影響全面預(yù)算管理有效執(zhí)行的因素分析

唐凡

摘要：文章通過全面預(yù)算管理對(duì)保障企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等作用入手，結(jié)合其在實(shí)際執(zhí)行中的現(xiàn)實(shí)問題，對(duì)影響有效執(zhí)行的因素進(jìn)行分析，提出相應(yīng)對(duì)策建議，使全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)全面、科學(xué)、合理、有效的執(zhí)行效果。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;預(yù)算執(zhí)行;目標(biāo)控制

全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)化的現(xiàn)代化企業(yè)管理機(jī)制，具有全面控制的能力，推動(dòng)了現(xiàn)代企業(yè)的成長與發(fā)展，是有效的戰(zhàn)略執(zhí)行工具，為管理者提供信息支持，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要方法，發(fā)揮著極其重要的作用。

一、全面預(yù)算管理作用

1. 提升戰(zhàn)略執(zhí)行

標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、精益化的預(yù)算管理從預(yù)算組織開始，到預(yù)算編制、審核、執(zhí)行與控制，到分析與評(píng)價(jià)，全面考慮預(yù)算管理如何體現(xiàn)品牌戰(zhàn)略，落實(shí)戰(zhàn)略執(zhí)行力。服務(wù)于企業(yè)的盈利模式，支持企業(yè)戰(zhàn)略、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和資源配置，提高企業(yè)的經(jīng)營水平。

2. 高效資源配置

企業(yè)作為市場的參與者及利益的擁有者，在有限的資源下如何高效配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，就需要利用全面預(yù)算管理這一現(xiàn)代化手段，與戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計(jì)劃緊密相關(guān)，作為戰(zhàn)略執(zhí)行的有力保障，校驗(yàn)戰(zhàn)略計(jì)劃實(shí)施的可行性，整合人財(cái)物，合理引導(dǎo)資源流向，真實(shí)反映實(shí)際需求，避免資源低效使用和浪費(fèi)，提升企業(yè)經(jīng)營效率，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供決策支持。

3. 有效風(fēng)險(xiǎn)管控

全面預(yù)算涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，提前規(guī)劃經(jīng)營策略，及時(shí)分析市場變化，確定企業(yè)盈利目標(biāo)。事前要預(yù)測，事中要應(yīng)對(duì)，事后要分析，預(yù)算通過有效地計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和評(píng)價(jià)業(yè)績，揭示經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)防范措施。

4. 實(shí)現(xiàn)降本增效

全面預(yù)算管理通過考評(píng)機(jī)制，有獎(jiǎng)有懲，獎(jiǎng)懲分明，預(yù)算為績效評(píng)估提供標(biāo)準(zhǔn)、工具和指南，使預(yù)算主體做出迅速有效地反應(yīng)，尋求更高收入增長點(diǎn)，降低成本費(fèi)用支出，提高企業(yè)盈利水平，提升企業(yè)的競爭能力。

二、影響全面預(yù)算有效執(zhí)行的因素

1. 目標(biāo)不明

全面預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略制定與落實(shí)，提高運(yùn)營效率和綜合管理水平，要達(dá)成目標(biāo)，企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展和運(yùn)營情況的客觀實(shí)際出發(fā)，要有相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營能力，技術(shù)發(fā)展水平和職工素能素養(yǎng)相匹配。若缺乏以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，前瞻性不夠，一旦預(yù)算目標(biāo)定位不準(zhǔn)確，則市場融合不強(qiáng)，導(dǎo)致預(yù)算管理效果收效甚微。

企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)、確定預(yù)算內(nèi)容時(shí)，沒有全方位思考企業(yè)的成長現(xiàn)狀和市場環(huán)境的變動(dòng)，缺少特定的市場環(huán)境剖析與預(yù)估，簡單粗放，容易造成短視，對(duì)企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃缺乏全方位立體角度，過度注重目標(biāo)達(dá)成的具體數(shù)據(jù)，簡單量化影響目標(biāo)達(dá)成。

2. 認(rèn)識(shí)不足

市場瞬息萬變，不確定性增加了預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)算文化氛圍不濃厚，溝通不暢，形成“預(yù)算就是預(yù)算員或財(cái)務(wù)部門的事” 、“為預(yù)算而預(yù)算”等片面認(rèn)識(shí)，加之預(yù)算編制執(zhí)行過程中的專業(yè)性及精細(xì)化，從心態(tài)和精神層面影響預(yù)算編制質(zhì)量、執(zhí)行效率和效果，產(chǎn)生預(yù)算疲勞，使全面預(yù)算推行下去困難重重。

預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理工作，下設(shè)辦公室，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體組織和實(shí)施。于是傳統(tǒng)觀念認(rèn)為這主要是財(cái)務(wù)部門的事情，其他部門管理人員參與度不高。造成預(yù)算管理全面、全員、全過程的理念無法落實(shí)到位，工作推行受阻，財(cái)務(wù)部門無法系統(tǒng)了解企業(yè)所有全部運(yùn)營程序和部門的現(xiàn)狀，導(dǎo)致預(yù)算制定的目標(biāo)及其內(nèi)容與實(shí)際脫軌，不利于對(duì)各部門工作的引導(dǎo)，影響預(yù)算作為管理工具提供企業(yè)戰(zhàn)略決策支持的效力。

3. 流程不暢

全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)主要包括預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、調(diào)整、分析、評(píng)價(jià)，以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，分解量化進(jìn)行編制、組織協(xié)調(diào)實(shí)施執(zhí)行、掌握進(jìn)度和狀況，及時(shí)調(diào)整分析，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲考評(píng)，分析過去，決策未來的閉環(huán)系統(tǒng)。沒有制度上的保障，流程上的優(yōu)化，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，都會(huì)影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及有效性。預(yù)算流程不明確、歸口管理不明晰，考核機(jī)制不健全，激勵(lì)作用不到位，都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理效果弱化，預(yù)算的權(quán)威和嚴(yán)肅性大大降低。

4. 控制有限

為確保年度預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，必須持續(xù)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制。但業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行的關(guān)注度不夠，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的及時(shí)跟蹤、控制，過度依賴財(cái)務(wù)部門，一味追求執(zhí)行準(zhǔn)確率而非業(yè)務(wù)需要調(diào)整預(yù)算，造成預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)測和預(yù)警、管控功能弱化。

全面預(yù)算管理要達(dá)到理想的效果，預(yù)算的執(zhí)行控制工作必不可少。缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行與控制過程中的有效監(jiān)控，則無法客觀合理地揭露預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的問題，無法剖析從而進(jìn)行追蹤反饋、方案改進(jìn);缺少系統(tǒng)的預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，對(duì)數(shù)據(jù)的編制、匯總、審核工作效率低，溝通反饋、批復(fù)下發(fā)流程長，難以實(shí)時(shí)管控預(yù)算執(zhí)行情況，經(jīng)營管控?cái)?shù)據(jù)信息滯后，數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)，延遲決策或決策失誤。

5. 考評(píng)不力

預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制不健全，缺乏具體的實(shí)施細(xì)則和相關(guān)配套制度，預(yù)算評(píng)價(jià)內(nèi)容單一，主要是對(duì)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行差異率的考核，由于影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的客觀因素較多，導(dǎo)致預(yù)算考核結(jié)果容易引發(fā)爭議，預(yù)算考核的導(dǎo)向作用無法有效發(fā)揮。

完備的考評(píng)監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)達(dá)成目標(biāo)的重要因素，監(jiān)督考評(píng)不完善，難以系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)每個(gè)部門的運(yùn)營成效作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，導(dǎo)致不能盡快察覺企業(yè)運(yùn)營管理活動(dòng)中的不足，無法及時(shí)有效協(xié)助各部門分析預(yù)算管理的實(shí)行現(xiàn)狀，造成企業(yè)適應(yīng)環(huán)境及市場形勢的能力削弱。企業(yè)對(duì)應(yīng)的考評(píng)激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建不完備，考評(píng)內(nèi)容單一，既不能全面反映被考評(píng)單位和個(gè)人的目標(biāo)落實(shí)情況及職責(zé)履行情況，也無法發(fā)揮員工的積極性和調(diào)動(dòng)員工的干勁，嚴(yán)重妨礙預(yù)算管理目標(biāo)的落實(shí)。

三、對(duì)策與分析

1. 明晰預(yù)算目標(biāo)

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理必不可少的工具和手段，對(duì)企業(yè)的目標(biāo)管理、計(jì)劃管理、資源配置、業(yè)務(wù)執(zhí)行、分析提升等各方面工作都有指導(dǎo)作用，與市場息息相關(guān)，對(duì)品牌發(fā)展、原料保障、技術(shù)創(chuàng)新、市場營銷等工作提供有力保障;要配置好核心業(yè)務(wù)資源，科學(xué)預(yù)測和組織資源保障，規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，并通過分析、對(duì)比、預(yù)測，合理定位營銷市場，將有效資源分配給市場，促進(jìn)市場營銷。預(yù)算目標(biāo)的制定，要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)調(diào)統(tǒng)一，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化、精確化和數(shù)字化。企業(yè)以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以優(yōu)化資源配置為目的，以服務(wù)行業(yè)戰(zhàn)略、服務(wù)經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向，形成全方位覆蓋、全過程管理、全員參與的預(yù)算管理機(jī)制，充分發(fā)揮全面預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的支持作用。

企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃及持續(xù)性發(fā)展，必須目標(biāo)明晰，職責(zé)分明，執(zhí)行有力，落實(shí)到位，具體實(shí)施過程中，在制定企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，著重考慮是否與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相一致，在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展過程中通過與預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)不足及時(shí)調(diào)整，監(jiān)督執(zhí)行落實(shí)戰(zhàn)略導(dǎo)向，通過預(yù)算管理手段的優(yōu)化提升企業(yè)的資源配置優(yōu)化、成本有效節(jié)約、管理效率提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)長久穩(wěn)定發(fā)展。

2. 完善管理機(jī)制

全面預(yù)算管理通過權(quán)責(zé)利結(jié)合，發(fā)揮其控制、監(jiān)督、激勵(lì)及分配功能，處理企業(yè)發(fā)展面臨的問題。建立健全預(yù)算管理制度，建設(shè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，明確各預(yù)算主體責(zé)任，承擔(dān)對(duì)應(yīng)的預(yù)算編制、執(zhí)行控制、分析評(píng)價(jià)等工作，確定流程規(guī)范、管控重點(diǎn)，把預(yù)算工作做實(shí)，為品牌發(fā)展、原料保障、技術(shù)創(chuàng)新、市場營銷等工作提供有力保障。

企業(yè)通過開展預(yù)算管理工作，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供有利的條件。預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、分析、考核全過程都要求真實(shí)地反映市場動(dòng)態(tài)，歸口部門、執(zhí)行部門基于業(yè)務(wù)展開分析，反映市場規(guī)律。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理體系的完善，預(yù)算管理目標(biāo)的健全，制定科學(xué)的編制審查制度，跟蹤控制預(yù)算執(zhí)行，完善監(jiān)督考核機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，提升競爭。

3. 整合優(yōu)化流程

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，既要做到全面、系統(tǒng)、科學(xué)，能客觀反映企業(yè)經(jīng)營水平，也要體現(xiàn)出可控可考可評(píng)價(jià)，滿足企業(yè)現(xiàn)代化管理要求。動(dòng)態(tài)化預(yù)算管理，快捷反饋物流、資金流及信息流在流轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)的各種狀況，從而推動(dòng)流程優(yōu)化，促進(jìn)持續(xù)改進(jìn)，不斷完善，以企業(yè)戰(zhàn)略為目標(biāo)，根據(jù)市場變化適時(shí)作出調(diào)整，降低風(fēng)險(xiǎn)和交易成本，提高資源配置效率及經(jīng)營決策水平。

全面預(yù)算編制流程采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的方式進(jìn)行，具體包括下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見、上報(bào)預(yù)算草案、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行的流程。充分考慮業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)和優(yōu)化，發(fā)揮定額標(biāo)準(zhǔn)在預(yù)算編制、審核、執(zhí)行與控制過程中的作用，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，形成統(tǒng)一的預(yù)算編制、審核、控制、考核體系，提高預(yù)算執(zhí)行率。優(yōu)化預(yù)算管理流程，規(guī)范預(yù)算編制執(zhí)行、預(yù)算決策等各個(gè)方面，細(xì)化歸口管理部門，明晰界定權(quán)限， 綜合考量預(yù)算體系，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)預(yù)算編制、審批、調(diào)整、監(jiān)督、考評(píng)流程規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)管理水平全面提升。

4. 科學(xué)信息管理

實(shí)施預(yù)算信息化管理，通過整合系統(tǒng)，健全預(yù)算信息流轉(zhuǎn)渠道，使各預(yù)算組織便利地獲取預(yù)算工作所需的各種信息。通過信息化預(yù)警機(jī)制，及時(shí)傳遞共享及調(diào)控修正，適應(yīng)外部變化，保持企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、資源和發(fā)展目標(biāo)的動(dòng)態(tài)平衡，識(shí)別、預(yù)測、評(píng)估和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)改善經(jīng)營管理，促進(jìn)企業(yè)計(jì)劃工作的開展與完善，防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通過數(shù)據(jù)反饋預(yù)算信息，提供數(shù)據(jù)決策支持，嚴(yán)格執(zhí)行和適時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，這些都需要大量的數(shù)據(jù)集成與分析研究，通過全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)，統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和體系，利用現(xiàn)代化信息處理方式，各部門預(yù)算在統(tǒng)一平臺(tái)進(jìn)行錄入傳輸，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、協(xié)同辦公系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、投資管理系統(tǒng)的集成銜接，實(shí)現(xiàn)業(yè)、財(cái)、人、物全方位、多角度融合。

通過預(yù)算分解、控制和評(píng)價(jià)的要求，收集積累信息系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，進(jìn)一步分析各環(huán)節(jié)的執(zhí)行效率、資源配置，提高預(yù)算的科學(xué)性和合理性，改進(jìn)和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少消除無效或不增值作業(yè)。統(tǒng)一表格設(shè)置，規(guī)范數(shù)據(jù)處理，設(shè)置不同控制規(guī)則，完善不同控制權(quán)限，發(fā)揮信息化系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)及時(shí)、安全有效的優(yōu)勢，提高預(yù)算精細(xì)化水平，通過預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)分析，為預(yù)算控制、評(píng)價(jià)、考核提供科學(xué)依據(jù)，也是對(duì)下期預(yù)算的編制提供了重要的數(shù)據(jù)引用參考。

5. 加強(qiáng)考評(píng)力度

建立健全約束激勵(lì)并行，獎(jiǎng)懲導(dǎo)向明確的預(yù)算考評(píng)機(jī)制，能全面反映預(yù)算管理體系建設(shè)情況，合理評(píng)價(jià)實(shí)施運(yùn)行狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，持續(xù)體系完善。根據(jù)考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行效果，付諸獎(jiǎng)懲措施，充分調(diào)動(dòng)人員的積極性和創(chuàng)造性，向公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力。通過明確預(yù)算評(píng)價(jià)責(zé)任，引導(dǎo)建立層級(jí)明確、責(zé)任清晰、自我評(píng)價(jià)與上級(jí)評(píng)價(jià)相結(jié)合的預(yù)算管理評(píng)價(jià)體系。預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果用于發(fā)現(xiàn)在全面預(yù)算管理工作中的不足，分析動(dòng)態(tài)差距，從中發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作中的具體問題和不足并有針對(duì)性地實(shí)施整改。根據(jù)綜合考評(píng)結(jié)果，了解并決定全面預(yù)算管理工作的推動(dòng)方向。

注重績效考核，建立靈活機(jī)動(dòng)的激勵(lì)約束機(jī)制，將預(yù)算評(píng)價(jià)作為專項(xiàng)考核內(nèi)容納入到績效考核中，適當(dāng)與所屬單位和部門的績效獎(jiǎng)懲掛鉤，明確職責(zé)，跟蹤實(shí)施，落實(shí)獎(jiǎng)懲，對(duì)各部門制定的預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)部門和員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，提高預(yù)算效率，提升管理效益，為持續(xù)優(yōu)化全面預(yù)算管理體系提供指引方向，促進(jìn)全面預(yù)算管理更好地服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)管理。

6. 重視預(yù)算文化

企業(yè)文化是企業(yè)的行為準(zhǔn)則和行動(dòng)綱領(lǐng)在人的思想上、價(jià)值觀念上的反映， 依托企業(yè)文化建立“全面預(yù)算管理為戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)”的預(yù)算價(jià)值觀，極大地影響企業(yè)全面預(yù)算管理的過程有效性及結(jié)果。良好的預(yù)算溝通氛圍，能增進(jìn)各預(yù)算組織之間、各類業(yè)務(wù)之間的相互理解。通過改善組織內(nèi)部的溝通，更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標(biāo)統(tǒng)一行動(dòng)，助力企業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

作為一項(xiàng)全員參與、全覆蓋、全過程跟蹤控制的系統(tǒng)工程，需要得到全體員工的認(rèn)可和支持。推動(dòng)全面預(yù)算管理思想落實(shí)到位，讓全員都要深刻意識(shí)到全面預(yù)算管理是涉及企業(yè)全部運(yùn)營活動(dòng)和人員的管理手段。加強(qiáng)培訓(xùn)宣貫到位，使企業(yè)全體人員高度重視預(yù)算管理理念和方式，讓企業(yè)員工熟知實(shí)現(xiàn)自身的預(yù)算管理目標(biāo)所要掌握的預(yù)算方法與手段，推進(jìn)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)的達(dá)成。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、獲取經(jīng)營效益的作用愈加明顯，企業(yè)必須理論與實(shí)際相結(jié)合，結(jié)合其運(yùn)營現(xiàn)狀，量身定做適合自身特點(diǎn)的全面預(yù)算管理制度，應(yīng)對(duì)運(yùn)營不足，加強(qiáng)核心競爭，促進(jìn)健康發(fā)展。

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（作者單位：安徽省煙草公司安慶市公司）