袁萌

摘 要：根據(jù)我國目前國情和經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展，為了保證當(dāng)下企業(yè)良好的運(yùn)轉(zhuǎn)，我國各大單位必須對企業(yè)中的固定資產(chǎn)進(jìn)行合理有效的分類。所以，內(nèi)部控制成為企業(yè)良好發(fā)展中不可缺失的重要部分。本文分析了當(dāng)下企業(yè)固定資產(chǎn)分類出現(xiàn)的一些弊端以及在固定資產(chǎn)中合理運(yùn)用內(nèi)部控制的一些重要方式。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理;內(nèi)部控制;合理應(yīng)用

隨著我國科技的進(jìn)步與企業(yè)的不斷發(fā)展和完善，固定資產(chǎn)作為我國大小企業(yè)重要的生產(chǎn)資料，對企業(yè)自身健康的發(fā)展起著重要的主導(dǎo)作用。若企業(yè)中的固定資產(chǎn)缺乏有效的管理，就可能引發(fā)企業(yè)財(cái)產(chǎn)流失、賬目不合等情況，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常工作，導(dǎo)致企業(yè)無法運(yùn)作、員工離散、公司倒閉等后果。對于現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)形勢來說，完善企業(yè)固定資產(chǎn)的控制體系成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的主要目標(biāo)。

1 當(dāng)前固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)的問題

1.1 缺乏有效理念

當(dāng)下國有企業(yè)的內(nèi)部管理制度缺乏一定的完整性，由于管理人員的執(zhí)行力不足，出現(xiàn)管理人員的執(zhí)行力無法達(dá)到企業(yè)制度理念標(biāo)準(zhǔn)的情況，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)閑置，無法使資產(chǎn)得到最大化利用，難以發(fā)揮固定資產(chǎn)的有效價(jià)值。

1.2 缺乏管理體系

固定資產(chǎn)管理是我國企業(yè)單位日常工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在我國，目前仍有許多企業(yè)缺乏管理固定資產(chǎn)的專業(yè)部門，出現(xiàn)固定資產(chǎn)多個(gè)部門管理，導(dǎo)致分工不明確、使用不清晰、資產(chǎn)狀況混亂的情況。企業(yè)中的固定資產(chǎn)主要依賴財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬面資產(chǎn)的核算，但在日常工作中固定資產(chǎn)又被不同的部門分別使用。若是固定資產(chǎn)出現(xiàn)了賬面出入，就會(huì)出現(xiàn)各個(gè)職能部門互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)記錄重復(fù)或者忘記、漏記的情況。

2 原有內(nèi)部控制與規(guī)范內(nèi)部控制的區(qū)別

2.1 制度的執(zhí)行與制定

當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)有的某些控制點(diǎn)比規(guī)范控制更加細(xì)致，但是我國企業(yè)并沒有將這些優(yōu)勢保留在日常工作當(dāng)中，企業(yè)僅僅依據(jù)日常的工作習(xí)慣將控制環(huán)節(jié)停留在表面，無法將制度與規(guī)定進(jìn)行有效的融合。因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)控制制度規(guī)范化，合理將內(nèi)控工作融入企業(yè)的工作流程當(dāng)中。

2.2 固定資產(chǎn)的使用與取得方式

根據(jù)現(xiàn)有的企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度，雖然按審批計(jì)劃購置固定資產(chǎn)，但一般情況下會(huì)由采購部門直接進(jìn)行選購，根據(jù)基本的規(guī)范要求，采購部門應(yīng)了解供應(yīng)商情況，再采取優(yōu)劣對比的方式確定供應(yīng)商，對于重大的固定資產(chǎn)采購，企業(yè)應(yīng)該采用招標(biāo)的方式進(jìn)行投資，使企業(yè)投資變得更加的合理化、規(guī)范化，防止企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)錯(cuò)誤投資。

2.3 固定資產(chǎn)的處置轉(zhuǎn)移

內(nèi)部控制的基本規(guī)范要求企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)，填寫內(nèi)部調(diào)撥單，使固定資產(chǎn)的調(diào)撥時(shí)間變得規(guī)范化，同時(shí)有助于相關(guān)負(fù)責(zé)人及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)，防止調(diào)撥重復(fù)或遺漏等事件的發(fā)生。

3 應(yīng)用內(nèi)部控制體系管理固定資產(chǎn)的有效方式

建立有效的內(nèi)部控制體系，既可以提高固定資產(chǎn)的有效利用率，還可以使我國企業(yè)更有計(jì)劃性地進(jìn)行資產(chǎn)投資，減少投資重復(fù)或固定資產(chǎn)閑置等情況的發(fā)生，還可以保證固定資產(chǎn)手續(xù)的公開化、透明化，幫助相關(guān)部門及時(shí)辦理資產(chǎn)手續(xù)，對合理的資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)的登記。因此，為合理建立有效的控制體系提出了以下幾點(diǎn)建議。

3.1 建立成熟的內(nèi)部控制體系

3.1.1 建立審批制度

審批制度的建立主要在崗位分工和審核制度控制的兩個(gè)方面。平常的資產(chǎn)購置缺乏預(yù)算過程中編制與審批的協(xié)調(diào)性。固定資產(chǎn)的增減和維修變動(dòng)都應(yīng)該算在預(yù)算變動(dòng)的申請內(nèi)。因此，固定資產(chǎn)的相關(guān)預(yù)算申請可以在固定的某一日期或者某一月份上交，然后由固定資產(chǎn)的專業(yè)管理部門進(jìn)行收繳，再由專業(yè)的審核部門進(jìn)行審核，最后由固定資產(chǎn)的管理部門對各個(gè)部門資產(chǎn)的分配情況進(jìn)行匯報(bào)，嚴(yán)格遵循先審批后發(fā)放的原則。這樣既對固定財(cái)產(chǎn)的分配做出了合理的規(guī)劃，又有效發(fā)揮了各個(gè)部門的部門職能，使企業(yè)的固定資產(chǎn)的體系變得更加穩(wěn)健和成熟。

3.1.2 控制采購制度

采購制度的控制主要體現(xiàn)在控制崗位分工和采購過程兩個(gè)方面。在平時(shí)的資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)付款獲得方式、驗(yàn)收過程、付款操作不規(guī)范等錯(cuò)誤流程。因此，固定資產(chǎn)的采購過程應(yīng)該由專業(yè)的采購部門進(jìn)行相關(guān)操作。采購部門可以根據(jù)產(chǎn)品的不同情況和對當(dāng)下市場的具體分析，用最有效的固定資產(chǎn)采購最適合企業(yè)發(fā)展的采購物品，同時(shí)由驗(yàn)收和管理部門相輔相成，起到相互監(jiān)督的作用，使整個(gè)采購制度更加合理和完善。

3.1.3 建立懲罰制度

企業(yè)可以建立獎(jiǎng)懲制度來監(jiān)督各個(gè)部門對固定資產(chǎn)的使用情況。在專業(yè)的固定資產(chǎn)部門執(zhí)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍斯ぷ骱?，將固定資產(chǎn)使用優(yōu)秀的企業(yè)部門列成清單進(jìn)行上報(bào)，由單位領(lǐng)導(dǎo)部門給予表揚(yáng)，也可以在一定程度上增加該企業(yè)部門的預(yù)算金額。對于具體的部門工作人員單位可以發(fā)放實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)該員工繼續(xù)積極地發(fā)揮自己的作用，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的利潤。對于固定資產(chǎn)使用出現(xiàn)問題的部門，單位應(yīng)要求其對已經(jīng)造成的損失情況給予一定的賠償，追究相關(guān)職能部門或具體員工個(gè)人的責(zé)任，使其提高正確使用固定資產(chǎn)的理念，使固定資產(chǎn)的控制管理機(jī)制得到進(jìn)一步的完善。

3.2 運(yùn)用合理方式控制固定資產(chǎn)

3.2.1 授權(quán)控制

在我國各大企業(yè)當(dāng)中，固定資產(chǎn)的領(lǐng)用權(quán)應(yīng)由上級部門執(zhí)行，經(jīng)過上級部門的知情同意后，再由專業(yè)的固定資產(chǎn)部門組織其他部門進(jìn)行資產(chǎn)領(lǐng)用。領(lǐng)用前必須辦理好相關(guān)的領(lǐng)用手續(xù)，由上級部門蓋章，再由固定資產(chǎn)部門進(jìn)行審批，并進(jìn)行嚴(yán)格的登記，基本信息確認(rèn)完畢和審核通過后，再領(lǐng)用固定資產(chǎn)，有效地避免了資產(chǎn)流失和企業(yè)相互推卸責(zé)任等情況。

3.2.2 資產(chǎn)保管控制

在明確固定資產(chǎn)的具體責(zé)任人之后，企業(yè)應(yīng)將與固定資產(chǎn)相關(guān)的具體權(quán)利和義務(wù)準(zhǔn)確無誤地落實(shí)到責(zé)任人手中。企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建立完善的固定資產(chǎn)責(zé)任記錄，由資產(chǎn)責(zé)任人進(jìn)行記錄，將資產(chǎn)使用人、使用日期、使用目的、使用數(shù)量以及資產(chǎn)使用人的具體信息及時(shí)準(zhǔn)確地記錄在冊，使固定資產(chǎn)的使用內(nèi)容變得可視化，若固定資產(chǎn)的使用情況出現(xiàn)問題，明確的責(zé)任記錄可以使企業(yè)對固定資產(chǎn)可以進(jìn)行及時(shí)的保護(hù)和調(diào)整，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定了一定基礎(chǔ)。

3.3 根據(jù)固定資產(chǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制

固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況主要分為以下幾種：

（1）違反國家適用法規(guī)可使企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)信譽(yù)形象的一定損失;

（2）未經(jīng)過授權(quán)可出現(xiàn)詐騙行為導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失;

（3）固定資產(chǎn)的決策和投資的失敗可以導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的浪費(fèi);

（4）固定資產(chǎn)的管理不善可以使企業(yè)的資產(chǎn)使用效率降低;

（5）資產(chǎn)使用方式不當(dāng)可造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失;

（6）固定資產(chǎn)的使用處理信息不及時(shí)可以導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的出入差錯(cuò)，浪費(fèi)資產(chǎn)情況的發(fā)生。

因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)以上問題來加強(qiáng)以下幾方面的控制：

（1）由專業(yè)采購部門與供應(yīng)商進(jìn)行對接，有效掌握供應(yīng)商資料并與性價(jià)比較高的供應(yīng)商進(jìn)行合作;

（2）由固定的資產(chǎn)管理部門出示交接單，使交接過程更加的完善;

（3）及時(shí)核實(shí)固定資產(chǎn)的使用情況，避免固定資產(chǎn)先撥入后上報(bào)的情況;

（4）建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，由企業(yè)選拔出盤點(diǎn)小組定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

在我國，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)活動(dòng)的自我評價(jià)活動(dòng)之一。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)既可以有效地幫助管理者監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)，也可以有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)出現(xiàn)的弊端和漏洞，內(nèi)部控制系統(tǒng)中審計(jì)力度的強(qiáng)弱也可以影響企業(yè)部門對固有資產(chǎn)的控制效果。因此，企業(yè)應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)客觀獨(dú)立的身份，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)保持相對的客觀獨(dú)立性。企業(yè)需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部與財(cái)務(wù)相關(guān)崗位的管理與培訓(xùn)，員工也需經(jīng)過嚴(yán)格的考核制度再辦理入職，嚴(yán)苛考察員工行為品格，對于內(nèi)部統(tǒng)計(jì)的工作人員進(jìn)行不定期的篩查，避免諸如公款私用的情況發(fā)生。若在審查過程中發(fā)現(xiàn)整體機(jī)制的缺點(diǎn)部分，工作人員應(yīng)積極指出并聆聽各個(gè)部門意見及時(shí)加以改進(jìn)，保證各個(gè)工作崗位的工作人員起到相互監(jiān)督、相互制約的作用，從根本上保證了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性和完整性。

4 結(jié)語

在我國各大企業(yè)的固定資產(chǎn)管理當(dāng)中，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，完善內(nèi)部控制審核體系，加強(qiáng)員工個(gè)人素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)考核制度，有效提高固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用價(jià)值，并在制度體系的建立環(huán)節(jié)中提高固定資產(chǎn)的使用價(jià)值和高度利用率，積極面對固定資產(chǎn)管理工作中出現(xiàn)的各種問題，使各個(gè)企業(yè)的固定資產(chǎn)準(zhǔn)確有效地發(fā)揮優(yōu)勢，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)體系得到更好的發(fā)展和完善。

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