企業(yè)經濟責任審計問題與優(yōu)化方案研究

王曉龍

摘要：伴隨我國社會經濟與市場經濟不斷發(fā)展，我國企業(yè)在發(fā)展過程當中對于經濟責任審計的重視程度不斷增加，經濟責任審計在幫助企業(yè)完善自身管理監(jiān)督機制的同時，能夠使相關管理人員責任意識得到強化?；诖?，文章將主要針對我國企業(yè)現階段經濟責任審計當中所存有的問題展開探討，同時對相關優(yōu)化方案展開研究。

關鍵詞：企業(yè)經濟責任審計;社會主義市場經濟;經濟風險

企業(yè)經濟責任審計是黨中央與相關部門為強化廉政建設力度對企業(yè)相關管理人員實施監(jiān)督管理的主要方式。在這一工作開展過程當中，能對企業(yè)相關管理人員行為進行行之有效的規(guī)范，使相關管理人員廉潔自律得到根源上的保障，同時對于管理人員工作成績考核、企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展等方面也有著諸多裨益。

一、經濟責任審計工作的意義

現階段，伴隨社會經濟快速持續(xù)發(fā)展，市場競爭日趨激烈，在這一背景之下，企業(yè)若想在行業(yè)當中占據有利位置，需對經濟責任審計加以強化，經濟責任審計泛指對企業(yè)法人、經營承包人在職或承包期限內，所肩負經濟責任履行情況的審計工作，經濟責任審計不僅是一種特殊的審計形式，同時也是我國非常獨特的經濟監(jiān)督制度，其能夠促進企業(yè)高層管理人員自身經濟責任審計工作進一步加強，為經濟責任審計全面、健康、協調發(fā)展提供有力保障。另外，在企業(yè)發(fā)展自身業(yè)務過程中，需將我國相關法律法規(guī)作為基礎，對被審計方、政府高級官員、商業(yè)領袖在任期范圍內經濟責任履行情況實時有效監(jiān)督審查，從而對企業(yè)自身經濟發(fā)展進行監(jiān)督。除此之外，站在經濟責任審計本身角度上來看，意味著企業(yè)法人、承包者在就職過程中，對企業(yè)開展各種經濟活動的責任評估，能夠為相關黨組織部門和紀檢監(jiān)察執(zhí)法部門提供重要評估依據，經濟責任審計工作的開展主要目標在于為企業(yè)財政支出所應具備合理性與規(guī)范化提供保障，并確保管理人員在工作期間維持并增加公司資產的價值。伴隨我國經濟不斷發(fā)展，在我國各類審計工作當中，企業(yè)經濟責任審計工作已經成為必不可少的核心所在，企業(yè)若想使業(yè)務管理規(guī)范化，需將經濟責任審計工作落實到各個部門當中，同時對反腐敗建設力度加以強化，從而在根源消除徇私、舞弊等行為，進一步創(chuàng)造對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有利條件，促使企業(yè)能夠在市場激烈競爭當中始終保證自身健康發(fā)展。

二、企業(yè)經濟責任審計存在的問題

（一）缺乏明確審計目標

作為經濟責任審計工作的核心內容，經濟責任審計指標泛指對企業(yè)相關管理人員的評估標準，由于現階段審計指標體系已無法令企業(yè)經濟責任審計要求得到充分滿足，因此，企業(yè)經濟責任審計工作存在一定缺陷，針對類型不同的企業(yè)或部門，導致經濟責任審計無法得到深入落實，造成這一問題主要原因在于企業(yè)不同客觀因素，知識經濟責任審計目標無法明確，促使此工作不具有任何實際意義。另外，部分企業(yè)缺乏審計工作規(guī)范性，這是由于經濟責任審計工作在現階段主要將單一方向作為基礎，同時，現有經濟責任審計主要基于單一經濟責任審計為主要方向，由于受到諸多因素影響，審計工作無法深入落實。此外，因企業(yè)高層管理的調動欠缺合理性，常常是由集中調動形式開展，導致經濟責任審計工作量加劇，覆蓋范圍廣，審計時間長，這一現象對經濟責任審計工作開展質量及有效性有著最為直接的影響，同時會導致此工作不能充分發(fā)揮能效。除此之外，內部審計也是企業(yè)經濟責任審計主要環(huán)節(jié)，其對于審計質量提高有著極大幫助，但是尚未有相關法律法規(guī)對內部審計主要職責加以明確規(guī)定，這對于內部審計工作有序發(fā)展有極大影響，尤其是受內部審計職務權力制約，而企業(yè)經濟責任審計主要是將經濟收入和財務費用作為基礎，明確劃分經濟責任是其主要目標，同時對相關經營管理活動與管理人員職責行為實施考核評價。盡管內部審計與經濟責任審計擁有諸多相似之處，但是由于其職責相關法律法規(guī)尚未明確，并且兩種審計擁有不同優(yōu)先級，這導致審計結果也有著顯著不同。

（二）審計程序不規(guī)范

由于審計師素質的差異，審計的深度和廣度無法達到適用的標準，同時也無法為經濟責任審計工作質量提供應有保障。例如，在開展經濟責任審計過程中，會頻繁發(fā)生越級授權審計現象。這一現象具體表現為在實際工作當中，存在超出工作授權范圍評估現象，經濟責任無法得到科學界定。另外，在狹義審計程序中，任命期間經濟責任及對收入和財務支出審計之間相互混淆，仍然是將績效視為開展審計工作的基礎條件，對部分相關管理人員所在企業(yè)財務情況進行查驗，這一形式導致審計所得結果單一，令審計工作所應遵循合理性與公正性無法得到保證。除此之外，審計工作不僅需要收集和處理相關數據，還需要具有豐富審計知識儲備與審計經驗人才。但是，我國企業(yè)經濟責任審計屬于一項相對比較新型的行業(yè)，審計工作人員較為缺乏，無法令現階段責任審計需求得到充分滿足。再加上原有審計人員整體素質與專業(yè)能力低下，企業(yè)經濟責任審計工作規(guī)范性嚴重缺失，從而導致我國在責任審計方面的工作無法獲得快速提升。

（三）審計結果未得到有效利用

通過對企業(yè)相關管理人員實施經濟責任審計工作，獲得結果能夠對企業(yè)各部門人員績效進行綜合評估，同時以評估結論當作任命企業(yè)管理人員的前提條件，因此，需對經濟責任審計工作所得結論重視程度加以強化。然而，大部分企業(yè)在實際操作中通常以“先留后審”為主要方式。在這一情況下，審計結果合理應用會受到嚴重影響，同時，也會導致相應經濟責任評估指標執(zhí)行結果無法得到更深層次落實，最終對審計結果的應用造成負面影響。即使是在對新任管理人員開展工作之前，能夠根據審核結果了解業(yè)務的整體運作情況，但是也會時常發(fā)生審計結論無法成為經濟責任追責與處理依托，從而導致審計結果與過程之間的關聯遭受人為割裂。另外，企業(yè)經濟責任審計的作用主要是通過計算來預防或解決企業(yè)存在的經濟問題，為企業(yè)經濟安全提供有力保障，從而進一步促進公司可持續(xù)發(fā)展。在對我國企業(yè)開展經濟責任審計時，無法準確地判斷企業(yè)經濟情況，致使企業(yè)經濟責任審計名存實亡。

三、企業(yè)經濟責任審計有效優(yōu)化對策

（一）完善經濟責任審計體系

優(yōu)化完善的審計體系能夠在開展經濟責任審計時提供可靠依據，站在審計工作本身角度來看，能夠令審計組織與企業(yè)部門之間形成制約關系，這一形式在審計工作開展過程當中得到充分證明。因企業(yè)不同部門所能夠起到的作用存在一定程度差異化，審計部門能夠對不同部門工作人員狀況與相關管理人員評估準確性提供保障，從而以第三方方式加強審計，有效地提高審計工作深度和廣度。相反，企業(yè)組織部門也可以將審計服務最終獲得的審計結果引進到日常工作當中，并將其作為獎勵和懲處制度基礎。另外，審計與管理之間的聯系主要在以下兩方面得以體現。一是審計工作能夠促使管理部門將反映的不同問題作為參考對象，以在收集相關數據時檢查各種問題，并從中分析問題的起因，確保審計要點能夠明確，并結合審計結果提出相應改進建議;二是審計結果可以為管理部門各項工作的開展提供重要依據，這對于提升企業(yè)自身業(yè)務管理水平而言有著諸多裨益。除此之外，針對在企業(yè)經濟責任審計中所面臨的各種問題，加快企業(yè)經濟責任審計發(fā)展并完善審計體系是首要工作，若想切實做到這一點，需要相關審計與管理部門相互合作。首先，審計部門必須充分行使其職能，通過制定相關審計條例并嚴格執(zhí)行。其次，還應對計算機網絡技術充分應用，將其作為被審計企業(yè)與管理人員建立相應信息記錄的工具，為每個審計工作驗證記錄精準性提供保障，并促使意外發(fā)生概率大幅度降低，同時，國家相關管理部門，尤其是法務部門必須對企業(yè)經濟責任審計密切關注，并及時制定相關法律法規(guī)，從而使企業(yè)經濟責任審計標準化切實實現，并允許所有相關人員依法行事，為我國企業(yè)經濟責任審計發(fā)展奠定堅實基礎。

（二）優(yōu)化經濟責任審計方式

在企業(yè)執(zhí)行經濟責任審計工作過程中，主要作用是及時獲取與應用審計結果。但是，在現階段，“先離后審”這一工作模式仍然在大部分企業(yè)當中得以沿用，致使審計結果時效性無法獲得根源上的保證。因此，企業(yè)必須根據實際情況建立相關制度，同時加強“在職審計”的力度，堅持“有離必審、先審后離”這一審計原則，將審計結果用作管理人員升職、獎勵、懲罰的標準。此外，考慮到經濟責任審計的具體因素，包括諸多審計對象成績，若想有效避免腐敗與舞弊對企業(yè)造成負面影響，審計與管理部門應展開交流合作，在對企業(yè)管理層調任且實施經濟責任審計工作后，需將審計結果作為依據，對企業(yè)管理人員進行全面考查，從而促使經濟責任審計作用能夠得到充分發(fā)揮。

（三）提升經濟責任審計人員素質

首先，需提高審計工作人員自身審計能力與綜合素質，為企業(yè)高質量經濟責任審計提供保障，就現階段我國企業(yè)情況而言，自身員工人數與人員分配和實際工作需求之間仍然存有較大差異。因此，企業(yè)需開展審計專業(yè)培訓，培訓內容主要包括兩個方面，一是專業(yè)素質，二是專業(yè)水平。在專業(yè)素質培養(yǎng)方面，在日常工作中，應著重對員工良好職業(yè)道德進行培養(yǎng)，對員工錯誤工作態(tài)度及時糾正。另一方面，應定期組織專業(yè)培訓活動，內容可以為審計技能交流或員工學習，促使審計人員自身專業(yè)水平得到提高。針對現階段審計條件，仍有一些內容需要優(yōu)化，通過建立健全經濟責任審計體系，能夠為我國企業(yè)經濟責任審計提供有效指導，同時進一步促進經濟責任審計可持續(xù)發(fā)展。最后，做好與公司各部門的合作，科學編制經濟責任審計工作計劃，以促進各部門之間的信息交流，使管理人員上任前能夠對企業(yè)經濟責任審計情況擁有更深層次理解。此外，在任命過程中，將規(guī)劃在各個部門中執(zhí)行落實，以確保各部門之間的良好合作關系，確保企業(yè)經濟責任審計工作能夠順利開展。

四、結語

綜合上文所述，通過經濟責任審計工作，能夠促使企業(yè)管理人員職責行為得到有效規(guī)范，同時也為企業(yè)在參與經營活動時提供有利條件，但是，責任審計在實施過程中，由于受到諸多因素影響而致使其出現某些問題，因此，企業(yè)應提升思想認知，同時與實際情況相結合，切實做好審計人員培訓，促使企業(yè)經濟責任審計工作效率與水平得到有效提升。

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（作者單位：烏蘭察布市人民政府辦公室）