譚維梅

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，各行業(yè)領(lǐng)域的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)都日益激烈，作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展重要組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理及控制中存在的問(wèn)題逐漸凸顯，對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成制約和影響。在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各種有效控制理論及方法，能夠?yàn)槠髽I(yè)制定相關(guān)的制定、政策和目標(biāo)，并在實(shí)際運(yùn)行加以貫徹落實(shí)，同時(shí)通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效指干涉、指導(dǎo)和規(guī)范內(nèi)部管理與控制， 從而有效促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制要素，以及內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并對(duì)有效提高內(nèi)部管理和控制成效的措施進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng);內(nèi)部管理;內(nèi)部控制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部管理和控制要素分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要對(duì)所面臨的威脅、資產(chǎn)中存在的問(wèn)題以及可能遭受的影響等進(jìn)行同風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)估，對(duì)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)最大損失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先處理和解決，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)相比較低的問(wèn)題可稍后再解決，從而使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能夠最大程度降低[1]。

（二）控制環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施過(guò)程中，控制環(huán)境發(fā)揮著重要作用，通過(guò)良好控制環(huán)境的構(gòu)建，能夠有效避免各種不利因素澤企業(yè)相關(guān)政策建立或?qū)嵤┰斐捎绊?，?duì)內(nèi)部控制的順利開展和實(shí)施起到有效保障作用。

（三）控制活動(dòng)

企業(yè)管理層對(duì)相關(guān)制度和決策進(jìn)行制定時(shí)，采用合理科學(xué)的手段加及有效控制措施，從而通過(guò)控制活動(dòng)使企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)防范和化解，同時(shí)需要加強(qiáng)各部門的控制活動(dòng)，使風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得以有效貫徹和落實(shí)。

（四）信息交流

在企業(yè)內(nèi)部需要加強(qiáng)信息交流渠道的建立和維護(hù)，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)進(jìn)行健全和完善，通過(guò)信息交流的強(qiáng)化，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部交流不斷加強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理和控制現(xiàn)狀進(jìn)行及時(shí)傳遞。

（五）監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督按理體系的建立時(shí)，還應(yīng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)控制度進(jìn)行健全和完善，對(duì)相應(yīng)的評(píng)審和反饋機(jī)制進(jìn)行設(shè)立，同時(shí)設(shè)置獨(dú)立部門及專業(yè)人員，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督務(wù)度加強(qiáng)，確保內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制中存在問(wèn)題分析

（一）制度體系不完善

由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性缺乏足夠認(rèn)知，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度合理性、科學(xué)性不足，內(nèi)部職務(wù)設(shè)置存在問(wèn)題，各部門之間難以實(shí)現(xiàn)相互協(xié)作、相互。另外由于會(huì)計(jì)工作中事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督等相關(guān)制度和程序不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)操作規(guī)程等難以有效銜接，造成投資項(xiàng)目重復(fù)建設(shè)、財(cái)務(wù)管理不到位、資金呆滯，甚至偷稅漏稅違法行為等現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二） 預(yù)算管理不完善

在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系中，不少企業(yè)普遍存在著制定不完善、不合理，內(nèi)部財(cái)務(wù)信息傳遞存在滯后性等問(wèn)題，同時(shí)在執(zhí)行過(guò)程中，由于分析、跟蹤、評(píng)價(jià)等機(jī)制和制度的缺乏，難以對(duì)第項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)進(jìn)行準(zhǔn)確分析和評(píng)價(jià)，對(duì)資金使用效益無(wú)法完整衡量，并無(wú)法對(duì)資金分配使用等信息進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。另外在執(zhí)行過(guò)程中還存在會(huì)預(yù)算內(nèi)容約束不強(qiáng)、不真實(shí)等問(wèn)題[2]。

（三）內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制不健全

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，不少企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)較為完善，但自我自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制仍存在不健全的情況，無(wú)法對(duì)控制機(jī)制進(jìn)行全面檢查和評(píng)估。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)及監(jiān)控體系等因素對(duì)內(nèi)部監(jiān)督力度造成一定影響和限制，容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)管理和審計(jì)監(jiān)督流于形式。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部管理和控制成效提高措施

（一）建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和方法

目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要涉及內(nèi)容包括： 實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、籌資、釆購(gòu)與付款、成本費(fèi)用、銷售與收款、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過(guò)有效的會(huì)計(jì)控制，對(duì)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立和完善加強(qiáng)重視，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理予以強(qiáng)化，使企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利運(yùn)行得到有效保障。另外企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，及具體發(fā)展時(shí)期等，對(duì)科學(xué)的控制方法進(jìn)行合理選擇。

通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和完善，使會(huì)計(jì)資料可靠性、真實(shí)性得到有效保證，并使財(cái)產(chǎn)物資保護(hù)目的得以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)對(duì)有效控制機(jī)制進(jìn)行健全，確保管理方法、程度和措施的系統(tǒng)化、規(guī)范化。另外還應(yīng)對(duì)嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度加強(qiáng)設(shè)置和貫徹實(shí)施，，使企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性得以保障。

（二）全面預(yù)算管理控制制度完善

企業(yè)在全面預(yù)算管理體制建立和完善過(guò)程中，需要對(duì)事前預(yù)算、事中控制以及事后考核加強(qiáng)重視，使全面預(yù)算管理體制能夠在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中充分發(fā)揮作用。企業(yè)首先需要對(duì)月度、年度預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)制定，并對(duì)相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行分解和層層落實(shí)，并加強(qiáng)執(zhí)行力度;其次在執(zhí)行過(guò)程中，需要根據(jù)月度、年度的實(shí)際執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算分析報(bào)告進(jìn)行編制，針對(duì)存在較大差異的項(xiàng)目加強(qiáng)調(diào)查和分析，結(jié)合影響因素制定有效控制辦法;在企業(yè)考核中納入預(yù)算指標(biāo)，并與相關(guān)人員的工資、獎(jiǎng)金掛鉤，通過(guò)考核力度的強(qiáng)化，使企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)得到有效促進(jìn)。

（三）審計(jì)控制制度完善

企業(yè)結(jié)合自身管理實(shí)際情況，采用定期或不定期的審計(jì)活動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)情的實(shí)際情況進(jìn)行有效評(píng)估[3]。其中審計(jì)控制制度主要包括了內(nèi)部審計(jì)控制和外部審計(jì)控制。通常內(nèi)部審計(jì)控制由企業(yè)內(nèi)部專門指派人員執(zhí)行，外部審計(jì)控制主要由企業(yè)對(duì)第三方獨(dú)立于企業(yè)之外的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行委托執(zhí)行，能夠有效保證評(píng)價(jià)的公正、客觀，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞和弊端。

結(jié)束詞

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度和管理理念的不斷更新，企業(yè)應(yīng)不斷提高內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水高，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)控制能夠貫徹落實(shí)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)，有效促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2] 胡志敏. 論企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素[J]. 農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技， 2020， 031（004）：144-145.

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