大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展路徑研究

王萌

摘 要：大數(shù)據(jù)技術(shù)在各行業(yè)的使用日益廣泛，推動了社會經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。目前，大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計工作中被廣泛應(yīng)用，在推動內(nèi)部審計發(fā)展的同時，也對企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。以大數(shù)據(jù)時代為背景，對企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新性進(jìn)行研究，以探尋符合時代發(fā)展特征的企業(yè)內(nèi)部審計新方式。探析了大數(shù)據(jù)時代背景下企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題，分析了大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展路徑，為推動我國企業(yè)內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代;企業(yè)內(nèi)部審計;發(fā)展路徑

文章編號：1004-7026（2020）21-0110-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F239.45? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展與時代進(jìn)步，信息技術(shù)不斷升級，被各個行業(yè)廣泛應(yīng)用，使社會進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時代。企業(yè)內(nèi)部審計的實質(zhì)是審計部門采用一定管理方式與操作手段，監(jiān)督與檢查企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息。企業(yè)內(nèi)部審計可以確保企業(yè)財產(chǎn)安全和正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，因此企業(yè)內(nèi)部審計工作的方式方法也應(yīng)與時代發(fā)展特點相適應(yīng)。以大數(shù)據(jù)技術(shù)為支撐，不斷完善內(nèi)部審計工作，成為社會各界廣泛關(guān)注的問題[1]。

1? ? 大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的重要意義

企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展過程共經(jīng)歷了3個階段，即手工審計、計算機(jī)輔助以及信息技術(shù)管理。企業(yè)內(nèi)部審計信息化實則是一場革命，這場革命最終能否勝利，將會對企業(yè)內(nèi)部審計工作的整體發(fā)展產(chǎn)生重要的影響[2]。

隨著時代發(fā)展，數(shù)據(jù)種類更加多元化，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性逐漸提升，數(shù)量日益增多，垃圾信息等問題隨之而來。因此，要想提升企業(yè)內(nèi)部審計的信息化水平，能否在海量的信息中精確、及時獲取有效信息成為關(guān)鍵。

基于當(dāng)前的時代背景，不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模是企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，審計業(yè)務(wù)的種類與數(shù)量不斷增多，審計信息也逐漸繁雜。目前我國大多數(shù)企業(yè)的專業(yè)工作人員數(shù)量不多，要想降低審計人員的工作難度、降低工作強(qiáng)度和減輕其工作壓力，改變企業(yè)內(nèi)部審計工作模式和促進(jìn)提升工作效率是核心手段。提升工作效率有利于實現(xiàn)高質(zhì)量的審計工作，其中審計信息化是非常有效的方法[3]。

計算機(jī)信息技術(shù)逐漸進(jìn)步并融入了企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動中[4]，傳統(tǒng)紙質(zhì)的企業(yè)信息載體已經(jīng)逐步被電子憑證取代，系統(tǒng)軟件也廣泛應(yīng)用于各項操作中。這極大提升了企業(yè)管理工作的便利性，但是也存在暗箱操作的隱患。

因此，研究企業(yè)內(nèi)部審計工作的信息化發(fā)展，制定合理的方案，對確保企業(yè)審計工作順利有效開展意義重大[5]。

在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)想要對所有的信息數(shù)據(jù)實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)的信息化程度。

要想實現(xiàn)這一目標(biāo)，需要嚴(yán)格確保其全面性，不能僅從一個方面開展審計工作。企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)與要素之間相輔相成，存在緊密的聯(lián)系。將信息技術(shù)靈活并充分運用在全局性、動態(tài)性的審計工作中，能夠有效幫助企業(yè)提升內(nèi)部審計的精確性，加快企業(yè)的反應(yīng)速度，保證企業(yè)轉(zhuǎn)型成功[6]。

在大數(shù)據(jù)時代的推動下，企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)部與外部環(huán)境都發(fā)生了極大變化。國家對大數(shù)據(jù)的重視程度眾所周知，而大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)組織管理的發(fā)展趨勢也更加扁平化。可以參考大數(shù)據(jù)優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程[7]。

由于企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了重大變化，因而企業(yè)內(nèi)部審計的重要性逐漸凸顯。與此同時，在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計更具精細(xì)性與科學(xué)性，提高了審計工作的質(zhì)量。尤其是企業(yè)內(nèi)部審計對大數(shù)據(jù)分析技術(shù)與挖掘技術(shù)的充分利用，讓原本單一的審計工作更加全面。以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)搭建數(shù)據(jù)平臺，可以確保企業(yè)內(nèi)部審計更加精準(zhǔn)和全面。目前，審計工作與互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)已經(jīng)實現(xiàn)了完美結(jié)合，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以分析與挖掘信息數(shù)據(jù)，尋找關(guān)鍵信息，保證審計工作的高效率與高質(zhì)量。同時，在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)審計人員利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展相關(guān)工作，實現(xiàn)了遠(yuǎn)程審計。將先進(jìn)工具應(yīng)用于內(nèi)部審計工作中，采集有效的數(shù)據(jù)信息，保證內(nèi)部審計工作的連續(xù)性，便于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的不足，避免企業(yè)受到消極影響[8]。

大數(shù)據(jù)技術(shù)為企業(yè)內(nèi)部審計帶來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，但是也帶來了極大的挑戰(zhàn)。目前，企業(yè)審計工作中的分析與挖掘需要以內(nèi)部審計平臺為基礎(chǔ)，因此企業(yè)應(yīng)建立一個集數(shù)據(jù)挖掘、風(fēng)向?qū)蛟u估、預(yù)警以及監(jiān)督評價于一體的平臺。

大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作中的數(shù)據(jù)具有一定關(guān)聯(lián)性與復(fù)雜性。應(yīng)用內(nèi)部審計信息平臺時，不但存在運用環(huán)境風(fēng)險與數(shù)據(jù)處理風(fēng)險，還存在一定系統(tǒng)安全風(fēng)險。與此同時，大數(shù)據(jù)時代的審計工作對網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的依賴程度較高，這就需要相關(guān)工作人員具備一定的信息化操作水平，因此對審計人員的工作素質(zhì)提出了更高的要求[9]。

3? ? 企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新的措施

3.1? ? 建立以數(shù)據(jù)驅(qū)動為基礎(chǔ)的審計方式體系

傳統(tǒng)的審計工作依賴于工作人員的主觀判斷，沒有對實際數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與檢查，這不利于降低審計成本，并且極大地增加了審計風(fēng)險。

在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)需要積極轉(zhuǎn)變原有的審計觀念，建立更加合理的審計應(yīng)用模型，探尋新的設(shè)計方法，利用先進(jìn)的審計數(shù)據(jù)分析工具，以信息管理與數(shù)據(jù)驅(qū)動為基礎(chǔ)，建立更加有效的審計技術(shù)方法體系[10]。

3.2? ? 整理與分享信息資源

企業(yè)內(nèi)部審計工作與企業(yè)日常經(jīng)營管理中的每一項活動都有緊密聯(lián)系。一旦企業(yè)管理系統(tǒng)中的各個子系統(tǒng)互相對立、互不融合，將會給信息化審計工作的發(fā)展帶來嚴(yán)重阻礙。這是因為一項單獨的審計工作需要對多個相關(guān)的子系統(tǒng)進(jìn)行綜合考量。企業(yè)需要在各項業(yè)務(wù)之間建立相應(yīng)的資源整合與數(shù)據(jù)共享關(guān)系，以確保審計信息化的實現(xiàn)。

具體可以從企業(yè)的實際情況與需求出發(fā)，建立一個兼容性高的軟件系統(tǒng)，將各個子系統(tǒng)聯(lián)系起來，以此為基礎(chǔ)提取與分析數(shù)據(jù)，并將其應(yīng)用于相應(yīng)的審計任務(wù)中[11]。

3.3? ? 強(qiáng)化系統(tǒng)的監(jiān)控與預(yù)警能力

事前預(yù)警與事中控制在有效降低審計成本的同時，能夠保障企業(yè)正常運行，防止企業(yè)因風(fēng)險遭受不必要的損失。目前，大部分企業(yè)的審計工作僅起了監(jiān)督管理作用，忽略了事前預(yù)警與事中控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性。

企業(yè)內(nèi)部審計信息化需要充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用和信息系統(tǒng)的全面性，強(qiáng)化信息系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警與監(jiān)控能力，具體可以通過風(fēng)險提示功能及時評估財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率等實現(xiàn)。

3.4? ? 提高相關(guān)技術(shù)人員的專業(yè)技能

大數(shù)據(jù)時代背景下，信息化技術(shù)的應(yīng)用對審計工作人員的技能提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)具備更加專業(yè)的理論知識與更高的實操技能，熟悉現(xiàn)代化的財務(wù)管理方式，靈活操作企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，掌握各項現(xiàn)代化的信息管理方式，有效結(jié)合計算機(jī)技術(shù)與企業(yè)審計工作。企業(yè)可以聘請高素質(zhì)審計人才，強(qiáng)化對技術(shù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，制定相應(yīng)的績效考核制度，提高相關(guān)工作人員的工作積極性。

3.5? ? 強(qiáng)化企業(yè)對數(shù)據(jù)的分析能力

通過數(shù)據(jù)分析與挖掘技術(shù)能得到異常數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢。如果只是呈現(xiàn)結(jié)果，不能反映產(chǎn)生的原因，相關(guān)的建議也不完善。這就需要工作人員建立相關(guān)模型探尋發(fā)生異常的原因，以此向管理層提出相應(yīng)的改進(jìn)意見。因此，強(qiáng)化數(shù)據(jù)結(jié)果的分析能力對審計人員而言至關(guān)重要。

3.6? ? 創(chuàng)新審計模式

企業(yè)內(nèi)部審計的重點在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計工作的數(shù)據(jù)來源渠道單一，嚴(yán)重缺乏系統(tǒng)性與延續(xù)性。要想解決這一問題，需要借助云計算技術(shù)建立合適的審計平臺與數(shù)據(jù)庫，以電子形式將數(shù)據(jù)與資料保存在數(shù)據(jù)庫中[5]。同時，建立云審計平臺可以健全企業(yè)審計系統(tǒng)，有效連接企業(yè)審計系統(tǒng)與其他相關(guān)數(shù)據(jù)，促進(jìn)數(shù)據(jù)共享，為企業(yè)內(nèi)部審計工作有效開展提供條件。

4? ? 結(jié)束語

大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)內(nèi)部審計工作的影響非常深遠(yuǎn)，能夠保障企業(yè)穩(wěn)定、良好發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計需要緊抓時代發(fā)展的趨勢，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提供的機(jī)遇，積極應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代帶來的各項挑戰(zhàn)，拓展數(shù)據(jù)源，建立合適的數(shù)據(jù)平臺與內(nèi)部審計體系，提升審計人員的工作技能水平，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計工作的各個方面。

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