中央儲(chǔ)備糧直屬庫實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀與對策

郭 鑫

（中央儲(chǔ)備糧淄博直屬庫有限公司，山東 淄博 256400）

中央儲(chǔ)備糧直屬庫是調(diào)節(jié)國家糧食市場的重要載體，對社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著十分重要的意義。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷進(jìn)步發(fā)展，中央儲(chǔ)備糧直屬庫建立了完善的內(nèi)部控制制度，在一定程度上對穩(wěn)定糧食市場起到了積極作用。但是從發(fā)展實(shí)際情況來看，基于內(nèi)控視角的中央儲(chǔ)備糧直屬庫精細(xì)化財(cái)務(wù)管理在體系建設(shè)、數(shù)據(jù)信息共享、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面發(fā)展還不夠完善。針對這些問題，本文從全面預(yù)算管理、細(xì)化財(cái)務(wù)管理制度、強(qiáng)化對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)等方面，具體分析如何在以往基礎(chǔ)上優(yōu)化中央儲(chǔ)備糧直屬庫精細(xì)化財(cái)務(wù)管理。

一、中央儲(chǔ)備糧直屬庫實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

內(nèi)部控制是為了確保經(jīng)營決策精準(zhǔn)性、有效性，保障財(cái)會(huì)信息決策準(zhǔn)確性，規(guī)避企業(yè)財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)而提出的對企業(yè)內(nèi)部資源監(jiān)督控制的措施。財(cái)務(wù)管理是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，因此，中央儲(chǔ)備糧直屬庫需要根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。

從宏觀層面上來看，中央儲(chǔ)備糧直屬庫在社會(huì)發(fā)展中擔(dān)任重要的責(zé)任，對國家戰(zhàn)略物資儲(chǔ)備有著十分重要的影響，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位。隨著社會(huì)的進(jìn)步發(fā)展，中央儲(chǔ)備糧直屬庫的覆蓋面積日益廣泛、規(guī)模日益龐大，在擴(kuò)展性發(fā)展的過程中會(huì)不可避免地出現(xiàn)一些管理問題。為了能夠有效解決發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)問題，需要在內(nèi)部控制的指引下實(shí)現(xiàn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理。

二、中央儲(chǔ)備糧直屬庫實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

1.輪換購銷業(yè)務(wù)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

中央儲(chǔ)備糧直屬庫的核心工作是輪換購銷工作。在時(shí)代的發(fā)展進(jìn)步下，糧食流通體制也進(jìn)行了相應(yīng)的改革，糧食購銷市場和中央儲(chǔ)備糧直屬庫的管理模式隨之發(fā)生了變化。中央儲(chǔ)備糧直屬庫的管理呈現(xiàn)出以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：第一，糧食購銷市場變動(dòng)性加大，由此導(dǎo)致中央儲(chǔ)備糧直屬庫的發(fā)展面臨較大的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。第二，在輪換購銷的過程中會(huì)出現(xiàn)較多資金的周轉(zhuǎn)，在周轉(zhuǎn)過程中如果沒有對資金進(jìn)行有效的管理就會(huì)使得中央儲(chǔ)備糧直屬庫的資金使用面臨風(fēng)險(xiǎn)。第三，在政策性糧食貸款統(tǒng)貸統(tǒng)還之后，各直屬庫成為政策性糧食收購貸款的主體，由此會(huì)在無形中增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，最終影響中央儲(chǔ)備糧直屬庫的正常運(yùn)營。

2.業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息共享推進(jìn)緩慢

從當(dāng)前發(fā)展實(shí)際情況來看，雖然中央儲(chǔ)備糧直屬庫啟用了對應(yīng)的業(yè)務(wù)管理軟件，但是在軟件開發(fā)應(yīng)用方面，由于相關(guān)業(yè)務(wù)人員缺乏足夠的專業(yè)知識(shí)，加上會(huì)計(jì)電算化水平不高，無法實(shí)現(xiàn)對軟件增值業(yè)務(wù)的有效開發(fā)和應(yīng)用，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理進(jìn)程緩慢，沒有應(yīng)用統(tǒng)一的平臺(tái)對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行管理。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)亟待加強(qiáng)

中央儲(chǔ)備糧直屬庫財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系在建設(shè)的過程中還存在以下幾個(gè)方面的問題：第一，缺乏對庫點(diǎn)費(fèi)用支出管理的重視，最終導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展會(huì)面臨一定的虧損風(fēng)險(xiǎn)。第二，中央儲(chǔ)備直屬庫內(nèi)部會(huì)計(jì)核算精準(zhǔn)度不高，在實(shí)施會(huì)計(jì)核算的時(shí)候容易出現(xiàn)信息失真的問題。第三，一些中央儲(chǔ)備糧直屬庫在管理的過程中容易出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，長此以往會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的財(cái)務(wù)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

三、基于內(nèi)控視角的中央儲(chǔ)備糧直屬庫精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化對策

1.實(shí)施全面預(yù)算，強(qiáng)化協(xié)作溝通

全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為基本導(dǎo)向，采用價(jià)值量、實(shí)物量形式對企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行綜合管理，通過一系列的高效率管理能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)?；趦?nèi)控角度的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理強(qiáng)調(diào)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要納入預(yù)算，所有預(yù)算收支都需要延伸到具體項(xiàng)目，所有項(xiàng)目都必須細(xì)化到月度，從而高效率地分配利用各個(gè)資源。在精細(xì)化財(cái)務(wù)管理過程中，還可以借助現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析軟件將預(yù)算管理從之前的年度預(yù)算細(xì)化到季度預(yù)算、月度預(yù)算，并按照中央儲(chǔ)備糧直屬庫的發(fā)展特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)對儲(chǔ)備管理業(yè)務(wù)的固定預(yù)算管理，加快打造完善的預(yù)算管理體系，對輪換購銷業(yè)務(wù)實(shí)施有彈性的預(yù)算管理，并在全面預(yù)算管理的要求下調(diào)動(dòng)起中央儲(chǔ)備糧直屬庫的各個(gè)管理環(huán)節(jié)工作。

2.細(xì)化財(cái)務(wù)管理制度

中央儲(chǔ)備糧直屬庫精細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作的開展要依靠完善制度的支持，具體涉及中央儲(chǔ)備糧直屬庫人員崗位責(zé)任制度、中央儲(chǔ)備糧直屬庫處理程序制度、中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部財(cái)務(wù)人員崗位牽制制度、中央儲(chǔ)備糧直屬庫稽查核算制度、中央儲(chǔ)備糧直屬庫財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、中央儲(chǔ)備糧直屬庫財(cái)務(wù)收支審批制度、中央儲(chǔ)備糧直屬庫檔案管理制度?；趦?nèi)控角度的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理制度在于通過各個(gè)制約和調(diào)節(jié)組織來提升財(cái)務(wù)經(jīng)營管理效率，提高中央儲(chǔ)備糧直屬庫的資金利用效率。第一，在中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部制定財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度，明確財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)和工作使命，在實(shí)施管理的過程中構(gòu)建出涵蓋事前、事中和事后的管控制度，在出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候能及時(shí)采取措施予以應(yīng)對。第二，完善財(cái)務(wù)處理流程，按照精細(xì)化的原則來進(jìn)行財(cái)務(wù)細(xì)化管理。第三，對中央儲(chǔ)備糧直屬庫財(cái)務(wù)管理的各個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行管理，定期對中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部的資產(chǎn)進(jìn)行清查和核銷，最大限度地提升中央儲(chǔ)備糧直屬庫的資金利用效率。第四，將中央儲(chǔ)備糧直屬庫的會(huì)計(jì)檔案實(shí)施歸檔管理，并應(yīng)用信息化技術(shù)打造統(tǒng)一、規(guī)范的管理平臺(tái)，從而有效提升中央儲(chǔ)備糧直屬庫財(cái)務(wù)管理工作效率。

中央儲(chǔ)備糧直屬庫在發(fā)展的過程中，需要按照內(nèi)部控制實(shí)施的必要性和重要性來制定出一套完善的管理機(jī)制和管理制度，確保中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部資金的充分利用，在最大程度上確保中央儲(chǔ)備糧直屬庫的經(jīng)營效益。在實(shí)施內(nèi)部控制管理時(shí)，通過形成緊密聯(lián)系的內(nèi)部控制管理體系能夠優(yōu)化與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的購銷、庫存、核算管理等工作，提升中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部資產(chǎn)使用的約束力。

3.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

在企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后，中央儲(chǔ)備糧直屬庫的財(cái)政管理體制發(fā)生了深刻的變化，內(nèi)部財(cái)務(wù)人員所面臨的工作壓力也在加大。為了能夠確保財(cái)務(wù)管理人員更好地滿足中央儲(chǔ)備糧直屬庫精細(xì)化財(cái)務(wù)管理要求，需要其強(qiáng)化對財(cái)務(wù)工作的重視，并通過學(xué)習(xí)不斷提升自身的財(cái)務(wù)工作水平。在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，要求財(cái)會(huì)人員設(shè)置明確的會(huì)計(jì)工作管理目標(biāo)，中央儲(chǔ)備糧直屬庫還需要定期組織財(cái)會(huì)人員開展專家講座和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)工作，并盡可能激勵(lì)財(cái)務(wù)人員考取證書，不斷進(jìn)步，以適應(yīng)工作的變化。

4.完善財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制

在中央儲(chǔ)備糧直屬庫精細(xì)化財(cái)務(wù)管理中，要利用先進(jìn)的手段提高資金利用效率。中央儲(chǔ)備糧直屬庫的資金流動(dòng)性比較大，資金的頻繁使用和周轉(zhuǎn)會(huì)在一定程度上加大資金監(jiān)督管控難度。為了能夠?qū)崿F(xiàn)對資金的有效利用，需要中央儲(chǔ)備糧直屬庫構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機(jī)制，需要從以下幾個(gè)方面做好財(cái)務(wù)精細(xì)化管理：第一，樹立正確的現(xiàn)金流理念，在實(shí)施財(cái)務(wù)管理的時(shí)候要強(qiáng)化對資金風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)識(shí)。第二，中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算管理要求相關(guān)人員能夠充分明確實(shí)際成本收入和支出問題。第三，強(qiáng)化對中央儲(chǔ)備糧直屬庫應(yīng)收賬款的管理，加大對貨幣資金的管理力度，促進(jìn)中央儲(chǔ)備糧直屬庫的資金回籠，實(shí)行資金“日歸集，零余額”制度，將所有賬戶納入銀企直聯(lián)管理，使得每一筆資金都在中儲(chǔ)糧集團(tuán)總部的監(jiān)控中。

5.加強(qiáng)信息化建設(shè)

在中央儲(chǔ)備糧直屬庫內(nèi)部打造良好的信息平臺(tái)，在信息平臺(tái)的作用下更好地規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)，在計(jì)算機(jī)技術(shù)支持下的中央儲(chǔ)備糧直屬庫財(cái)務(wù)管理還能夠讓財(cái)務(wù)人員投入更多的精力到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析中，借助先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息分析軟件來提升中央儲(chǔ)備糧直屬庫的會(huì)計(jì)電算化水平。

四、結(jié)語

綜上所述，本文著重就內(nèi)部控制視角下的中央儲(chǔ)備糧直屬庫財(cái)務(wù)管理優(yōu)化問題進(jìn)行了研究，提出了精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的理念。因此，為了能夠更好地促進(jìn)中央儲(chǔ)備糧直屬庫發(fā)展，需要相關(guān)人員將精細(xì)化財(cái)務(wù)管理充分落實(shí)到中央儲(chǔ)備糧直屬庫中，規(guī)范整個(gè)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的工作行為，并在財(cái)務(wù)管理工作中采取積極的措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地強(qiáng)化國家糧食安全儲(chǔ)備工作，穩(wěn)定我國的糧食市場，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展。