孫芳芳

【摘要】通過(guò)構(gòu)建企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，設(shè)計(jì)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制灰色模糊綜合評(píng)價(jià)模型對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，闡述基于灰色模糊綜合評(píng)價(jià)法在企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制;評(píng)價(jià)指標(biāo);灰色模糊綜合評(píng)價(jià);有效性評(píng)價(jià)

在企業(yè)內(nèi)部控制與管理體系中，銷售與收款在各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制體系中占據(jù)重要地位。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系屬于多變量的灰色化管理系統(tǒng)，存在多種影響因素，可以用傳統(tǒng)的定性與定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法進(jìn)行評(píng)價(jià)。

一、建立HS公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

本文以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為依據(jù)，并結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)-銷售業(yè)務(wù)》，從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)關(guān)鍵要素篩選出最能反映HS公司銷售業(yè)務(wù)的20個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。具體如表1所示：

2.需求出評(píng)價(jià)灰類等值化向量C，各灰類等級(jí)按上述的優(yōu)秀，良好，一般，較差等級(jí)賦值，得到C=（90，80，70，60），最后評(píng)價(jià)值為Z=S×CT。

根據(jù)綜合評(píng)價(jià)值的大小，確定銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制水平?？傇u(píng)價(jià)值大于90分，評(píng)價(jià)等級(jí)為優(yōu)秀;評(píng)價(jià)值80～90分之間，評(píng)價(jià)等級(jí)為良好;總評(píng)價(jià)值70～80分之間，評(píng)價(jià)等級(jí)為一般;總評(píng)價(jià)值60～70分之間，評(píng)價(jià)等級(jí)為較差。

三、灰色模糊綜合評(píng)價(jià)法的實(shí)際應(yīng)用

HS公司成立于2011年，注冊(cè)資金3630萬(wàn)元，主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)外墻乳膠漆、真石漆、質(zhì)感涂料、多彩漆、巖片漆、膩?zhàn)臃鄣认盗挟a(chǎn)品，是中原地區(qū)一家環(huán)保涂料產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售一體化的建筑涂料制造商。

根據(jù)以上模型對(duì)HS公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，具體過(guò)程如下：

（一）建立要素評(píng)價(jià)指標(biāo)集

對(duì)HS公司走訪調(diào)查，構(gòu)建其銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如表1所示。

（二）確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重

運(yùn)用層次分析法確定，一級(jí)指標(biāo)權(quán)重：W=（0.26，0.16，0.38，009，0.11）。二級(jí)指標(biāo)權(quán)重：W1=（0.42，0.12，0.27，0.19）;W2=（020，0.31，0.49）;W3=（0.07，0.23，0.13，0.13，0.36，0.08）;W4=（016，0.54，0.30）;W5=（0.45，0.12，0.17，0.26）。

（三）灰色模糊評(píng)價(jià)矩陣

1.邀請(qǐng)10位專家，根據(jù)打分結(jié)果，得到評(píng)價(jià)矩陣：

（四）進(jìn)行模糊綜合評(píng)價(jià)及計(jì)算綜合評(píng)價(jià)值

1.將二級(jí)指標(biāo)權(quán)矩陣與二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重向量相乘，得到一級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)矩陣：

將一級(jí)指標(biāo)的評(píng)價(jià)矩陣G與一級(jí)指標(biāo)的權(quán)重向量W相乘，得到最終評(píng)價(jià)結(jié)果向量，即：S=W×G=（0.215，0.286，0.412，0.087）。

計(jì)算的最終得分為76.298，根據(jù)評(píng)分等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，HS公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制狀態(tài)處于一般和良好之間，偏向于良好，但仍有很大的進(jìn)步空間，有很多需要改進(jìn)的地方。HS公司應(yīng)該依據(jù)具體指標(biāo)的數(shù)據(jù)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行整改，使自身的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制水平得到提升，從而進(jìn)一步提高公司的整體內(nèi)部控制能力，以保持公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

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