高職院校內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)及實施研究

詹博皓

摘要：對于高職院校來說，其內(nèi)部控制是否能夠得到有效的執(zhí)行對高職院校的教學(xué)、科研、后勤服務(wù)等多方面業(yè)務(wù)都會產(chǎn)生直接或間接的影響，而且內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的優(yōu)劣也反映出了高職院校內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，所以本文從內(nèi)部控制評價體系的概念進(jìn)行分析，通過分析高職院校內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，對我國高職院校內(nèi)部控制的改進(jìn)方向進(jìn)行合理化的構(gòu)思，使高職院校的內(nèi)部控制機(jī)制的實施方面能夠得到更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高職院校；內(nèi)部控制；機(jī)制建設(shè)；內(nèi)控管理

高職院校是國家為社會培養(yǎng)高技能人才的重要場所，無論是生產(chǎn)建設(shè)方面還是管理方面都離不開高職院校的人才輸送，國家對高技能型人才的重視有力促進(jìn)了我國高職院校的發(fā)展。但是挑戰(zhàn)往往是與機(jī)遇并存的，且高職院校由于自身的規(guī)模擴(kuò)張較為迅速，但是管理制度卻沒有及時進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，使得舊有制度無法滿足新業(yè)務(wù)的要求，高校內(nèi)部管理質(zhì)量跟不上現(xiàn)有的發(fā)展目標(biāo)，由此，高職院校管理層逐步意識到了內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性。越來越多的高校開始制定符合本校發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度，逐漸提升了對高職院校內(nèi)部控制制度構(gòu)建的重視。

一、內(nèi)部控制評價體系概述

（一）內(nèi)部控制概念

從傳統(tǒng)的內(nèi)部控制定義來說，內(nèi)部控制是企業(yè)為了更好的實現(xiàn)自身的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)、確保資產(chǎn)安全完整，相關(guān)會計信息資料準(zhǔn)確可靠的一種自我調(diào)整手段措施，通過內(nèi)部控制機(jī)制可以有效的保障經(jīng)營活動所具有的經(jīng)濟(jì)性和效率性，而在進(jìn)行企業(yè)整體的約束和規(guī)劃控制的過程中，也能夠有效確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方針能夠得到貫徹施行。內(nèi)部控制的目的就是為了讓企業(yè)所有機(jī)構(gòu)、項目不違反并圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)運(yùn)行，從而實現(xiàn)企業(yè)的未來發(fā)展目標(biāo)，而且在這一過程中，健全、有效、合理的內(nèi)部控制能提升企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和利潤。

（二）內(nèi)部控制評價體系

所謂行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制評價體系就是由財政部下發(fā)相應(yīng)的單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性指標(biāo)，通過在單位層面和業(yè)務(wù)層面分別設(shè)立36個指標(biāo)來對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制啟動、內(nèi)部控制建設(shè)以及單位權(quán)力運(yùn)行的制約等多個方面進(jìn)行控制和評價，另外也包括預(yù)算管理業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等多個方面，通過對這一系列業(yè)務(wù)中的制度是否完善、業(yè)務(wù)流程是否與不相容的崗位進(jìn)行嚴(yán)格分離等多方面內(nèi)容進(jìn)行評價分析，探究當(dāng)前行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程是否存在一定的風(fēng)險點，最終為行政事業(yè)單位內(nèi)部管理控制系統(tǒng)穩(wěn)定做出參考。一般來說，行政事業(yè)單位指的是通過行使執(zhí)法監(jiān)督或者社會管理職能來增進(jìn)社會福利滿足社會文化、教育、科學(xué)等方面的需求，高職院校以其高等職業(yè)教育的社會管理作用，在社會中承擔(dān)為適齡學(xué)生提供高等職業(yè)教育內(nèi)容的責(zé)任，是為社會發(fā)展培養(yǎng)人才的重要組成部分。

二、高職院校內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不被重視

目前我國高職院校內(nèi)部控制制度的范圍本應(yīng)該包括學(xué)校的行政事務(wù)、科研、教學(xué)等諸多方面，但是目前國家還沒有出臺相應(yīng)的高等院校內(nèi)部控制體系，所以一些院校在構(gòu)建內(nèi)部控制制度過程中，沒有將經(jīng)常性業(yè)務(wù)與非經(jīng)常性業(yè)務(wù)進(jìn)行同等的重視，也有一些院校雖然建設(shè)了相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)章制度，但是卻沒有對這些制度進(jìn)行合理化施行?？偟膩碚f，這些問題導(dǎo)致原因都是高校管理層人員過度注重規(guī)模擴(kuò)張，忽視了內(nèi)部控制制度的必要性，有高校管理層主動構(gòu)建一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能夠引導(dǎo)教職員工的工作狀態(tài)積極化，從而促進(jìn)高校教學(xué)科研質(zhì)量和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)質(zhì)量等諸多方面的提升。

（二）風(fēng)險評估系統(tǒng)不健全

目前我國高職院校的財務(wù)活動主要依賴于政府撥款，所以在資金風(fēng)險評估方面并沒有受到高職院校的重視，但是隨著高校的擴(kuò)招，高職院校的經(jīng)營業(yè)務(wù)逐漸擴(kuò)大，各項配套設(shè)施的建設(shè)使得資金需求量越來越大，職業(yè)院校的資金來源開始變得越來越多元化，一些院校在基礎(chǔ)的政府財政撥款外開始開拓采用了融資渠道，這就直接增加了高校的財務(wù)風(fēng)險。但是由于高等職業(yè)院校的管理人員對于風(fēng)險管理意識并不強(qiáng)，而在投融資決策方面也沒有考慮決策的可行性和自身償債能力是否能夠支撐其投資或融資決策，一味的追求質(zhì)量的提升卻沒有考慮自身是否能夠償還相應(yīng)債務(wù)，一旦院校陷入財務(wù)危機(jī)就會引起一系列的連鎖反應(yīng)，教學(xué)質(zhì)量和生源質(zhì)量會直線下降，導(dǎo)致重大的質(zhì)量風(fēng)險發(fā)生。

（三）內(nèi)部監(jiān)督缺乏力度

目前我國高等職業(yè)院校的內(nèi)部控制監(jiān)督主要是依托相關(guān)監(jiān)督部門在國家法律法規(guī)的規(guī)定下對高校內(nèi)部控制范疇內(nèi)的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督檢查，并定期進(jìn)行評價和督導(dǎo)。監(jiān)督體系的本質(zhì)是為了幫助高等院校來審核相應(yīng)的經(jīng)營活動，從而確保高效的運(yùn)行效益。但是目前，我國高校管理層對內(nèi)部監(jiān)督的參與度并不高，很多管理層在內(nèi)部監(jiān)督方面甚至是作為主要責(zé)任人來存在的，這顯然不符合審計獨立性的要求，審計缺乏權(quán)威性，審計過程也無法正常執(zhí)行。尤其是當(dāng)學(xué)校書記和校長帶頭進(jìn)行腐敗時，調(diào)查審計人員心有余而力不足，審計結(jié)果出現(xiàn)失真或者是偏頗是常有的事，使得內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。

三、高職院校內(nèi)部控制改進(jìn)方向

（一）努力構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)主要是在于高職院校的管理層是否能夠強(qiáng)化自身責(zé)任意識。教育部在高等職業(yè)院校內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)過程中明確表示，高職院校必須要強(qiáng)化相應(yīng)的組織建設(shè)，在高職院校領(lǐng)導(dǎo)方面要積極選拔任用德才兼?zhèn)涞母刹?，從而為高等職業(yè)院校建立內(nèi)部控制體系提供更好的學(xué)習(xí)條件。高職院校的領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的態(tài)度直接影響內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程，而院校領(lǐng)導(dǎo)人員的管理理念以及應(yīng)對風(fēng)險的態(tài)度也會向整個職業(yè)院校傳遞相應(yīng)信息，這就直接影響到學(xué)院整體內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行。在這一過程中只有學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)層能夠具備長期的具有院校責(zé)任感和使命感的道德標(biāo)準(zhǔn)，積極改正錯誤行為追求專業(yè)化的知識道德水平，才能夠向整個學(xué)院傳遞正確的風(fēng)氣，引領(lǐng)相應(yīng)教職工人員在科研和教學(xué)活動方面能夠積極向上的完成分內(nèi)工作，從而使教職工也能表現(xiàn)出相應(yīng)的價值觀與工作作風(fēng)。

（二）積極發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存內(nèi)部控制漏洞并予以管控

高職院校為了實現(xiàn)其合理化運(yùn)營的發(fā)展目標(biāo)，往往會在日常工作中將內(nèi)部控制直接嵌入高職院校的工作流程活動中，而在省教育廳和財政廳的統(tǒng)一要求下，逐漸衍生成完善的內(nèi)部控制制度，但是在執(zhí)行方面確實需要根據(jù)高職院校當(dāng)前所處的實際情況，在結(jié)合成本和社會等多方面因素的前提條件下進(jìn)行選擇性執(zhí)行。所以在這一背景下，高職院校更應(yīng)該對無法按照相應(yīng)規(guī)章制度執(zhí)行的內(nèi)部控制活動進(jìn)行漏洞分析，將減少的工作活動和環(huán)節(jié)明確責(zé)任，在條件允許的情況下可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶娲?，但是要求關(guān)鍵崗位人員必須定期輪崗，人員素質(zhì)方面也要過關(guān)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)

高職院校內(nèi)部控制的文化建設(shè)在內(nèi)部控制的宣傳方面也有一定的重要作用，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)可以使廣大教職工明確內(nèi)部控制的內(nèi)涵和意義，使教職工能夠在工作過程中積極配合內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理，堅決要求實行權(quán)責(zé)分離制度，防范管理層凌駕在制度上的重大風(fēng)險，確保職業(yè)教育資金能夠用在職業(yè)教育的發(fā)展過程中，使得高職院校內(nèi)部控制得以有效運(yùn)行。

四、結(jié)束語

公辦高職院校雖然全面開展重視內(nèi)部控制工作較晚，但無論是制度上還是實踐上都有很好的借鑒，公辦高職院校只要強(qiáng)化制度和責(zé)任意識，逐步建立內(nèi)部控制文化，必將在職業(yè)教育建設(shè)上有大而規(guī)范的發(fā)展，所以更加要積極推行高職院校進(jìn)行改革，通過加強(qiáng)高職院校的內(nèi)部控制，從而促進(jìn)我國教育事業(yè)的發(fā)展。財

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