馬爽

[摘 要]在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，信息技術(shù)不斷成熟，企業(yè)借助信息技術(shù)工具可加快實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，審計(jì)信息化能夠全面提升企業(yè)的審計(jì)工作質(zhì)量以及效率，充分發(fā)揮企業(yè)審計(jì)工作的作用。但是由于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化過程中也受到干擾，出現(xiàn)較多的問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作受到影響，無法達(dá)到預(yù)期效果，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)信息化推進(jìn)過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行深入分析，明確問題的形成原因，積極采取有效措施解決問題，保證審計(jì)信息化建設(shè)順利進(jìn)行。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)時(shí)代;審計(jì)信息化;數(shù)據(jù)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.06.181

1 引言

不斷成熟的信息技術(shù)工具勢必會推動審計(jì)信息化建設(shè)，企業(yè)利用最新的信息技術(shù)以及工具進(jìn)行審計(jì)信息化建設(shè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決審計(jì)信息化建設(shè)過程中存在的問題，提升審計(jì)工作效率。文章主要對現(xiàn)階段審計(jì)工作的現(xiàn)狀以及大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)信息化存在的問題進(jìn)行論述分析，同時(shí)針對審計(jì)信息化建設(shè)中的問題提出了解決對策。

2 現(xiàn)階段審計(jì)工作的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容范圍較廣，而且工作量較大，需要不斷挖掘新的亮點(diǎn)，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)更多的漏洞并及時(shí)采取合適的措施堵住漏洞，審計(jì)人員在工作過程中承受較大的壓力，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化以及審計(jì)模式的不斷優(yōu)化，目前審計(jì)人員的綜合能力已經(jīng)難以滿足企業(yè)的需求，根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際情況來看，審計(jì)人員需要過硬的專業(yè)素質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)管理意識以及法律等知識。企業(yè)針對審計(jì)工作提出了更高的要求，內(nèi)控評價(jià)審計(jì)、戰(zhàn)略審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)等工作是審計(jì)人員在工作中面對的重要難點(diǎn)。

3 大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)信息化存在的問題

3.1 審計(jì)信息化缺乏基礎(chǔ)環(huán)境

審計(jì)信息化建設(shè)過程中缺少良好的基礎(chǔ)環(huán)境，而且應(yīng)用推廣不到位，影響審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程。單位領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)信息化的重視稍顯不足，在建設(shè)審計(jì)信息系統(tǒng)平臺時(shí)資金投入、人力投入力度較小，導(dǎo)致系統(tǒng)開發(fā)的功能過于單一化。而且審計(jì)信息化建設(shè)缺少充分的事前規(guī)劃，審計(jì)信息化建設(shè)過程中也缺少專業(yè)人才，審計(jì)信息系統(tǒng)一般由程序技術(shù)員等開發(fā)，他們對于審計(jì)的理解有限，只能根據(jù)審計(jì)人員提出的一些現(xiàn)有需求進(jìn)行開發(fā)，開發(fā)成果能否得到應(yīng)用存在較大不確定性，很容易在資金、人力投入后卻無法開發(fā)出可使用的審計(jì)信息系統(tǒng)。此外，審計(jì)人員對信息技術(shù)的掌握程度較低，缺乏審計(jì)信息化意識，導(dǎo)致審計(jì)信息化建設(shè)缺少良好的基礎(chǔ)環(huán)境，審計(jì)信息系統(tǒng)在處理數(shù)據(jù)過程中容易出現(xiàn)問題，需要專業(yè)的技術(shù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行維護(hù)，系統(tǒng)性能和穩(wěn)定性有待優(yōu)化，人力成本投入較大。

3.2 數(shù)據(jù)采集問題

目前部分審計(jì)信息軟件在具體應(yīng)用過程中還存在問題，主要是因?yàn)檐浖难邪l(fā)周期和應(yīng)用時(shí)間較短，還需要專業(yè)人員繼續(xù)加強(qiáng)信息軟件開發(fā)。[1]在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景的影響下，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的重要工作就是采集數(shù)據(jù)，但是在實(shí)際工作中，數(shù)據(jù)采集需要面對較多的問題，比如數(shù)據(jù)可能不是完整的，也可能被修改過等。此外，也可能存在部分審計(jì)軟件無法滿足審計(jì)工作的實(shí)際需求，需要再臨時(shí)開發(fā)一些功能，影響到審計(jì)進(jìn)度;也有部分審計(jì)軟件無法與會計(jì)系統(tǒng)、營銷數(shù)據(jù)系統(tǒng)、客戶系統(tǒng)等有效對接，這些問題都給審計(jì)信息化增加了難度。由于審計(jì)信息系統(tǒng)軟件存在不足，導(dǎo)致采集的數(shù)據(jù)不全面，容易忽略關(guān)鍵性因素，影響審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，不利于提升審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.3 數(shù)據(jù)使用問題

審計(jì)人員對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行海量采集以后，所獲得的數(shù)據(jù)還不一定可以滿足使用。一方面，可能存在大量無效、不規(guī)范乃至冗余的數(shù)據(jù);另一方面，審計(jì)人員在操作過程中也可能會存在疏忽、無意間的操作性錯誤等。在對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析過程中也存在使用上的問題，比如審計(jì)人員不熟悉被審計(jì)單位的具體業(yè)務(wù)情況，在分析中出現(xiàn)邏輯錯誤，造成數(shù)據(jù)分析結(jié)果偏差，并且在使用過程中也受到原始數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性等因素的影響，直接進(jìn)行分析可能得出一個錯誤的結(jié)論。

3.4 數(shù)據(jù)保存不合理引發(fā)數(shù)據(jù)安全問題

保存數(shù)據(jù)也是審計(jì)信息化的關(guān)鍵，在數(shù)據(jù)保存過程中比較容易出現(xiàn)關(guān)鍵數(shù)據(jù)被惡意攻擊或者篡改的問題，而出現(xiàn)這些問題的主要原因有以下三個：一是人為惡意攻擊信息系統(tǒng)以及計(jì)算機(jī)病毒的植入是威脅系統(tǒng)和數(shù)據(jù)安全的因素，隨著信息技術(shù)的迭代更新，惡意攻擊系統(tǒng)和病毒入侵的發(fā)生頻率越來越高，防范惡意攻擊和病毒入侵的難度加大，使得審計(jì)信息系統(tǒng)在運(yùn)行過程中承受較大的風(fēng)險(xiǎn);二是審計(jì)信息化尚未完全成熟，審計(jì)工作所使用的信息系統(tǒng)性能不完善，系統(tǒng)在應(yīng)用過程中難免會出現(xiàn)失誤，影響數(shù)據(jù)保存進(jìn)而引發(fā)數(shù)據(jù)安全問題;三是單位內(nèi)部人員在數(shù)據(jù)保管方面操作失誤，保管不善，未進(jìn)行數(shù)據(jù)備份等預(yù)防性措施，致使電子儲存軟硬件發(fā)生故障后無法恢復(fù)數(shù)據(jù)。

3.5 審計(jì)人員素質(zhì)問題

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)要求審計(jì)人員必須具備過硬的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德以及掌握一定的信息技術(shù)。在職業(yè)道德層面，審計(jì)信息化要求審計(jì)人員對審計(jì)數(shù)據(jù)保密，不能將審計(jì)數(shù)據(jù)作為謀取利益的工具，未經(jīng)允許不得私自披露審計(jì)數(shù)據(jù)，無意識泄露數(shù)據(jù)的情況也不允許出現(xiàn)，少數(shù)審計(jì)人員由于立場不堅(jiān)定、職業(yè)道德素養(yǎng)較低，以致經(jīng)受不住誘惑泄露審計(jì)數(shù)據(jù)，帶來較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。[2]在審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和信息技術(shù)掌握程度層面，審計(jì)信息化要求審計(jì)人員逐漸向復(fù)合型人才發(fā)展，即掌握審計(jì)專業(yè)知識的同時(shí)具有較高的信息技術(shù)水平，但是就目前的實(shí)際情況來看，審計(jì)人員的專業(yè)能力能滿足審計(jì)信息化需求，但是信息技術(shù)水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上阻礙了審計(jì)信息化建設(shè)。

4 大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)信息化問題的解決對策

4.1 完善審計(jì)信息化基礎(chǔ)環(huán)境，加快應(yīng)用推廣

在完善審計(jì)信息化基礎(chǔ)環(huán)境過程中，首先，管理層必須要提高對審計(jì)信息化建設(shè)的重視，加大對審計(jì)信息化建設(shè)的資金、人力資源投入力度，全面完善審計(jì)信息系統(tǒng)，同時(shí)要針對實(shí)際情況制訂科學(xué)的審計(jì)信息化建設(shè)計(jì)劃，為審計(jì)信息化建設(shè)夯實(shí)基礎(chǔ)。其次，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中需要有專業(yè)人才的支持，因此企業(yè)要積極引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)人才，也要加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)以及信息技術(shù)水平。再次，對目前的審計(jì)模式進(jìn)行改革，使其能夠滿足審計(jì)信息化的相關(guān)要求。最后，重視完善審計(jì)信息系統(tǒng)的相關(guān)功能，保證審計(jì)信息系統(tǒng)能夠穩(wěn)定運(yùn)行。

4.2 完善信息化審計(jì)制度

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，而且經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變，尤其是電子商務(wù)行業(yè)經(jīng)濟(jì)交易活動數(shù)量不斷攀升，使得審計(jì)部門的工作量日益增加，數(shù)據(jù)的采集難度也隨之提升，鑒于此種情況要構(gòu)建專業(yè)的信息化審計(jì)制度，根據(jù)大數(shù)據(jù)時(shí)代的相關(guān)特點(diǎn)優(yōu)化改革審計(jì)方法，同時(shí)在審計(jì)制度中制定有針對性的規(guī)范條件，使審計(jì)信息化的建設(shè)思路、實(shí)際操作流程等更加清晰明確，最大程度地減少數(shù)據(jù)采集過程中的問題。[3]

4.3 制定規(guī)范化操作流程

針對數(shù)據(jù)使用過程中可能出現(xiàn)的各種問題，審計(jì)人員應(yīng)該吸取經(jīng)驗(yàn)，督促被審計(jì)單位提供真實(shí)、完整的審計(jì)證據(jù)，制定規(guī)范化的操作流程，防范審計(jì)人員操作性的失誤，在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問題，并逐步完善相關(guān)審計(jì)信息化功能，有效提高數(shù)據(jù)的使用效果。

4.4 加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理

保證信息數(shù)據(jù)的安全和完整是審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)條件，審計(jì)部門通過先進(jìn)的信息技術(shù)工具進(jìn)行工作的過程中，能夠有效提升審計(jì)效率和質(zhì)量，但是在使用審計(jì)信息軟件時(shí)，還要注意保護(hù)審計(jì)數(shù)據(jù)的安全，對審計(jì)信息系統(tǒng)軟件的安全防護(hù)功能投入更大的精力，積極采用安全防護(hù)技術(shù)，安排專業(yè)技術(shù)人員監(jiān)督系統(tǒng)的運(yùn)行，全面保障審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性。加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理，保護(hù)數(shù)據(jù)的安全，可以從以下四點(diǎn)進(jìn)行：首先，建立高效的審計(jì)數(shù)據(jù)信息管理平臺，嚴(yán)格管理保存的審計(jì)數(shù)據(jù)，建立安全管理體系，針對不同崗位職責(zé)的審計(jì)人員嚴(yán)格設(shè)置平臺訪問權(quán)限，在審計(jì)工作開展過程中，任何人員查詢、下載和存儲信息都需要按照相應(yīng)的規(guī)范進(jìn)行操作。其次，加強(qiáng)建設(shè)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)功能，對保存的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面且深入的分析，以便對其進(jìn)行科學(xué)管理，也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的異常，減少信息安全隱患。再次，對關(guān)鍵性審計(jì)數(shù)據(jù)要進(jìn)行加密處理，利用防火墻、殺毒軟件等加強(qiáng)系統(tǒng)的安全防護(hù)功能，有效減少審計(jì)數(shù)據(jù)被惡意攻擊和篡改的情況。最后，對審計(jì)數(shù)據(jù)還應(yīng)該建立異地備份制度，防止數(shù)據(jù)損壞或丟失。

4.5 提升審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)部門在對相關(guān)的制度規(guī)范進(jìn)行完善之后，還需要結(jié)合審計(jì)信息化建設(shè)的相關(guān)需求，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。審計(jì)部門通過了解現(xiàn)有審計(jì)人員的實(shí)際水平，綜合考慮當(dāng)前的發(fā)展趨勢以及審計(jì)信息化對人才的需求，制訂科學(xué)的人才培訓(xùn)計(jì)劃，定期組織審計(jì)人員參與培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括職業(yè)道德、審計(jì)專業(yè)知識以及信息技術(shù)等，更新審計(jì)人員的知識體系，加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)以及信息技術(shù)水平，使審計(jì)人員能夠更好地服務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)工作。另外，也可以與高校加強(qiáng)合作溝通，對審計(jì)專業(yè)的學(xué)生制訂科學(xué)的人才培養(yǎng)計(jì)劃，使學(xué)生在學(xué)習(xí)期間深入了解審計(jì)信息化方面的內(nèi)容，依據(jù)審計(jì)信息化要求確定學(xué)習(xí)目標(biāo)，并且在學(xué)生的學(xué)習(xí)期間，添加信息技術(shù)課程，向社會提供更多優(yōu)質(zhì)的審計(jì)人才。

5 結(jié)論

總而言之，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)信息化面對較多的問題，尤其是在數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)使用、數(shù)據(jù)保存以及審計(jì)人員素質(zhì)方面都存在一定的問題，但審計(jì)信息化是企業(yè)的必然趨勢，可以有效提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本;及時(shí)監(jiān)控舞弊行為;減少審計(jì)誤差，提高審計(jì)質(zhì)量。從長遠(yuǎn)來看是能夠得到企業(yè)單位等的支持和認(rèn)可。因此，在審計(jì)信息化建設(shè)過程中應(yīng)當(dāng)加大對存在問題的研究力度，深入分析問題的形成原因，及時(shí)制定科學(xué)的措施解決問題，加快實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化。

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