經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部財務控制存在的問題與對策

連采男

摘要：黨的十八大以來，黨中央、國務院著眼國家經(jīng)濟社會發(fā)展大局，主動降低國民經(jīng)濟增速，持之以恒推動高質(zhì)量發(fā)展，我國經(jīng)濟進入了新常態(tài)。在這種形勢下，企業(yè)必須加強對財務系統(tǒng)的精益化管控，特別是內(nèi)部控制工作。文章探討了新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部財務控制的現(xiàn)狀，分析了存在的問題，提出了強化企業(yè)內(nèi)部財務控制的對策。

關鍵詞：新常態(tài);企業(yè);內(nèi)部控制;財務管理

黨的十八大以來，黨中央、國務院著眼國家經(jīng)濟社會發(fā)展大局，主動降低國民經(jīng)濟增速，持之以恒推動高質(zhì)量發(fā)展，我國經(jīng)濟進入了新常態(tài)。在這種形勢下，企業(yè)必須加強對財務系統(tǒng)的精益化管控，特別是財務內(nèi)部控制工作。

一、經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部財務控制基本現(xiàn)狀分析

在經(jīng)濟新常態(tài)的背景下，我國企業(yè)的內(nèi)部控制問題也進行了一個新的歷史階段，面臨著一些新出現(xiàn)又難以解決的問題。為了深度考察我國經(jīng)濟新常態(tài)背景下，企業(yè)內(nèi)部財務控制存在的問題，有針對性地找到解決對策，要對當前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行深度的探究。從概念上來分析，所謂內(nèi)部控制，就是企業(yè)的相關管理階層對財務狀況進行宏觀的把握，涉及的部門有很多，例如董事會、行政辦公室等。這些部門相互合作、相互配合，也具有一定的層次，目的是通過控制手段，確保企業(yè)日常經(jīng)營符合國家相關法律法規(guī)的規(guī)定，并且最大限度地確保相關企業(yè)財務報告不出現(xiàn)失真的狀況，有序地推進會計相關工作。

進一步來說，企業(yè)內(nèi)部控制在處理生產(chǎn)與銷售等關系中，對于節(jié)約成本，提高經(jīng)濟效益具有十分積極的意義。從現(xiàn)實來看，基于新時代的背景，企業(yè)內(nèi)部控制可以從整體上把握企業(yè)的發(fā)展內(nèi)涵，從全面、多維的角度貫徹落實企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。同時，內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營部門能夠形成一種常態(tài)的制約機制，相互促進，相互制約。因此，企業(yè)財務的內(nèi)部控制也有助于從總體上提升企業(yè)的管理水平。是發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成，也是各項工作協(xié)調(diào)開展的基礎。

第一，在新常態(tài)背景下推進企業(yè)財務內(nèi)部控制能夠切實節(jié)約成本，增加經(jīng)濟效益，特別是對于剛接手企業(yè)不久的新管理者而言，在決策時，要知己知彼，方能百戰(zhàn)不勝，這就需要企業(yè)管理者了解自身的財務狀況，減少不必要的開支，落實節(jié)約的思維，增強企業(yè)管理的精細化程度，提高資源資金利用率。

第二，新常態(tài)背景下推進企業(yè)財務內(nèi)部控制能夠降低企業(yè)的經(jīng)營風險，優(yōu)化企業(yè)決策，在一定范圍內(nèi)規(guī)避了產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整所帶來的風險和挑戰(zhàn)，也有助于企業(yè)建立相關的風險預警和控制體系，能夠在一定程度上防止企業(yè)的經(jīng)濟效益受損。從這個方面上來看，內(nèi)部控制體系對降低企業(yè)的經(jīng)營風險有很重要的意義和價值，需要引起相關行業(yè)管理者的重視。

第三，新常態(tài)下推進企業(yè)財務的內(nèi)部控制，不僅有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和抗風險能力，從根源上能在一定程度上加強企業(yè)經(jīng)營管理者的風險管控意識，這種意識打破了“哲學的貧困”的管理誤區(qū)，提升了新時代要求的管理意識，這對企業(yè)管理者積累管理經(jīng)營，完善企業(yè)的經(jīng)營決策有很大的幫助，更符合新常態(tài)背景下，企業(yè)經(jīng)營管理的宏觀趨勢。

二、新常態(tài)背景下企業(yè)財務風險內(nèi)部控制存在的現(xiàn)實問題

隨著社會與時代的發(fā)展，當前我國企業(yè)已經(jīng)進入了新的歷史發(fā)展階段，這一階段既充滿著機遇，也存在挑戰(zhàn)，為了使企業(yè)發(fā)展更加規(guī)范化，避免被競爭的浪潮所湮沒，企業(yè)管理者必須深入結合新常態(tài)的發(fā)展情況，找準企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營，特別是內(nèi)部管理中存在的問題，進而才能很好地把握未來的方向，有深度地解決現(xiàn)實問題，為此，首先要對現(xiàn)存的問題進行深層調(diào)研分析，找到問題的癥結所在。

1. 企業(yè)財務風險意識不足，缺乏警惕意識。事實上，很多企業(yè)仍然是單向片面地重視企業(yè)的經(jīng)營管理，重視對客戶的積累和穩(wěn)定。但是在財務方面，很多企業(yè)管理者一竅不通，有時也在財務管理方面，甘作“甩手掌柜”，沒有對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行細致有效地分析，缺乏重視，也不愿意系統(tǒng)地研究有關于財務方面的知識。特別是對于公有制性質(zhì)的企業(yè)而言，財務控制不如私營企業(yè)重視，在國家的宏觀調(diào)控背景下，公有制性質(zhì)的企業(yè)對財務控制往往是走走形式，沒有真正意識到這一工作的重要性。事實上，財務控制是一個系統(tǒng)而又復雜的工程，牽涉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的方方面面，不能片面地將企業(yè)財務控制理解為解決成本。很多企業(yè)管理者不愿意系統(tǒng)地進行分析，采用“一刀切”的方式處理財務問題，有時更多地滲透一些主觀的想法，但這種想法并不適合本企業(yè)內(nèi)部控制的實際情況，在操作的實施步驟中也比較繁瑣，不僅沒有起到良好的效果，更在很大程度上制約了企業(yè)的經(jīng)營效率，陷入不良的風險循環(huán)閉環(huán)，更不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

2. 財務內(nèi)部控制的管理制度不完善，執(zhí)行力不強。在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理中，制度是一個非常重要的研究范疇。制度好不好、細不細，決定了一個企業(yè)戰(zhàn)略目標能否順利的實現(xiàn)，也是體現(xiàn)企業(yè)管理規(guī)范化的一個重要標志之一。然而，在新常態(tài)背景下，一些企業(yè)管理者在實施內(nèi)部財務控制的過程中，依然我行我素，沒有尊重客觀規(guī)律，主觀能動性發(fā)揮不足，即使一些企業(yè)設立了相關制度規(guī)范，但在執(zhí)行過程中卻也存在著執(zhí)行力不足，落實效用不明顯的問題。事實上，企業(yè)的財務方面牽涉到的因素有很多，單純依靠管理者的經(jīng)驗顯然是不夠的，為此，企業(yè)財務風險控制的意義在于統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，將風險調(diào)整到企業(yè)在一定時間段內(nèi)能夠承受的范圍內(nèi)，并遏制其進一步發(fā)展，必須通過強有力的制度體系作為依托。

3. 專業(yè)財務管理隊伍力量不足，專業(yè)性不強。確立了完備的企業(yè)風險管理財務制度體系，執(zhí)行的關鍵則是人的因素，然而人的因素是動態(tài)不可控的。為此，有必要從企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)實踐出發(fā)，加強財務管理隊伍的建設。當前，很多企業(yè)將人才招聘的重心放在銷售人員層面上，因為這部分人能夠為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟價值。但對財務人員并不夠重視。據(jù)相關調(diào)查顯示，我國財務人員為“科班”出身的不足50%，特別是在非公有制企業(yè)中，很多會計、出納并不是財務專業(yè)人員。同時，現(xiàn)有的財務人員利用信息化的水平不夠，缺乏對大數(shù)據(jù)分析的能力，沒有跟緊時代的發(fā)展，在專業(yè)技術方面還有很多欠缺，也沒有相應的績效考核體系。

4. 監(jiān)管力度不足，造假現(xiàn)象時有發(fā)生。新常態(tài)背景下，企業(yè)財務具有很大的風險，但這種風險產(chǎn)生的根源之一是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系不完善。事實上，健全的風險控制體系的關鍵就是強有力的監(jiān)督制度。但無論是公有制企業(yè)，還是非公有制企業(yè)，監(jiān)督方面還有不完善之處，且各種“燈下黑”的因素屢見不鮮。例如，采購人員虛開發(fā)票、倉儲人員“監(jiān)守自盜”，還有財務人員虛報數(shù)據(jù)等。這些問題雖然企業(yè)采用各種各樣的制度進行控制，但是效果不夠明顯，特別是利用信息技術造假的方式增加了監(jiān)管的難度。總而言之，缺乏有效的監(jiān)督是企業(yè)財務控制的最大短板之一。但這一短板在當前并沒有引起足夠的重視。

三、新常態(tài)背景下企業(yè)內(nèi)部財務控制的實施對策

面對新常態(tài)背景下企業(yè)內(nèi)部控制的各類問題，相關經(jīng)營管理者和財務工作者要根據(jù)實際情況，以問題為導向，實事求是，精準施策，把握問題的癥結所在，采用切實可行的對策，圍繞企業(yè)的發(fā)展情況，增強內(nèi)部控制體系的實效性。

1. 增強風險意識，強化責任擔當。風險控制對企業(yè)的長遠發(fā)展具有戰(zhàn)略性的意義，絕對不能掉以輕心。對于企業(yè)管理者而言，必須要加強責任擔當，從企業(yè)發(fā)展大局的角度，增強內(nèi)部控制工作力度。對此，不能單向片面地重視企業(yè)的經(jīng)營管理和客戶的積累穩(wěn)定。還要通過系統(tǒng)地培訓，改變企業(yè)管理者對財務管理和風險控制一竅不通的現(xiàn)狀，避免出現(xiàn)“甩手掌柜”。同時，要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行細致有效地分析，認真調(diào)查研究，提升重視程度，系統(tǒng)地研究有關于財務方面的知識。對于公有制性質(zhì)的企業(yè)而言，更應加強對財務控制。要積極承認財務控制是一個系統(tǒng)而又復雜的工程，認真把握所牽涉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的方方面面，不能片面地將企業(yè)財務控制理解為解決成本。要采用系統(tǒng)化的方式處理財務問題，相關決策要適合本企業(yè)內(nèi)部控制的實際情況，在操作的實施步驟中也要盡量避免繁瑣。企業(yè)管理人員要定期召開關于企業(yè)財務風險控制的內(nèi)部座談會、評估會，全面把握企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的潛在風險，確保企業(yè)戰(zhàn)略得以貫徹實施。

2. 健全企業(yè)財務內(nèi)部控制的管理制度，切實增強制度執(zhí)行力。執(zhí)行力是新常態(tài)背景下企業(yè)發(fā)展的關鍵助推動力，沒有執(zhí)行力，企業(yè)的規(guī)范管理無從談起。同時，要加強企業(yè)管理的“頂層設計”，細化制度及其管理流程。如上文所述，制度好不好、細不細是體現(xiàn)企業(yè)管理規(guī)范化的一個重要標志之一。為此，在當前在新常態(tài)的背景下，企業(yè)管理者在實施內(nèi)部財務控制的過程中，必須遵守大局意識，核心意識，不能我行我素，不尊重客觀規(guī)律。要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況，積極發(fā)揮主觀能動足。不僅要設立了相關制度規(guī)范，還要確保制度的科學性、可行性，通過績效考核和監(jiān)督機制增強制度的執(zhí)行力，切實解決制度落實效用不明顯的問題。同時，企業(yè)制度改革也是一個不斷完善的過程，制度的科學性的顯現(xiàn)也需要一定的時間。要引導財務人員樹立制度管理的意識，推動內(nèi)部財務管理控制更加規(guī)范化。

3. 加強財務內(nèi)部控制的隊伍建設，提升專業(yè)性。新常態(tài)下的企業(yè)內(nèi)部財務控制工作需要依托于信息技術的集成能力，這也對現(xiàn)有的財務人員提出更高的要求。為此，相關企業(yè)管理者不能忽視財務管理對“人的依賴性”。以人為本，穩(wěn)定財務工作，更有必要從企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)實踐出發(fā)，加強財務管理隊伍的建設。特別是對于中小企業(yè)而言，應當將人才招聘的重心從銷售人員轉為多方面綜合性人才。在管理層面上，要細化責任分工，將責任落實到人，確保一崗一則，避免財務人員的多頭管理。同時，要注重對財務人員的專業(yè)性培訓，特別是信息技術培訓，以信息技術助推企業(yè)財務內(nèi)部控制的體系建設。加強對財務人員的職業(yè)道德培育工作，完善績效考核體系。

4. 強化內(nèi)部監(jiān)督，嚴打“燈下黑”。新常態(tài)背景下，企業(yè)財務要避免各種風險，必須深入考察其產(chǎn)生的根源。健全風險控制體系的關鍵就是強有力的監(jiān)督制度。無論是公有制企業(yè)，還是非公有制企業(yè)，必須加強監(jiān)督體系的構建，對于各種違法違規(guī)的現(xiàn)象嚴厲打擊。特別是采購人員虛開發(fā)票、倉儲人員“監(jiān)守自盜”，還有財務人員虛報數(shù)據(jù)等。這些問題比較常見，也是當前應當解決的重點，要開展定期抽查、暗查，將各類丑惡的現(xiàn)象剔除，補全企業(yè)管理中的短板。此外，企業(yè)要通過完善財務機制來建立起完善的內(nèi)部控制責任體系，積極落實風險評估工作，實現(xiàn)事前控制。依托于風險評估，對企業(yè)內(nèi)控工作不完善的地方進行及時改進，規(guī)范企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作的規(guī)范性和有序性。

伴隨著新常態(tài)背景下企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)需要及時掌控財務管理信息，制定合理的財務管理制度，切實提升經(jīng)營效益，節(jié)約成本。

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（作者單位：山西省國新能源股份有限公司）