欒琳芝 山東省濰坊市高密市審計局

現(xiàn)今我國審計監(jiān)督體制已經(jīng)進入全覆蓋的新時代，人工智能、信息技術(shù)的飛速發(fā)展帶動了大數(shù)據(jù)審計、多維監(jiān)督管理模式的出現(xiàn)和應用。但是目前審計機關(guān)在對內(nèi)部審計的指導監(jiān)督職責的履行過程中，呈現(xiàn)出一些不足，適應不了新時代審計全覆蓋的發(fā)展要求，迫切需要動中肯綮的改進與變革，這不可避免地要求審計機關(guān)進一步加強對內(nèi)部審計的指導監(jiān)督。

一、基層內(nèi)部審計面臨的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計機制不健全、內(nèi)部審計獨立性不強

內(nèi)部審計獨立性，是內(nèi)部審計具有客觀性、權(quán)威性及公正性的必要條件?；鶎硬糠植块T、單位和企業(yè)事業(yè)組織雖建立了內(nèi)審機構(gòu)，但開展內(nèi)審工作比例較低。一些已經(jīng)設(shè)立的內(nèi)審機構(gòu)往往與財務(wù)部門是一套人馬，兩塊牌子，或是臨時安排人員開展內(nèi)審工作，內(nèi)審工作機制不健全管理混亂，不能充分發(fā)揮內(nèi)審應有的作用。如：在基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）普遍存在內(nèi)審機構(gòu)與經(jīng)管站合署辦公或內(nèi)審機構(gòu)與財政所合署辦公；在縣（市區(qū)）直部門（單位）設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的也是多數(shù)與財務(wù)部門合署辦公，這大大削弱了內(nèi)審工作效果的發(fā)揮。造成以上狀況的主要原因在于單位領(lǐng)導對內(nèi)審重視程度不夠，致使內(nèi)審工作缺乏有力的組織保障，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的職責。

（二）指導監(jiān)督認識有待提升

隨著審計全覆蓋的深入，內(nèi)部審計已經(jīng)涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)，重點關(guān)注內(nèi)部控制與風險管控方面的內(nèi)容，職能范圍進一步擴大，在完善國家治理與助力審計全覆蓋方面發(fā)揮著重要作用。審計機關(guān)指導監(jiān)督內(nèi)部審計工作對于完善內(nèi)部審計管理規(guī)范、提質(zhì)增效和利用內(nèi)部審計工作意義重大。當前仍有少數(shù)審計機關(guān)和人員輕視了內(nèi)部審計的快速發(fā)展與急需轉(zhuǎn)型之形勢，桎梏于傳統(tǒng)的審計理念當中，缺少二者協(xié)同發(fā)展的整體全局觀。調(diào)查表明，各市有關(guān)內(nèi)部審計指導工作的動態(tài)占比較低。內(nèi)部審計指導監(jiān)督工作不全面，對內(nèi)部審計整體情況重視度不夠、傾注的精力有限。

（三）內(nèi)部審計的方式方法不科學

一是審計手段比較單一。對內(nèi)部控制制度測試不重視，抓不住審計重點，憑經(jīng)驗就審計而審計，對問題不能查深、查透，效率低，沒有審計成果。二是審計項目比較單一。目前，內(nèi)部審計針對資金的使用審計還是重點，缺乏項目立項前期的評估審計，以及項目的績效評價審計。三是審計取證方式單一。取證有一定的盲目性，證據(jù)的充分性有余，相關(guān)性不足；審計結(jié)論定性不準確、引規(guī)不正確、缺乏處理結(jié)果，審計建議缺乏針對性、可行性。

二、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的措施和建議

（一）健全內(nèi)部審計制度

為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，應在現(xiàn)有內(nèi)部審計制度的基礎(chǔ)上，內(nèi)容加以擴充，以盡快構(gòu)建出健全的內(nèi)部審計制度。例如針對領(lǐng)導干部違規(guī)問題的頻發(fā)情況，應增設(shè)任中經(jīng)濟責任審計制度及離任審計制度，定期對領(lǐng)導的經(jīng)濟責任履行情況等重要信息展開全面調(diào)查與審計，如出現(xiàn)重要崗位領(lǐng)導人員的人事變動，同樣需要對離任領(lǐng)導人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟責任履行等情況展開調(diào)查，以實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督范圍的有效拓展，加強對企業(yè)領(lǐng)導管理人員的約束與督促，使其能夠認真履行自身工作責任、經(jīng)濟責任，同時嚴格遵守各項財經(jīng)紀律，避免違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）構(gòu)建國家審計與內(nèi)部審計協(xié)同機制

第一，建立信息共享機制。各級審計機關(guān)聯(lián)同內(nèi)部審計機構(gòu)利用審計應用軟件建立審計信息共享平臺，同時建立交流群以加強日常溝通，互相發(fā)表意見和建議，彼此分享創(chuàng)新的點子和學習到的精髓知識，形成文檔上傳云端，營造濃厚的探學氛圍。第二，定期開展各種專項研討會和交流會，派遣專業(yè)隊伍和人才切實增進交流，助力增強協(xié)同效率和審計質(zhì)量。第三，將傳統(tǒng)的事后監(jiān)督交流逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮械目刂?，服?wù)和監(jiān)督并舉，并以風險為導向，力求溝通關(guān)鍵問題、并解決問題于萌芽階段。最后，在審計全覆蓋的要求下，面對復雜的環(huán)境，構(gòu)建國家審計與內(nèi)部審計協(xié)同機制勢在必行，必須以溝通機制為基礎(chǔ)，以風險防范意識為方向，以提高審計質(zhì)量、效率效果為目標，在信息溝通與成果利用共享、主管配合協(xié)作的協(xié)同機制。

（三）要加強內(nèi)部審計人員培訓工作

一支高素質(zhì)內(nèi)審工作隊伍，是內(nèi)審工作有效開展的保證?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第二十四條也規(guī)定“審計機關(guān)可以通過業(yè)務(wù)培訓、交流研討等方式，加強對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)指導”。學習培訓是提高內(nèi)審人員素質(zhì)最有效的途徑，審計機關(guān)在實施的大型審計項目時分層分類抽調(diào)相關(guān)內(nèi)審人員全程參與審計，采取以審代訓的方式，對內(nèi)部審計人員“手把手”的現(xiàn)場培訓，讓內(nèi)審人員在審計實踐中掌握審計程序，接受審計新理念、新方法，培養(yǎng)審計敏銳洞察力、判斷力，以及嚴謹?shù)膶徲嫻ぷ鲬B(tài)度和審計職業(yè)道德。審計機關(guān)主動指導內(nèi)部審計工作開展。從審計程序上，審計思路、方法上、法規(guī)適用上，審計報告撰寫技巧上，完善單位內(nèi)控制度上加以指導，使單位內(nèi)審工作逐步走上規(guī)范。

三、結(jié)語

總之，內(nèi)部審計監(jiān)督，在過程中有重點，改革中有創(chuàng)新。內(nèi)部審計監(jiān)督，其實不僅僅是內(nèi)部審計人員的基本職責，單位廣大職工都有積極配合的義務(wù)。