì)理念，很多現(xiàn)代企都業(yè)建立了完善的管理制度，但是其內(nèi)部審計(jì)仍舊沿用以前的差錯(cuò)防弊職能，而這些已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。因此積極樹立新的審計(jì)理念，由傳統(tǒng)單一的差錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)向提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平；從單一的財(cái)務(wù)領(lǐng)域拓展到企業(yè)的經(jīng)營管理方面，通過有效的監(jiān)督和服務(wù)促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.2 完善內(nèi)部審計(jì)人力資源管理制度

首先要建立完善的人才引進(jìn)制度，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際需求，制定出人才引進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)，注重對引進(jìn)人才專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德以及能力水平等方面的考核，對違反內(nèi)部審計(jì)操作要求的人員予以調(diào)崗或辭退，對不同崗位的人員進(jìn)行不定期的抽查，做好內(nèi)部培訓(xùn)計(jì)劃，詳細(xì)規(guī)劃好培訓(xùn)周期、培訓(xùn)內(nèi)容以及培訓(xùn)的方向等等，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和信息化水平，使其不僅能夠具備堅(jiān)實(shí)的專業(yè)知識能力，同時(shí)在財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、工程以及法律上有所涉獵，成為高素質(zhì)的復(fù)合型人才。能夠利用現(xiàn)代信息化信息處理加工相關(guān)信息，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)工程的穩(wěn)定性、及時(shí)性以及可靠性。其次建立完善的激勵(lì)制度，并將其與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量有效連接一起，對優(yōu)秀個(gè)人、團(tuán)隊(duì)等進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)還應(yīng)明確相關(guān)獎(jiǎng)懲細(xì)則，針對工作差的人員或團(tuán)隊(duì)做出適當(dāng)懲罰。

2.3 提高內(nèi)部審計(jì)信息的可靠性

信息化是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的主要趨勢，信息化技術(shù)的運(yùn)用給審計(jì)工作帶來了挑戰(zhàn)和契機(jī)，通過信息技術(shù)的有效運(yùn)用，能夠通過評價(jià)控制會計(jì)系統(tǒng)審閱相關(guān)信息，進(jìn)而使審計(jì)程序朝著多元化的方向發(fā)展，但相應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)的運(yùn)用也會給審計(jì)工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如信息丟失、數(shù)據(jù)被篡改等等。因此還應(yīng)加強(qiáng)考慮工作的安全性。首先應(yīng)在數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性方面，內(nèi)部審計(jì)人員需要對數(shù)據(jù)的源頭進(jìn)行嚴(yán)格的效驗(yàn)，查看其是否真實(shí)、是否在審計(jì)時(shí)間內(nèi)、測試分析被審計(jì)單位信息系統(tǒng)獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)等等，確保數(shù)據(jù)的有效性。其次分析信息化手段應(yīng)用中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并制定出相關(guān)應(yīng)對措施和方案，保證風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠最大化的降低損失等。最后應(yīng)建立完善的預(yù)警系統(tǒng)，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)異常和不當(dāng)系統(tǒng)操作，使管理層及時(shí)了解并采取有力的措施。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全性的管理，針對企業(yè)運(yùn)用的安全防控措施做好定期測試，比如口令控制是否有效、數(shù)據(jù)有無加密、職能權(quán)限的管理是否有效等等。

2.3.1 制定以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的年度計(jì)劃

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)工作需要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，針對企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展，制定出適宜的年度審計(jì)計(jì)劃，才能充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控提供指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。在制定年度計(jì)劃時(shí)，應(yīng)結(jié)合審計(jì)署給出的意見、成本效益等，并將企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理綜合考慮其中，建立完善的年度審計(jì)計(jì)劃體系。

2.3.2 加強(qiáng)質(zhì)量控制，全過程管控內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全過程的管控，是強(qiáng)化其質(zhì)量控制的重要舉措。同時(shí)也只有加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)重視，才能實(shí)現(xiàn)對其全過程的質(zhì)量監(jiān)控。首先應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)前期工作的重視，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員在制定工作方案時(shí)，針對具體內(nèi)容制定出詳細(xì)的計(jì)劃，通過調(diào)查等手段明確審計(jì)工作的范圍和方法等等。加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的重視，能夠有效提升其工作的規(guī)范性，避免審計(jì)工作的隨意而造成的資源浪費(fèi)情況，同時(shí)也為后期的責(zé)任追究等提供了有利證據(jù)。其次要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)對審計(jì)人員明確規(guī)范操作的方式和要求，強(qiáng)調(diào)規(guī)范操作的重要性。最后對做好對已完成審計(jì)報(bào)告的分析和總結(jié)，針對項(xiàng)目中出現(xiàn)的問題進(jìn)行判斷，對出現(xiàn)重復(fù)出現(xiàn)的問題，要分析其后續(xù)跟蹤情況同時(shí)做好匯報(bào)工作。

3 結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理中的重要構(gòu)成，科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)可以進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的改革與發(fā)展，同時(shí)也只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，才能進(jìn)一步提升企業(yè)質(zhì)量水平，對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避。因此現(xiàn)代企業(yè)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)知，不斷的完善設(shè)計(jì)工作人員結(jié)構(gòu)，制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度和流程，營造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，進(jìn)而有效推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。