全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實施

蔣紅艷

全面預(yù)算管理作為企業(yè)管控工作的重要手段，發(fā)揮出了顯著的作用。近些年企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與管理策略一直在跟隨外界形式的變化進行不斷地調(diào)整與改革，而全面預(yù)算管理工作需要從財務(wù)資源分析、績效考核、整體控制等工作入手，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順暢實施，助力企業(yè)朝著良性發(fā)展方向不斷前行。本文就相關(guān)問題進行了分析，以期通過切實可行的實施策略改善原有的管理環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的有效提升。

社會環(huán)境的穩(wěn)定與繁榮給企業(yè)的全面發(fā)展提供了更多的機遇與可能，在這樣的環(huán)境下企業(yè)的綜合經(jīng)濟實力與自身規(guī)模得到了顯著的提高，企業(yè)收益大幅度增長。然而，為了更好地應(yīng)對不斷變化的市場環(huán)境，企業(yè)只有不斷提升自身的管理效力，將全面預(yù)算管理工作當(dāng)作管理的主線來抓，才能在激烈的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟?，F(xiàn)階段，我國的大部分企業(yè)雖然也都將全面預(yù)算管理體系納入到了管理工作之中，然而，在具體實施的過程中還存在著許多的問題與漏洞，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作的效果難以發(fā)揮。針對上述問題，企業(yè)管理人員應(yīng)深入研究，通過積極找尋問題并優(yōu)化方案實現(xiàn)良好的管理效果。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理通過與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的相互配合，通過一系列的組織參與活動有效提升內(nèi)部的管理水平與經(jīng)營效果，最終體現(xiàn)企業(yè)利潤價值的最大化。首先，全面預(yù)算管理可作為一項科學(xué)的企業(yè)治理機制，可以作為優(yōu)化管理效果，約束契約執(zhí)行的重要工具。企業(yè)在執(zhí)行該項制度的過程中，各個主體間的約定效果以及約定投入進行了明確的規(guī)劃，并借助預(yù)算過程的監(jiān)控有效計算出各主體的實際投入對企業(yè)的影響，并以此為依據(jù)展開相應(yīng)的獎懲措施，以確保公司治理的效果得到保證。其次，全面預(yù)算管理作為一種價值較高的約束激勵機制，已經(jīng)成為了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的重要一部分。該項管理工作涉及的內(nèi)容較多，包含了編制預(yù)算、考核評價等多個環(huán)節(jié)。對于企業(yè)而言，管理人員在開展具體工作的過程中，所要做的并不只是數(shù)據(jù)信息的羅列，而是將預(yù)算管理工作的各個階段如預(yù)算考評、業(yè)績比對、預(yù)算目標(biāo)等進行權(quán)利和責(zé)任的安排，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督與激勵評價。再者，全面預(yù)算管理是企業(yè)日常經(jīng)營的有效橋梁，是公司整體方案的組成部分。企業(yè)在開展一系列的營運活動的過程中，需要針對內(nèi)部的實際情況預(yù)先設(shè)定目標(biāo)以及策略方案。而預(yù)算管理作為一個完整的編制項目，可以實現(xiàn)企業(yè)與環(huán)境、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略方案的全面溝通，對企業(yè)的戰(zhàn)略支撐有著積極的促進作用。由此可見，全面預(yù)算管理工作的開展體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營活動的科學(xué)性，蘊含著豐富的戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營思想，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。

二、存在問題

（一）管理目標(biāo)不明確

全面預(yù)算管理工作的有效實施可以在一定程度上促進企業(yè)原有管理水平的提升，助力企業(yè)實現(xiàn)更大的發(fā)展。企業(yè)開展該項工作的效果決定了最終的管理效力，由于該項管理工作引入到國內(nèi)的時間較短，企業(yè)內(nèi)部人員對這一工作的了解與認(rèn)識也較為欠缺。企業(yè)內(nèi)部管理工作的全面實施需要各部門、不同層級員工的協(xié)同配合才能實現(xiàn)。其核心要點在于事先安排、預(yù)測并計劃企業(yè)后續(xù)的各項行為，從而實現(xiàn)優(yōu)先配置、均衡調(diào)控與有效考核企業(yè)內(nèi)部資源的效果，確保企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)不出現(xiàn)偏離。就現(xiàn)階段的情況而言，部分企業(yè)只是簡單地將全面預(yù)算管理當(dāng)作了財務(wù)預(yù)算活動的一部分，全權(quán)交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，而忽略了人力資源、經(jīng)營部門等各部門的作用，他們應(yīng)盡的職責(zé)也并未履行。與此同時，企業(yè)內(nèi)部員工對于該項工作的理解也過于片面，只關(guān)注到了全面預(yù)算管理工作的開展，而具體的實施效果如何、是否真正有利于提升企業(yè)整體管理水平的提升，這些相關(guān)問題并未得到足夠的重視。

（二）預(yù)算編制缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是為了更好地適應(yīng)多變的市場經(jīng)營環(huán)境，確保企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營策略與管理理念能夠符合環(huán)境要求。全面預(yù)算管理作為企業(yè)實施管理活動的主要手段，在開展具體工作的過程中也應(yīng)以既定的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，體現(xiàn)雙方管理活動的一致性。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)可以反映出企業(yè)的戰(zhàn)略重點內(nèi)容，內(nèi)部戰(zhàn)略意識的不足將會消減企業(yè)的市場競爭力?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)對于企業(yè)戰(zhàn)略的理解還處于最初級階段，這一方面工作的薄弱勢必會影響預(yù)算管理工作的指導(dǎo)性不足，導(dǎo)致二者無法協(xié)同開展，容易引發(fā)各種偏差。與此同時，戰(zhàn)略目標(biāo)過于模糊還會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中的目標(biāo)置換，即局部目標(biāo)代替總體目標(biāo)。預(yù)算管理工作如果缺少了戰(zhàn)略導(dǎo)向作為支撐，企業(yè)的核心價值與競爭力就會受到影響，導(dǎo)致預(yù)算工作的不完整，也容易出現(xiàn)短期預(yù)算指標(biāo)與長期發(fā)展目標(biāo)無法協(xié)同統(tǒng)一的情況，加重了企業(yè)資源的浪費，這與企業(yè)最初制定的全面預(yù)算管理目標(biāo)是相背離的。

（三）預(yù)算松弛現(xiàn)象難以避免

預(yù)算松弛現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)在企業(yè)業(yè)務(wù)活動的多個方面，之所以出現(xiàn)這樣的問題與企業(yè)內(nèi)部人員過分高估業(yè)務(wù)活動預(yù)計消耗資源以及過分夸大作業(yè)難度有著很大的關(guān)系。部分企業(yè)管理人員有意壓低產(chǎn)出預(yù)算指標(biāo)，以體現(xiàn)業(yè)績效果從而謀求更高額的獎勵報酬，以實現(xiàn)自身利益的最大化;有些人則是在預(yù)算指標(biāo)方面進行了調(diào)整，使其有足夠的可能性完成預(yù)算指標(biāo)，以防一些不確定性因素出現(xiàn)造成預(yù)算工作無法完成，壓制風(fēng)險產(chǎn)生的可能;或是有意抬高資源消耗完成預(yù)算目標(biāo)。上述種種表現(xiàn)都會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不利影響，具體表現(xiàn)在，首先，預(yù)算松弛會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有資源的分配不公，致使現(xiàn)有資源無法實現(xiàn)科學(xué)利用;其次，預(yù)算松弛導(dǎo)致各部門信息輸送出現(xiàn)水分，內(nèi)部不同的組織機構(gòu)之間無法實現(xiàn)協(xié)同配合，信任度與支持度大打折扣，加重了決策失誤出現(xiàn)的頻率;再者，松弛的全面預(yù)算會使控制標(biāo)準(zhǔn)過于寬泛，管理人員無法依照現(xiàn)有情況找出企業(yè)經(jīng)營管理過程中隱含的問題，有可能造成業(yè)績虛增現(xiàn)象。

（四）考評機制有待進一步完善

管理工作的把控以及考評機制的建立是落實全面預(yù)算管理機制的基礎(chǔ)，如果企業(yè)未能將此項工作有效落實下去，就會影響管理工作的最終效果。部分企業(yè)在實施編制活動的最初階段均會涉及內(nèi)部的相關(guān)部門參與其中，但在預(yù)算的執(zhí)行過程中，控制的力度與反饋的效果卻存在許多的不足，這也是由于企業(yè)內(nèi)部管理人員關(guān)注程度不高，對于相關(guān)問題落實不到位造成的。部分企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存的預(yù)算管理體系不夠完善，而由于內(nèi)部缺乏組織體系作為保障，致使工作人員在開展此類工作的過程中執(zhí)行的較為隨意，加重了管理結(jié)果與預(yù)期之間偏差出現(xiàn)的頻率，無法將全面預(yù)算管理的功效真正發(fā)揮出來，喪失了全面預(yù)算應(yīng)有的功能。

三、優(yōu)化策略

（一）構(gòu)建全面預(yù)算管理目標(biāo)體系

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，應(yīng)注意各項工作的實施不應(yīng)是盲目的、跟風(fēng)的，而是應(yīng)隨著外界市場環(huán)境的變化進行積極的調(diào)整，以便積極應(yīng)對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)，確保將防范措施落到實處。這一理念既是該項工作開展的前提，也會對最終的執(zhí)行效果產(chǎn)生一定的影響。管理人員在制定目標(biāo)的最初階段，就應(yīng)將各方面的因素與指標(biāo)統(tǒng)一考量在內(nèi)，以確保預(yù)算的科學(xué)性，減少“跟風(fēng)”帶來的負(fù)面效果。與此同時，科學(xué)的管理理念是實施該項管理工作的基礎(chǔ)，通過合理的運用將全面預(yù)算制度作為優(yōu)化資源配置的手段，全面提升企業(yè)的綜合實力與抗風(fēng)險能力。

（二）構(gòu)建以導(dǎo)向為依據(jù)的全面預(yù)算管理體系

強化全面預(yù)算管理工作，發(fā)揮管理效能是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體體現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營活動與預(yù)算管理工作相融合的有效路徑?？偟膩碚f，全面預(yù)算管理水平的提高不是在短時間內(nèi)就能實現(xiàn)的，而是需要企業(yè)對于所在的競爭環(huán)境、現(xiàn)有資源以及戰(zhàn)略目標(biāo)進行合理分析，科學(xué)判斷，從而為企業(yè)全面預(yù)算管理提供目標(biāo)，才能減少預(yù)算工作的隨意性。與此同時，在實施該項工作的過程中一些突發(fā)現(xiàn)象往往會隨之產(chǎn)生，此時，以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向則有利于推進全面預(yù)算管理的順暢開展，并就一些具體問題進行處理，以提升其管理效力。管理人員還應(yīng)注意的是，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定應(yīng)具有較強的指導(dǎo)性，注重發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)預(yù)算之間的聯(lián)系，避免二者的分離。

（三）運用先進的管理技術(shù)

全面預(yù)算管理工作實施的初衷是為了確保企業(yè)管理活動的有效開展，該項工作應(yīng)秉承服務(wù)于企業(yè)，服務(wù)于內(nèi)部人員的策略，有針對性地協(xié)調(diào)內(nèi)部實施過程中的多項問題。如信息不均衡、企業(yè)內(nèi)部不同部門各自為大、預(yù)算松弛等問題均應(yīng)進行充分考量。與此同時，全面預(yù)算管理工作中的預(yù)算方法、目標(biāo)等部分不應(yīng)隨意進行調(diào)整，由于該類要素在企業(yè)制定目標(biāo)的最初階段已經(jīng)進行過縝密的分析與判斷，也對管理的范圍進行了有彈性的調(diào)整，因此一旦內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了相應(yīng)的變化，或是一些短期經(jīng)營決策有所變動，都應(yīng)是符合在一定范圍之內(nèi)的。這樣操作不僅可以確保生產(chǎn)經(jīng)營活動不出現(xiàn)偏離，也可在一定程度上確保全面預(yù)算的全面實施。

（四）強化考評制度

全面預(yù)算管理在實際工作中的作用是巨大的，通過該項工作的全面實施可以將內(nèi)部的預(yù)測、控制、評審等功能有效地聯(lián)系在一起，成為一項綜合型的管理系統(tǒng)發(fā)揮應(yīng)有的管理效力，使企業(yè)決策層可以更加明晰地審視自身的管理水平，積極改善管理瓶頸，在摸索與改革中尋找到一套適應(yīng)自身管理發(fā)展的現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，實現(xiàn)更大的發(fā)展。企業(yè)管理人員在開展具體工作的過程中，應(yīng)加強考評工作的效力避免全面預(yù)算管理工作流于形式。全員應(yīng)關(guān)注考評體系，全面分解預(yù)算管理目標(biāo)，履行好各自應(yīng)盡的職責(zé)與任務(wù)。

綜上所述，企業(yè)管理人員若想實現(xiàn)理想的全面預(yù)算管理效果，就需要運用科學(xué)的編制手段，在全員的配合參與下共同實施，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟效益與綜合實力。

（作者單位：銳百順涂層科技（蘇州）有限公司）