公司制改革背景下如何發(fā)揮好審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能

李君

【摘? 要】國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要支柱，是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分。鐵路與國(guó)計(jì)民生息息相關(guān)，具有其特有的行業(yè)屬性，在改革浪潮中必須慎之又慎。論文著眼于在十九大之后鐵路行業(yè)公司制改革的背景下，審計(jì)部作為內(nèi)審部門(mén)，如何發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)職能，為國(guó)企公司制改革保駕護(hù)航，保障國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

【Abstract】State-owned enterprises are an important pillar in the development of the national economy and an important part of state-owned assets. Railway is closely related to the national economy and people's livelihood and have their unique industry attributes， which must be cautious in the wave of reform. This paper focuses on how the audit department， as an internal audit department， plays a good role in the supervision and service function of internal audit under the background of the company system reform of railway industry after the 19th National Congress of the Communist Party of China （CPC）， escorts the reform of state-owned enterprises and ensures the stable and healthy development of state-owned enterprises.

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)改革;內(nèi)部審計(jì);監(jiān)督和服務(wù)

【Keywords】reform of state-owned enterprise; internal audit; supervision and service

【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.45;F276.1? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）12-0164-03

1 國(guó)有企業(yè)改革的背景

中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“國(guó)鐵集團(tuán)”）是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，由中央管理的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)。中國(guó)鐵路太原局集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“集團(tuán)公司”）是由國(guó)鐵集團(tuán)出資的一人有限責(zé)任公司（法人獨(dú)資），其以鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)為主業(yè)，實(shí)行多元化經(jīng)營(yíng)，是全路貨運(yùn)量最大、重載技術(shù)最先進(jìn)，也是全路唯一運(yùn)輸主業(yè)整體改制上市的鐵路局集團(tuán)公司。

國(guó)鐵集團(tuán)嚴(yán)格貫徹黨的十九大精神，堅(jiān)決落實(shí)“堅(jiān)持黨對(duì)國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是重大政治原則，必須一以貫之;建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國(guó)有企業(yè)改革的方向，也必須一以貫之”要求和中央深化國(guó)有企業(yè)改革部署，緊密結(jié)合鐵路實(shí)際，本著有利于落實(shí)企業(yè)市場(chǎng)主體地位和責(zé)任、有利于促進(jìn)鐵路企業(yè)按照法治化市場(chǎng)化安全高效運(yùn)行、有利于提高國(guó)鐵資本效率效益的思路和原則，系統(tǒng)做好頂層設(shè)計(jì)，研究提出了鐵路企業(yè)實(shí)行公司制改革的總體思路和方案，并扎實(shí)有序推進(jìn)。2017年11月19日按照國(guó)鐵集團(tuán)黨組統(tǒng)一部署，中共中國(guó)鐵路太原局集團(tuán)有限公司委員會(huì)、中國(guó)鐵路太原局集團(tuán)有限公司正式掛牌成立，標(biāo)志著集團(tuán)公司以嶄新的面貌踏上了建立現(xiàn)代企業(yè)制度、著力推進(jìn)法制化市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)的新征程。

在這樣的改革浪潮下，審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能也發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，原來(lái)以監(jiān)督為主，以服務(wù)為輔的審計(jì)模式已不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度，也不適用于國(guó)企改革的需要。我們應(yīng)深刻領(lǐng)會(huì)新形勢(shì)下審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的職能定位，緊密結(jié)合集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型需求，為維護(hù)改革成果，保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值建章立制、強(qiáng)化管理服務(wù)。

2 審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有限性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可以用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

目前，國(guó)鐵集團(tuán)按照國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)和企業(yè)管理相關(guān)規(guī)定，實(shí)行平行結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。國(guó)鐵集團(tuán)審計(jì)局是最高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)管理制度、年度審計(jì)計(jì)劃制定及組織實(shí)施、機(jī)關(guān)績(jī)效考核辦法的制定與考核等。審計(jì)特派辦是審計(jì)局的派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)國(guó)鐵集團(tuán)所屬單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)、總公司投資的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、境外資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)、總公司所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、總公司所屬企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)、總公司重大決策事項(xiàng)的跟蹤審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目的具體實(shí)施。各鐵路局分別設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，受單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)其負(fù)責(zé)，同時(shí)接受審計(jì)局的工作指導(dǎo)和監(jiān)督。

從組織機(jī)構(gòu)上看，目前鐵路行業(yè)內(nèi)部審計(jì)設(shè)置正在逐步完善，但是從工作職責(zé)和審計(jì)目標(biāo)上看還未完全轉(zhuǎn)變。審計(jì)職責(zé)還停留在為監(jiān)督而監(jiān)督的層面上，重監(jiān)督而輕服務(wù)，這與鐵路行業(yè)內(nèi)部管理及權(quán)責(zé)分配是分不開(kāi)的。重點(diǎn)歸納為以下幾個(gè)方面：

第一，量能矛盾未能有效解決，制約審計(jì)質(zhì)量的提升。僅就鐵路局集團(tuán)公司而言，其所屬一級(jí)單位多達(dá)80余家，下設(shè)一二級(jí)子分公司上百余家，還有各單位主辦的集體企業(yè)40余家，為貫徹實(shí)施“集中統(tǒng)一、全面覆蓋、監(jiān)督高效”的要求，全年必須完成的審計(jì)項(xiàng)目多達(dá)100余項(xiàng)。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員設(shè)置通常在10～20人，審計(jì)力量嚴(yán)重不足。在這種量能矛盾?chē)?yán)重突出的情況下，審計(jì)人員不得不對(duì)審計(jì)時(shí)間進(jìn)行壓縮，縮小審計(jì)抽查樣本數(shù)量與覆蓋面，嚴(yán)重影響了審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果的可靠性。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)還承擔(dān)著配合相關(guān)檢查和巡視巡察的工作。在如此有限的工作時(shí)間內(nèi)完成進(jìn)點(diǎn)會(huì)、熟悉單位情況、按審計(jì)分工完成審計(jì)項(xiàng)點(diǎn)查證、編制單項(xiàng)底稿、綜合底稿等一系列的工作量，使得審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)項(xiàng)點(diǎn)僅能做到大體了解情況，不能深入找到問(wèn)題發(fā)生的本質(zhì)，更不用說(shuō)提出有效的解決問(wèn)題的建議為被審計(jì)單位服務(wù)了。

第二，考核激勵(lì)方式單一，制約審計(jì)效能的發(fā)揮。目前，通用的績(jī)效考評(píng)辦法還帶有“大鍋飯”色彩，基本工資適當(dāng)與審計(jì)數(shù)量掛鉤，但總體保持均衡水平，缺乏激勵(lì)性，且對(duì)審計(jì)人員的績(jī)效考核還停留在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)量上，審計(jì)人員在一個(gè)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題越多，單項(xiàng)績(jī)效考核分?jǐn)?shù)越高。因此，審計(jì)人員總是盡可能地以找到問(wèn)題為前提進(jìn)行審計(jì)，這樣的審計(jì)模式一方面造成了審計(jì)人員沒(méi)有充分的時(shí)間按照審計(jì)步驟對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施全方位審計(jì)，由于急于找到問(wèn)題漏洞，重點(diǎn)僅能放在有限的幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)點(diǎn)上，對(duì)于其余項(xiàng)點(diǎn)或者忽略不看，或者走馬觀花，最后得出的審計(jì)評(píng)價(jià)難免有失偏頗;另一方面更容易給被審計(jì)單位帶來(lái)“審計(jì)人員就是找問(wèn)題”的感覺(jué)，產(chǎn)生抵觸情緒，對(duì)于審計(jì)人員提供的服務(wù)也“敬而遠(yuǎn)之”，且以數(shù)量為考核基數(shù)的績(jī)效方法也受被審計(jì)單位規(guī)模大小、經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、審計(jì)范圍和個(gè)人審計(jì)項(xiàng)點(diǎn)的分工影響，難以做到公平公正，對(duì)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)高質(zhì)量問(wèn)題的激勵(lì)作用不足，造成審查力度偏弱，未能充分發(fā)揮審計(jì)在建設(shè)黨風(fēng)廉政中的重要作用。

第三，被審計(jì)單位沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)審計(jì)“查已病、防未病”的職能作用。在接受審計(jì)調(diào)查時(shí)對(duì)于問(wèn)題的表述總是避重就輕，未能完全客觀地反映問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，較容易為審計(jì)人員帶來(lái)難以預(yù)測(cè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，有的被審計(jì)單位只著眼于眼前或局部利益，不顧大局及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，沒(méi)有意識(shí)到違規(guī)問(wèn)題的嚴(yán)重性，總是想著特事特辦、搞變通，無(wú)視各類(lèi)規(guī)章制度。在被查出問(wèn)題向?qū)徲?jì)人員說(shuō)明情況時(shí)，也總是強(qiáng)調(diào)客觀困難，回避產(chǎn)生違規(guī)問(wèn)題的動(dòng)機(jī)，或者干脆把問(wèn)題拋給審計(jì)人員，尋求解決問(wèn)題的途徑。當(dāng)審計(jì)人員提出意見(jiàn)或建議后，也未能結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行運(yùn)用，使得審計(jì)意見(jiàn)無(wú)法真正發(fā)揮效用，降低了審計(jì)的職能作用的發(fā)揮力度。

3 結(jié)合公司制改革新理念，探索審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能新模式

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)緊密?chē)@重點(diǎn)工作任務(wù)，強(qiáng)化政治責(zé)任，堅(jiān)持依法審計(jì)，全面履行職責(zé)，狠抓工作落實(shí)，不斷促進(jìn)集團(tuán)公司管理規(guī)范化、決策科學(xué)化，不斷發(fā)揮在規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理和推動(dòng)集團(tuán)公司重大政策落實(shí)方面的職能作用。審計(jì)查出問(wèn)題不是最終目的，而是要通過(guò)查出問(wèn)題，找到經(jīng)營(yíng)管理或體制機(jī)制中存在的障礙或漏洞，結(jié)合實(shí)際提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，推動(dòng)被審計(jì)單位解決問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)企業(yè)利益，最終達(dá)到服務(wù)的目的。因此，審計(jì)監(jiān)督必須堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，嚴(yán)查問(wèn)題，以便更好地履行服務(wù)職能。所以說(shuō)審計(jì)監(jiān)督職能和服務(wù)職能并不能區(qū)分孰輕孰重，而是相輔相成的關(guān)系。審計(jì)部門(mén)只有堅(jiān)持強(qiáng)有力的審計(jì)監(jiān)督，才能更好地為改革和企業(yè)發(fā)展大局服務(wù)，也只有堅(jiān)持服務(wù)被審計(jì)單位、服務(wù)工作大局，才能更好地發(fā)揮其監(jiān)督職能。審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)二者在相互促進(jìn)、相互作用的過(guò)程中共同發(fā)展，保障和推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革健康有序進(jìn)行。正確地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能應(yīng)從以下幾方面出發(fā)：

第一，推進(jìn)審計(jì)制度體系的建立健全。為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照架構(gòu)合理、系統(tǒng)全面、有章可循、協(xié)調(diào)配套的原則，建立“1+2+2+N”的審計(jì)監(jiān)督管理制度體系。“1”即《內(nèi)部審計(jì)工作管理實(shí)施辦法》，是內(nèi)部審計(jì)制度體系的綱領(lǐng)性文件，是內(nèi)部審計(jì)工作的基本文件和根本遵循?！?”即《審計(jì)問(wèn)題整改聯(lián)席會(huì)議制度》和《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》，是推進(jìn)審計(jì)工作、推動(dòng)問(wèn)題整改的組織保障性制度?！?”，即立足規(guī)范審計(jì)問(wèn)題整改的《審計(jì)問(wèn)題整改管理辦法》及立足線索移交追責(zé)處理的《內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題和重大問(wèn)題線索移送實(shí)施細(xì)則》，是基于規(guī)范審計(jì)后續(xù)工作、擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用制定的管理辦法?！癗”，即各類(lèi)專(zhuān)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度，包括《主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》《經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)實(shí)施辦法》等，依據(jù)各專(zhuān)業(yè)審計(jì)制度制訂，是各類(lèi)審計(jì)程序的專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化、長(zhǎng)期化的制度保障。

第二，提高審計(jì)體制機(jī)制的效率與效能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)分工、科室設(shè)置是按照審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型進(jìn)行劃分的，但是日常工作開(kāi)展是以審計(jì)項(xiàng)目組為單位進(jìn)行的，管理形式與審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施不匹配，各科室的職能特性不甚明顯，應(yīng)逐步探索對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行調(diào)整：①按審計(jì)項(xiàng)目管理流程組織審計(jì)工作。按照審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)、方案制定、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審理審核、形成報(bào)告、問(wèn)題整改等審計(jì)項(xiàng)目管理流程，對(duì)班子分工、科室職能和人員職責(zé)等進(jìn)行重新安排，確保審計(jì)各環(huán)節(jié)全流程分工明確、職責(zé)清晰，形成閉環(huán)管理。②設(shè)置審理崗位（職能）。按照審計(jì)工作質(zhì)量?jī)?nèi)部控制的要求，設(shè)置審理崗位，負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)底稿、報(bào)告進(jìn)行審理復(fù)核，并專(zhuān)職負(fù)責(zé)分析調(diào)研，提高各類(lèi)分析報(bào)告的廣度和深度。③加強(qiáng)完善內(nèi)部制度建設(shè)。建立完善部?jī)?nèi)各項(xiàng)管理制度，研究制定經(jīng)費(fèi)支付審批、請(qǐng)銷(xiāo)假、部務(wù)會(huì)、三會(huì)一課等部門(mén)管理制度，完善審計(jì)流程組織、審理復(fù)核等業(yè)務(wù)管理制度。

第三，強(qiáng)化審計(jì)人員審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)改革發(fā)展的大局觀念。從審計(jì)知識(shí)、各類(lèi)法律法規(guī)及外部政策形勢(shì)等角度全方位更新知識(shí)點(diǎn)與知識(shí)面，嚴(yán)格遵守審計(jì)法及其實(shí)施條例、審計(jì)準(zhǔn)則及職業(yè)道德規(guī)范，依法高效進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)。根據(jù)國(guó)鐵集團(tuán)黨組已經(jīng)確定的“三步走”的改革目標(biāo)和相關(guān)部署安排，在完善公司內(nèi)部治理體系和國(guó)有資本的監(jiān)管體系的大背景下，首先轉(zhuǎn)變思想觀念、激發(fā)團(tuán)隊(duì)活力。利用審計(jì)問(wèn)題研討、前沿知識(shí)學(xué)習(xí)、信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的有效平臺(tái)，進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)人員思想觀念轉(zhuǎn)變、開(kāi)拓審計(jì)思路，激發(fā)審計(jì)人員的凝聚力、創(chuàng)造力和團(tuán)隊(duì)活力。其次提升審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力和履職能力。利用巡視巡察、特派辦等各類(lèi)選調(diào)、抽調(diào)形式，派出業(yè)務(wù)骨干加強(qiáng)學(xué)習(xí)、積累經(jīng)驗(yàn);做好審計(jì)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，依托各類(lèi)中介機(jī)構(gòu)搭建培訓(xùn)平臺(tái)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn);擬定走出去學(xué)習(xí)計(jì)劃，對(duì)國(guó)內(nèi)先進(jìn)央企內(nèi)部審計(jì)管理模式、管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)借鑒。最后嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)工作紀(jì)律。堅(jiān)持廉潔審計(jì)、陽(yáng)光審計(jì)、公正審計(jì)，切實(shí)履行以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信的思想，加強(qiáng)崗位間的互控和監(jiān)督，做好廉政提示提醒。審計(jì)人員不僅要加強(qiáng)對(duì)《公司法》的學(xué)習(xí)，還要熟悉國(guó)家當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)政策等大政方針，鼓勵(lì)審計(jì)人員以“線上+線下”的方式豐富專(zhuān)業(yè)知識(shí)，建立定期集中學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流、案例研討的長(zhǎng)效機(jī)制，為完善符合鐵路行業(yè)特征和鐵路經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)的決策機(jī)制、運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制保駕護(hù)航[1]。

第四，充分發(fā)揮信息化審計(jì)優(yōu)勢(shì)，努力鉆研審計(jì)管理信息系統(tǒng)的各種模塊，提高審計(jì)的效率和精準(zhǔn)度。堅(jiān)持科技強(qiáng)審，不斷強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，提升大數(shù)據(jù)審計(jì)能力。在計(jì)算機(jī)審計(jì)越來(lái)越普及的今天，傳統(tǒng)的依靠賬本和賬冊(cè)的審計(jì)方式已無(wú)法滿足目前的審計(jì)要求和風(fēng)險(xiǎn)狀況。科學(xué)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能的重要保障，提供審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量和水平越高，就越要求審計(jì)監(jiān)督用先進(jìn)、適合的審計(jì)技術(shù)方法予以保障。為加強(qiáng)對(duì)鐵路企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)行為的過(guò)程監(jiān)控，提高審計(jì)效率和管理水平，國(guó)鐵集團(tuán)組織研發(fā)了鐵路審計(jì)管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)的全面應(yīng)用使審計(jì)資源得到了集中管理和信息共享，加大了數(shù)據(jù)集中、整合和綜合分析力度，提高了鐵路審計(jì)工作的信息化程度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過(guò)程的質(zhì)量控制。通過(guò)系統(tǒng)的深化應(yīng)用，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的過(guò)程監(jiān)控，創(chuàng)新了審計(jì)方式，向信息化要效率，向大數(shù)據(jù)要資源，促進(jìn)審計(jì)工作不斷提質(zhì)增效。繼續(xù)推進(jìn)審計(jì)問(wèn)題整改追蹤督辦系統(tǒng)建設(shè)，將被審計(jì)單位的審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況整體納入系統(tǒng)管理，利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)動(dòng)態(tài)跟進(jìn)審計(jì)問(wèn)題整改情況，對(duì)屢查屢犯、假整改等問(wèn)題突出預(yù)警顯示，較為全面地反映了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況，促進(jìn)審計(jì)問(wèn)題整改工作及時(shí)、規(guī)范完成，同時(shí)增加對(duì)審計(jì)工作的全流程管理與監(jiān)督、問(wèn)題整改的長(zhǎng)效追蹤和審計(jì)信息的及時(shí)統(tǒng)計(jì)分析等功能模塊。

第五，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)管理考核方式，完善激勵(lì)機(jī)制體系。通過(guò)努力建立健全審計(jì)人員考核制度、審計(jì)制度、法規(guī)制度等提高企業(yè)內(nèi)部管理水平、推進(jìn)企業(yè)法制化市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)立足發(fā)展，堅(jiān)持服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略的根本性，依靠“監(jiān)督與服務(wù)并重”理念充分發(fā)揮審計(jì)震懾和建設(shè)性作用。內(nèi)部審計(jì)的考核也應(yīng)從數(shù)量向質(zhì)量轉(zhuǎn)變，以全面客觀地提出審計(jì)意見(jiàn)為準(zhǔn)繩。首先完善審計(jì)法規(guī)庫(kù)建設(shè)，從公司治理到經(jīng)營(yíng)管理全面收集各項(xiàng)規(guī)章制度，為依法審計(jì)更好地提供了制度依據(jù)，也為審計(jì)人員審計(jì)意見(jiàn)的提出提供了政策保障。其次研究?jī)?yōu)化以“提升動(dòng)能、激勵(lì)績(jī)效”為目標(biāo)、以獎(jiǎng)金分配、年度評(píng)優(yōu)為載體的內(nèi)部考核激勵(lì)制度。進(jìn)一步完善審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系強(qiáng)化人員激勵(lì)，立足審計(jì)工作全過(guò)程，將評(píng)價(jià)重點(diǎn)向發(fā)現(xiàn)高質(zhì)量問(wèn)題、“小金庫(kù)”問(wèn)題的審計(jì)人員傾斜，向?qū)徲?jì)效果好、產(chǎn)生效益佳、為規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理、防化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員傾斜。最后明確晉升渠道，激勵(lì)審計(jì)人員從專(zhuān)業(yè)審向綜合審轉(zhuǎn)變、從審計(jì)組成員向主審、組長(zhǎng)轉(zhuǎn)變，透明晉升機(jī)制，激勵(lì)審計(jì)人員不斷提升業(yè)務(wù)水平。通過(guò)以上舉措，努力鍛造一支信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍。

【參考文獻(xiàn)】

【1】鮑國(guó)明.把握新機(jī)遇? 展現(xiàn)新作為? 奮力推動(dòng)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展——在“審計(jì)報(bào)告質(zhì)量提升”等年度重點(diǎn)工作總結(jié)交流大會(huì)上的講話[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2019（01）：4-11.