高職院校內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策分析

張 景

（陜西國(guó)防工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，陜西西安）

所謂內(nèi)部控制制度，是指企事業(yè)單位為了使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)相互制約、相互支持、有機(jī)聯(lián)系所采取的的一系列措施、方法和規(guī)范，它是企事業(yè)單位為了增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力而改善內(nèi)部管理、提高工作效益和產(chǎn)品質(zhì)量的一種方式，它包括以下幾個(gè)基本要素：一是明確并合理的崗位職責(zé)分工制度；二是嚴(yán)格的事前審批和事后監(jiān)管監(jiān)察制度；三是健全的管理服務(wù)和會(huì)計(jì)審計(jì)制度；四是嚴(yán)格的保衛(wèi)保管制度；五是嚴(yán)格有效的內(nèi)外部審計(jì)制度；六是能勝任相關(guān)工作的崗位業(yè)務(wù)人員。內(nèi)部控制制度和實(shí)施情況也是現(xiàn)代審計(jì)制度在審計(jì)被審計(jì)單位時(shí)的重點(diǎn)和要點(diǎn)，通過一系列內(nèi)部控制制度的核實(shí)和評(píng)價(jià)，確定被審計(jì)單位的資金使用績(jī)效。

目前我國(guó)絕大部分高職院校都逐步建立了內(nèi)部控制制度，并按照相關(guān)要求規(guī)范管理，教育、科研等工作運(yùn)轉(zhuǎn)正常。但是由于一些歷史原因和現(xiàn)實(shí)因素，部分高職院校尤其是新建的高職院校在會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部控制管理上仍存在較多問題，相關(guān)的工作機(jī)制沒有健全，管理服務(wù)不規(guī)范，控制工作不到位，監(jiān)督管理機(jī)制為充分發(fā)揮作用等，由此引發(fā)一系列原本不應(yīng)該出現(xiàn)的問題?；诖耍谛聲r(shí)代下，研究并加強(qiáng)高職院校的內(nèi)部控制，促進(jìn)高職院校又好又快發(fā)展，必須建立起一套行之有效的內(nèi)部控制體系，不斷完善相關(guān)管理規(guī)范，提高高職院校治理水平。

1 高職院校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

1.1 部分院校及管理人員認(rèn)識(shí)不到位

我國(guó)高校尤其是高職院校建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的時(shí)間不長(zhǎng)，相關(guān)機(jī)制不夠完善，部分院校的管理人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系認(rèn)識(shí)不到位，只是將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看作是少部分主管領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)質(zhì)了解不足，更談不上深入學(xué)習(xí)，基于這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)現(xiàn)狀，必然導(dǎo)致學(xué)校對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不重視和執(zhí)行不到位，相關(guān)工作開展不順暢，業(yè)務(wù)績(jī)效不高，管理服務(wù)水平有待提升。

1.2 實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境不暢

現(xiàn)代管理制度要求專業(yè)的人干專業(yè)的事，但是高職院校的管理涉及面廣，不僅包括人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)、文化傳承創(chuàng)新等職能，還要進(jìn)行基本建設(shè)、扶貧開發(fā)等相關(guān)工作，這就需要協(xié)調(diào)多方面人員和資源，相關(guān)的工作能否落實(shí)到位，執(zhí)行順利，在很大程度上取決于高職院校內(nèi)部的運(yùn)行效率，高職院校里的專家學(xué)者、中青年教師在學(xué)術(shù)水平上毋庸置疑，具有較高的水平，但是他們大多數(shù)都將心思放在自己的學(xué)術(shù)研究領(lǐng)域，對(duì)于學(xué)校的治理、學(xué)校的發(fā)展關(guān)心較少，尤其是很多教師反映財(cái)務(wù)報(bào)銷制度繁瑣、要求規(guī)范太多，能不能簡(jiǎn)化，報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用只跑一次等，不喜歡受到約束，這也顯示出高職院校在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的環(huán)境還不順暢，推行規(guī)范化的內(nèi)部控制在一定程度上會(huì)受到來(lái)自各部門、各相關(guān)人員的不理解和抵觸，工作實(shí)施推進(jìn)不夠順暢。

1.3 缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制管理人員

總會(huì)計(jì)師制度的實(shí)施是為了加強(qiáng)高職院校的會(huì)計(jì)管理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算而設(shè)置的，他是主管財(cái)務(wù)工作人員和經(jīng)濟(jì)核算的專門管理人員，從職能上，總會(huì)計(jì)師是組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本管理、預(yù)算管理、決算管理、日常財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作，協(xié)助高職院校黨政一把手開展相關(guān)工作，他是一種行政職務(wù)，不是專業(yè)技術(shù)職務(wù)，也不是財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。但是由于我國(guó)很多高職院校尤其是工科類高職院校，由于管理需要和人才培養(yǎng)定位等因素的影響，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)往往是相關(guān)工科專業(yè)出身，本身并不具備財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識(shí)，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)也不熟悉，即使有些院校為了規(guī)范管理，設(shè)置了總會(huì)計(jì)師，也是由主管的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任總會(huì)計(jì)師，職務(wù)是有了，但是能不能起到相應(yīng)的作用，資金管理工作能不能高效運(yùn)轉(zhuǎn)，尚需實(shí)踐驗(yàn)證。

2 構(gòu)建高職院校內(nèi)部控制體系的有效途徑

經(jīng)過本世紀(jì)初本?？圃盒５拇笠?guī)模合并重組，不同類型的學(xué)校被兼并以后，規(guī)模擴(kuò)大了，教職員工人數(shù)增多了，在校生數(shù)量增加了，但是相應(yīng)的治理水平卻并沒有有效跟進(jìn)，亟需建立健全高職院校的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高治理水平。

2.1 提高認(rèn)識(shí)，逐步加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，思想意識(shí)也決定著實(shí)際行動(dòng)，如果思想認(rèn)識(shí)不到位，將很難推進(jìn)相關(guān)工作。就高職院校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系來(lái)講，管理人員尤其是主要管理人員能否認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)工作的重要性，決定著高職院校是否的高校運(yùn)轉(zhuǎn)。主要管理人員首先要以身作則，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性和必要性，在可能的情況下，多了解財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)，涉及資金使用問題，要堅(jiān)持按制度辦事，不能突破財(cái)務(wù)制度底線，積極營(yíng)造尊規(guī)矩、守規(guī)矩的工作環(huán)境。作為財(cái)務(wù)工作人員，更要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度的新文件、新規(guī)定，不斷提高管理服務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)，對(duì)于前來(lái)辦事的教師，要耐心解釋相關(guān)規(guī)定、規(guī)范，答疑解惑，通過線上線下各種渠道，及時(shí)向師生員工推送相關(guān)的文件政策，為學(xué)校執(zhí)行內(nèi)部控制制度，構(gòu)建良好的控制體系，打下堅(jiān)實(shí)的群眾基礎(chǔ)。

2.2 健全制度，保障內(nèi)部控制有章可循

根據(jù)最新的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)的高職院校已經(jīng)超過1400所，很多學(xué)校的教職員工已接近1000人，教師多了，業(yè)務(wù)多了，管理水平如果沒有及時(shí)跟上，將會(huì)導(dǎo)致管理混亂無(wú)序，如何加強(qiáng)管理，提高管理水平，無(wú)疑按照現(xiàn)代大學(xué)的治理，加強(qiáng)制度建設(shè)是一個(gè)較好的選擇，但是每個(gè)學(xué)校的情況不一樣，制度建設(shè)也需要時(shí)間，不能采用簡(jiǎn)單粗暴的方式機(jī)械的處理財(cái)務(wù)事務(wù)。應(yīng)該在學(xué)校內(nèi)部逐步建立起一套行之有效的、操作性強(qiáng)的、科學(xué)合理的內(nèi)部管理制度體系，對(duì)于老的、不合時(shí)宜的、不合理的制度要及時(shí)組織相關(guān)部門修訂，最大程度的服務(wù)師生員工。

2.3 相互牽制，為內(nèi)部控制提供有力保障

高職院校的部門設(shè)置包括黨政辦公室、組織部、財(cái)務(wù)處、人事處、工會(huì)、教務(wù)處、各教育單位等眾多部門，財(cái)務(wù)的崗位設(shè)置也包括支出會(huì)計(jì)、收入會(huì)計(jì)、出納、銀行出納、復(fù)核等崗位，要按照財(cái)務(wù)管理規(guī)范，在部門與部門之間、崗位與崗位之間、教師與教師之間構(gòu)建相互制約的關(guān)系，上下級(jí)之間也要實(shí)現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督，費(fèi)用報(bào)銷制度要透明化，讓每一個(gè)人都不敢觸及財(cái)務(wù)紅線。同時(shí)在特殊崗位上，要堅(jiān)決執(zhí)行復(fù)核制度，不能讓一個(gè)工作人員擔(dān)任不相容職務(wù)，如物資采購(gòu)和驗(yàn)收、記賬和出納、經(jīng)辦和驗(yàn)收等工作，必須安排兩個(gè)人負(fù)責(zé)，保證資金的安全使用。

高職院校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的過程，從其他國(guó)家的發(fā)展歷程來(lái)看，不可能一蹴而就，需要自上而下，從中間到邊緣的相互協(xié)調(diào)，各高職院校應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，逐步建立健全適合自身的內(nèi)部控制體系，提高治理水平。