蔡惠華 浙江省江山經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管委會
內(nèi)部審計是指對本單位及其所屬單位的財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理,以及所屬單位主要負責人經(jīng)濟責任履行情況等,實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議,以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。
單位領導特別是主要領導對內(nèi)部審計工作的認識欠缺。一般單位“一把手”不直接分管內(nèi)部審計工作,使該項工作難以得到應有的重視和支持,降低了內(nèi)審工作的權(quán)威性;單位領導對內(nèi)部審計所提供的各種管理服務也缺乏理解。
1.單獨設置內(nèi)部審計機構(gòu)少。除銀行等少數(shù)系統(tǒng)外,大多數(shù)行政事業(yè)單位和國有企業(yè)都是將內(nèi)部審計職能劃入計劃財務部門、綜合部門等,內(nèi)審機構(gòu)沒有編制,機構(gòu)不健全,人員和經(jīng)費沒有來源,內(nèi)審自然就是一句空話。
2.制度體系不健全?,F(xiàn)有的內(nèi)部審計相關(guān)制度可操作性不強,也還未形成制度體系;近年來我市內(nèi)審工作納入單位年度綜合考核后,內(nèi)部審計工作有一定改觀,制度得到一定的健全,但從執(zhí)行效果來看依然不容樂觀。
3.人員配備不到位、不專業(yè)。內(nèi)部審計人員配備不足、專職內(nèi)部審計人員更少,大多是財務人員兼職內(nèi)部審計工作,復合性內(nèi)部審計人才稀缺。
1.內(nèi)審工作質(zhì)量不高。審計質(zhì)量是審計工作的生命線,但很多單位的內(nèi)部審計操作程序不夠規(guī)范,不同程度地存在未書面通知、未制定審計方案、未征求被審計單位和個人的意見等問題。
2.內(nèi)審人員業(yè)務能力亟須提高。審計需要復合型人才,但現(xiàn)有內(nèi)審人員普遍為財會人員兼職,知識結(jié)構(gòu)單一,內(nèi)部審計大多還停留在會計檢查階段,難以從實際工作中深層次上發(fā)現(xiàn)問題。
3.整改機制有待完善。一是整改力度不足,成果轉(zhuǎn)化效果不明顯;二是審計建議以規(guī)范財務管理為主,整體站位不高,沒有真正發(fā)揮出內(nèi)部審計應有的作用。
內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的相對獨立性是保證內(nèi)部審計工作正常開展的首要條件。依據(jù)內(nèi)部審計工作的相關(guān)法規(guī),建議明確一些資金規(guī)模大、下屬單位多的單位必須設立獨立的內(nèi)審機構(gòu),特別像經(jīng)濟大鎮(zhèn),教育、衛(wèi)健、住建、開發(fā)區(qū)等系統(tǒng)應作為重點單位配備專職內(nèi)部審計人員,內(nèi)審機構(gòu)在單位主要負責人直接領導下開展工作;出臺內(nèi)部審計隊伍建設的相關(guān)管理制度,進一步明確內(nèi)部審計隊伍建設要求,增強內(nèi)部審計隊伍的穩(wěn)定性和業(yè)務素質(zhì),充分認識到內(nèi)審人員的素質(zhì)是高質(zhì)量審計監(jiān)督的關(guān)鍵所在,完善各單位內(nèi)部審計工作體系。
一是加大有關(guān)內(nèi)審政策法規(guī)的宣傳力度,為各單位解讀釋疑相關(guān)內(nèi)審工作的法律法規(guī),提升社會對內(nèi)部審計工作的認知度。
二是引導各單位特別是主要領導充分認識到內(nèi)審工作的重要性,強化內(nèi)部審計防患于未然的作用。各單位應結(jié)合自身實際,建立健全內(nèi)部控制制度,明確責權(quán),讓內(nèi)審人員能夠依法獨立公正地履職。對重點風險領域和環(huán)節(jié)要加大審計監(jiān)督力度,加強對審計問題整改落實的跟蹤檢查,對審計問題建立清單,實行銷號管理,保證整改落實效果。
三是要求各單位配足配強內(nèi)審人員,穩(wěn)定審計隊伍。內(nèi)部審計人員一經(jīng)確定,盡可能讓其在較長的一定時間內(nèi)從事內(nèi)部審計工作,除正常提拔或其他特殊原因外,盡量不要隨意借出或調(diào)走。
四是引導各單位轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能,拓展審計監(jiān)督范圍。把握審計重點,特別是做好人、財、物的監(jiān)管。堅持事前、事中、事后相結(jié)合,實現(xiàn)全方位全流程跟蹤監(jiān)督。
一是建立需求導向,精準指導。審計機關(guān)自主或借助專業(yè)團隊開發(fā)內(nèi)部審計工作管理系統(tǒng),建立內(nèi)部審計人才庫和信息庫,做到及時更新各單位內(nèi)審人員相關(guān)信息、內(nèi)部審計工作情況及詳細指導記錄。
二是積極發(fā)揮內(nèi)部審計預警作用。因地制宜編制預警清單,指導內(nèi)審機構(gòu)按清單開展重點風險領域?qū)徲?,有針對性地實施?nèi)部審計監(jiān)督,真正讓內(nèi)部審計發(fā)揮守住底線的作用。
三是積極推進國家審計和內(nèi)部審計協(xié)同工作,形成良性互動。審計機關(guān)加強對重點單位的業(yè)務指導和內(nèi)審工作質(zhì)量監(jiān)督。市審計局在實施部分審計項目時可抽調(diào)相關(guān)內(nèi)審人員參與審計,采取以審代訓的形式進行現(xiàn)場實訓,進一步提升內(nèi)審工作質(zhì)量。
一是充分發(fā)揮考核的指揮棒作用,將內(nèi)部審計機構(gòu)建設和內(nèi)部審計工作開展情況在列入單位年終綜合考核的基礎上,加大考核力度,審計機關(guān)深入了解內(nèi)審工作現(xiàn)狀,根據(jù)實際設置考核指標,將業(yè)務監(jiān)督和目標考核有機結(jié)合起來,有效地促進內(nèi)審工作健康發(fā)展。
二是把推進內(nèi)部審計工作納入單位內(nèi)部管理評價。審計機關(guān)在開展預算執(zhí)行審計、領導干部經(jīng)濟責任審計等項目時,把被審計單位內(nèi)部審計制度建立、工作開展以及質(zhì)量成效等內(nèi)容納入國家審計監(jiān)督評價的范圍,對于經(jīng)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)并已整改到位的問題可以不再寫入國家審計報告,更好地加快推進各單位內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展。
一是利用好協(xié)會平臺,發(fā)揮專業(yè)指導功能。組織各單位內(nèi)審人員參加前沿理論、內(nèi)審管理、審計案例等多個層面的培訓,開展案例分析、工作研討等活動,開闊視野更新知識。
二是加強內(nèi)部審計理論和實務方面的調(diào)查研究,及時了解和掌握內(nèi)部審計工作發(fā)展的新動態(tài),更好促進內(nèi)部審計事業(yè)的科學發(fā)展。
三是創(chuàng)新內(nèi)審工作方法。經(jīng)濟社會不斷發(fā)展變化,單純“查賬”已不能對經(jīng)濟活動進行有效的監(jiān)督和評價,要適應經(jīng)濟社會發(fā)展的新常態(tài),就得不斷創(chuàng)新工作方法。